黃逸萍

（國(guó)網(wǎng)江西省電力公司上高縣供電分公司）

淺議稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

黃逸萍

（國(guó)網(wǎng)江西省電力公司上高縣供電分公司）

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的提升，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的加快，使得當(dāng)前我國(guó)各行業(yè)企業(yè)中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在隨之不斷增加。而部分企業(yè)為了可以獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，其管理者經(jīng)常會(huì)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在。對(duì)此，本文以我國(guó)相關(guān)行業(yè)企業(yè)為主要立足點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具體措施的分析，從而就其企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施進(jìn)行細(xì)致的研究。

企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)來(lái)講，其要想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，不斷的提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，其首先需要完成的就是要做好企業(yè)整體的管理工作，不斷提升企業(yè)內(nèi)外管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。稅收征管手段的加強(qiáng)、稅收稽查力度的強(qiáng)化以及企業(yè)交易行為的復(fù)雜化等因素，導(dǎo)致企業(yè)暴露的稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越多，并已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。其風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制質(zhì)量和水平的高低，不僅會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)靜音活動(dòng)的穩(wěn)定順利進(jìn)行產(chǎn)生極大的影響。稍有不慎，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)形象，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)企業(yè)都必須要面對(duì)的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和探討具有較強(qiáng)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。因此，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定出有效的控制措施勢(shì)在必行。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益損失的可能性。主要包括兩個(gè)方面：①企業(yè)涉稅行為不符合稅收相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅未納或少納稅，可能會(huì)導(dǎo)致公司信譽(yù)受損，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)責(zé)任人受到刑事處罰，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能導(dǎo)致企業(yè)喪失一般納稅人資格、享受稅收優(yōu)惠的資格等；②由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未能準(zhǔn)確適用稅法，沒(méi)有正確適用相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生原因

2.1 管理者法律意識(shí)較為薄弱

受自身法律觀念意識(shí)淡薄的影響，使得我國(guó)大部分納稅人認(rèn)為：只要自身的主觀藝術(shù)不存在故意少繳納稅款或者是偷稅漏稅的行為，所以應(yīng)該繳納的稅款已經(jīng)按時(shí)完成繳納，就不存在稅款問(wèn)題。這樣一來(lái)，就使得大部分企業(yè)管理者對(duì)于納稅申報(bào)工作沒(méi)有給予足夠的重視，使得相關(guān)工作沒(méi)有被落到實(shí)處。一方面，部分企業(yè)法人因?yàn)橹鞴芤庾R(shí)較為薄弱，遵從納稅要求的程度較低，使得其在實(shí)際工作中存在縱容和放縱錯(cuò)誤納稅申報(bào)行為的存在。另一方面，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了提升自身的考核評(píng)分，就會(huì)被迫產(chǎn)生納稅意識(shí)較弱的情況出現(xiàn)。

2.2 相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低

現(xiàn)階段，雖然部分企業(yè)管理者已經(jīng)開始重視培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，但由于企業(yè)內(nèi)部涉及到的管理階層較多，且相關(guān)培訓(xùn)制度要求在落實(shí)過(guò)程中會(huì)受到部分管理者主觀意識(shí)的影響，使得相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn)工作唄忽視，使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員本身處理稅務(wù)類業(yè)務(wù)的專業(yè)能力較低。其次，部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中為了能夠有效的降低成本，提升自身的經(jīng)濟(jì)收益，在招收財(cái)務(wù)人員時(shí)，往往設(shè)定的門檻和工資相對(duì)都比較低。這樣一來(lái)，就極容易導(dǎo)致招收進(jìn)一些本身素質(zhì)較低的工作人員。此外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?yàn)樵诠ぷ鬟^(guò)程中缺少一些十分必要的稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其本身的報(bào)稅水平一直無(wú)法得到有效提升，工作精確度較低，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)埋下了一定的安全隱患。

2.3 缺乏完善的制度管理

現(xiàn)階段，我國(guó)部分地區(qū)工商部門的執(zhí)法尺度相對(duì)較為寬松，這就讓部分納稅人產(chǎn)生了“違反稅收法不會(huì)承擔(dān)較大后果，只要不會(huì)產(chǎn)生大問(wèn)題，便可以十分容易蒙混過(guò)關(guān)”的觀念。并且，在稅務(wù)審查的過(guò)程中，由于工作人員本身責(zé)任感和認(rèn)真程度較差，使得部分稅務(wù)問(wèn)題沒(méi)有被檢查出來(lái)，或者是部分稅務(wù)問(wèn)題雖然已經(jīng)被檢查出來(lái)了，但卻十分輕易的放過(guò)了這一問(wèn)題，從而誤導(dǎo)了納稅人思想，使其產(chǎn)生了僥幸的納稅心理。

3 控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略

3.1 健全企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

所謂的內(nèi)部控制管理，就是企業(yè)的管理者以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，按照企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，針對(duì)企業(yè)的治理方案、管理制度建設(shè)、人員的安排和管理工作等建立起完善的控制體系。因此，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作進(jìn)行管理控制前，其管理者需要建立起一套完善的內(nèi)控制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)同企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相結(jié)合，確保其各項(xiàng)內(nèi)控制度內(nèi)容的科學(xué)性與合理性[1]。并且，企業(yè)稅務(wù)部門需要加強(qiáng)同其他部門的溝通與協(xié)作，按照相關(guān)法規(guī)制度的具體要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和重大稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查和確認(rèn)。此外，企業(yè)管理者還可以通過(guò)調(diào)整內(nèi)控制度的方式，明確企業(yè)日常納稅工作具體的工作內(nèi)容核工作方向。

3.2 充分發(fā)揮信息溝通的作用

一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)行不僅涉及到價(jià)值流轉(zhuǎn)內(nèi)容，還包括了信息流轉(zhuǎn)工作，稅務(wù)信息就是其中之一。因此，在展開稅收風(fēng)險(xiǎn)控制前，企業(yè)管理者需要先查看納稅信息的流轉(zhuǎn)情況和具體的流轉(zhuǎn)途徑，在引起相關(guān)部門重視的基礎(chǔ)上，采用具體措施完善風(fēng)險(xiǎn)控制[2]。此外，企業(yè)管理者還需要建立起一套完善的內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)人員收集到的信息和法規(guī)及時(shí)更新到該系統(tǒng)中，確保其內(nèi)控制度和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程都可以符合稅法相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

就預(yù)防控制稅收風(fēng)險(xiǎn)這一工作本身來(lái)看，其工作的重點(diǎn)在于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通和稅收過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容[3]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為其中的重要內(nèi)容，企業(yè)在工作過(guò)程中需要建立起完善的評(píng)估機(jī)制，以便在稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的類型，從而確定企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)底線以及風(fēng)險(xiǎn)水平，更好的選定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，進(jìn)而確保稅收風(fēng)險(xiǎn)可以被控制在企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)。

3.4 強(qiáng)化對(duì)相關(guān)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培養(yǎng)

通過(guò)上文分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能低也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制的重要手段。因此，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，企業(yè)管理者首先需要解決的就是稅務(wù)工作人員素質(zhì)較低的問(wèn)題[4]。對(duì)此，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各種稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，提高運(yùn)用稅法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)職業(yè)道德教育，提高涉稅人員職業(yè)道德水平。另外，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)這些業(yè)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，以便能夠從根本上防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生的概率，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)要想做好自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不斷提升自身的管理水平，全面發(fā)揮控制管理工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性十分必要。因此，企業(yè)管理者在制定稅務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，首先需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，然后結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況和未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制管理制度、提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員工作能力等方式，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中得到有效的控制管理。

[1]楊 雨.從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分析電力企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016，04：127.

[2]王霞.從內(nèi)部控制角度探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012，04：104.

[3]沈紅.從房地產(chǎn)企業(yè)的角度看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[J].財(cái)經(jīng)界，2010，12：92+94.

[4]馬骉.從稅務(wù)工作者角度看企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015，07：134～135.

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1004-7344（2016）24-0250-02

2016-8-11