龐瑞峰

曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，山東　日照　276826

?

稅法變化對(duì)中小企業(yè)的影響

龐瑞峰

曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，山東日照276826

摘要：新企業(yè)所得稅法中關(guān)于稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅負(fù)以及稅前扣除等方面都與舊稅法有著很大的不同，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新稅法的實(shí)施對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著重要的影響。

關(guān)鍵詞：新稅法；中小企業(yè)；影響

中小企業(yè)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是最為活力的一部分，同時(shí)也是我國(guó)企業(yè)數(shù)量中占據(jù)比例最大的企業(yè)類型，中小企業(yè)的發(fā)展一直以來(lái)都受到了沉重的稅收政策的限制。這個(gè)局面在2008年我國(guó)實(shí)施了新企業(yè)所得稅法后終于得到了改善，新稅法使中小企業(yè)的稅負(fù)大大減小，給中小企業(yè)帶來(lái)了許多積極的影響。

一、新稅法的特點(diǎn)

新企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”的特點(diǎn)，分別是對(duì)企業(yè)所得稅率進(jìn)行統(tǒng)一、對(duì)內(nèi)外資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法進(jìn)行統(tǒng)一、對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行統(tǒng)一、對(duì)稅前扣除方式以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，此外，在新稅法中還繼續(xù)提出了“寬稅基、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管、低稅率”這四個(gè)具體的要求，在稅收優(yōu)惠政策這方面，也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。[1]

二、新稅法的主要變化

(一)降低了稅率，減少了稅負(fù)

在新企業(yè)所得稅法中，出現(xiàn)的最大變化就是對(duì)稅率進(jìn)行了調(diào)整，在新稅法中，將企業(yè)所得稅率調(diào)整為25%。由于降低了稅率，減少了稅負(fù)，從而有效減少了中小企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)將節(jié)約下來(lái)的稅收用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的動(dòng)力。

(二)增加工資稅前扣除

在新稅法中明確規(guī)定，在企業(yè)中所發(fā)生的一切合理的薪資支出，都允許進(jìn)行扣除。在新稅法中，將計(jì)稅工資制度給取消掉了，那么企業(yè)中合理真實(shí)的薪資支出都可以在稅前予以扣除，這樣就使所得稅的稅基減少，從而使企業(yè)的稅后凈利得到了提高。

(三)提高了資本化標(biāo)準(zhǔn)

在原來(lái)的稅法中規(guī)定，若企業(yè)進(jìn)行的修理支出占據(jù)了固定資產(chǎn)值的比例達(dá)到了20%之上；進(jìn)行修理后的資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命實(shí)現(xiàn)了二年時(shí)間以上的延長(zhǎng)；修理后的固定資產(chǎn)開(kāi)始用于新的或者不同的方面；一旦固定資產(chǎn)符合了上述三個(gè)條件之一的，就被看成是固定資產(chǎn)改良支出；而新稅法中對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，主要是將20%提高到了50%，把經(jīng)濟(jì)使用壽命擴(kuò)大為使用年限。新稅法中將資本化的標(biāo)準(zhǔn)提高，促使政策變得更加寬松，同時(shí)也幫助企業(yè)可以獲得更多的稅收利益。[2]

(四)規(guī)定權(quán)益性投資收益為免稅收入

在原稅法中規(guī)定，若與投資企業(yè)相比，被投資的企業(yè)所使用的稅率比投資企業(yè)低，那么企業(yè)則要對(duì)稅收差額進(jìn)行補(bǔ)繳；但是在新稅法中卻明確規(guī)定，所有符合條件的企業(yè)類似紅利、股息之類的權(quán)益性投資收益均為免稅收入，這也就是說(shuō)，就算被投資企業(yè)的稅率較低時(shí)，投資企業(yè)也不需要對(duì)稅收差額進(jìn)行補(bǔ)繳。

三、稅法變化對(duì)中小企業(yè)的影響

(一)提高了我國(guó)利用外資的水平，創(chuàng)造了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的公平環(huán)境。新稅法對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，可以有效促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅，解決了中小企業(yè)與外資企業(yè)之間的稅收待遇以及稅負(fù)不同的問(wèn)題，從而使內(nèi)外資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境得到了保證，提高了中小企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中的地位，也為中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的動(dòng)力與資金支持。

(二)對(duì)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一，有助于促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。新所稅法對(duì)各類型的中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合和調(diào)整，使我國(guó)稅法的透明度、穩(wěn)定性、靈活性大大加強(qiáng)，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供同一稅收制度平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)與其他企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)了中小企業(yè)的成長(zhǎng)和進(jìn)步，促進(jìn)中小企業(yè)在激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中順利的發(fā)展，并且能夠逐漸走向國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)。[3]

(三)稅法的變化明顯降低了中小企業(yè)的稅負(fù)和稅率，使中小企業(yè)的發(fā)展資金更加充足。新稅法中的25%的稅率，能夠使我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力得到大大的提高；另一方面由于對(duì)外資企業(yè)征收稅率的降低，也使得更多的國(guó)外企業(yè)在我國(guó)進(jìn)行投資活動(dòng)，有利于加快我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。

(四)建立了和諧了征管關(guān)系，使我國(guó)中小企業(yè)的權(quán)益得到了更好的保護(hù)。新稅法的實(shí)施使得我國(guó)稅務(wù)部門意識(shí)到辦事程序的重要作用并逐漸展開(kāi)具體措施來(lái)對(duì)辦事程序進(jìn)行完善，對(duì)于中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)實(shí)現(xiàn)了大大的增強(qiáng)。在舊稅法實(shí)行的時(shí)候，一般都比較重視大型企業(yè)的發(fā)展，從而對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有投入過(guò)多的精力，使得中小企業(yè)在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，許多合法權(quán)益都得不到保障。[4]而新稅法實(shí)施后，為中小企業(yè)的發(fā)展和權(quán)益保護(hù)帶來(lái)了許多具體的措施，中小企業(yè)可以利用新稅法來(lái)保護(hù)自身的合法利益。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)新稅法帶來(lái)的變化，同時(shí)還有稅法給中小企業(yè)的發(fā)展所帶來(lái)的契機(jī)，中小企業(yè)要逐漸提升自身與新稅法適應(yīng)的能力，對(duì)與新稅法相關(guān)的政策措施要加強(qiáng)關(guān)注，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，充分利用新稅法帶來(lái)的優(yōu)惠政策，做到企業(yè)發(fā)展與依法納稅同時(shí)進(jìn)行，保證企業(yè)的科學(xué)健康發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王榕珊.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異及其對(duì)企業(yè)所得稅的影響[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005，29：278-280.

[2]朱勝聲.新舊稅法變更對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的影響[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，17：119-120.

[3]胡佩霞.新舊<企業(yè)所得稅法>的變化及對(duì)納稅籌劃的影響[J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2008，36：80-82.

[4]謝偉勝.新稅法實(shí)施對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響簡(jiǎn)要分析[J].廣東科技，2007，09：35-36.

作者簡(jiǎn)介：龐瑞峰(1993-)，男，漢族，山東德州人，曲阜師范大學(xué)法學(xué)院，本科生。

中圖分類號(hào)：F276.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-4379-(2016)13-0239-01