鐘威

【摘 要】隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張，資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)攀升，“兩金”占資過高問題已成為影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的瓶頸。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，而“兩金”占資對建筑企業(yè)最大且最直接的影響就是對流動資金的影響。本文就建筑施工企業(yè)開展“兩金”壓降工作的重要性以及如何有效開展壓降工作進(jìn)行深入探討，以期為相關(guān)管理人員提供可以借鑒的參考。

【關(guān)鍵詞】“兩金”壓降；重要性；對策

一、正確理解建筑施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀

1.所謂“兩金”，是指債權(quán)和存貨類兩項(xiàng)資產(chǎn)，是建筑施工企業(yè)除貨幣資金之外的兩項(xiàng)非常重要的流動資產(chǎn)。目前，國資委口徑的“兩金”包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)下的“應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款和存貨”。筆者認(rèn)為，“兩金”應(yīng)在國資委的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增加 “應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”兩項(xiàng)。

2.眾所周知，資金是企業(yè)的血液，而“兩金”占資對建筑企業(yè)最大且最直接的影響就是對流動資金的影響。如果不能有效控制“兩金”規(guī)模、降低“兩金”總量，企業(yè)很可能因流動資金短缺而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，致使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的好壞主要集中體現(xiàn)在企業(yè)流動資產(chǎn)的優(yōu)劣上，如果“兩金”過高，應(yīng)收賬款長期掛賬，已完工未結(jié)算久拖不決，必將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的低效無效或不良資產(chǎn)，惡化了財(cái)務(wù)狀況，降低了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。

3.近年來，部分央企虧損及居高不下的“兩金”，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量乃至生存，引起了國資委的高度重視。2015年6月9日，國資委針對央企“兩金”占用問題下發(fā)了專門通知，決定開展為期兩年的兩金占用專項(xiàng)清理工作，提出了九個方面的監(jiān)管要求和壓降目標(biāo)，并就此專門約談了部分央企。這不僅充分說明了國資委對“兩金”工作的高度重視，同時也說明了加強(qiáng)“兩金”工作是央企當(dāng)前迫在眉睫、刻不容緩的重要任務(wù)。因此，各單位一定要充分認(rèn)識到加強(qiáng)和控制“兩金”的極端重要性、緊迫性和艱巨性，要進(jìn)一步提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，把“兩金”治理工作擺在企業(yè)管理的突出位置來抓，加快應(yīng)收款項(xiàng)向資金、存貨向收入的轉(zhuǎn)化速度，不斷夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、開展“兩金”壓降工作的重要性

1.“兩金”過高的各種危害性是顯而易見的，它不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)行效率和盈利能力，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，誘發(fā)了債務(wù)官司糾紛，損害了企業(yè)信譽(yù)形象，還嚴(yán)重危害了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向和士氣。因?yàn)樵凇皟山稹敝校擞捎谡５慕Y(jié)算和支付賬期內(nèi)產(chǎn)生的兩金，還有一定數(shù)量的變現(xiàn)或回收無望、虛列的問題資產(chǎn)，主要是已完工未計(jì)價(jià)中合同外不確定和不可計(jì)量的部分，這部分資產(chǎn)不僅難以解決，而且也是難以說清、最好埋伏問題的。

2.“兩金”壓降工作的開展可以有效解決建筑施工企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量不高、運(yùn)行效率低，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，現(xiàn)金流捉襟見肘，財(cái)務(wù)狀況不理想等一系列問題。

3.“兩金”壓降工作的開展最顯著的效果是可以快速改善建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流問題。資金不僅是企業(yè)的血脈，更是攸關(guān)企業(yè)興衰存亡的氣脈和命脈。一個企業(yè)的好壞，光看財(cái)務(wù)賬面上利潤的多少是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，尤其是對實(shí)行建造合同的建筑施工企業(yè)來說，人為調(diào)節(jié)利潤和平衡效益的現(xiàn)象屢見不鮮，如果沒有足夠的現(xiàn)金流作支撐和保障，再多的賬面利潤都是“浮云”。市場經(jīng)濟(jì)大潮下的種種實(shí)踐也證明，現(xiàn)代企業(yè)往往不是“死在利潤上”，而是絕大多數(shù)“敗在現(xiàn)金流上”。 因此，我們要充分認(rèn)識和高度重視現(xiàn)金流對企業(yè)生存發(fā)展的極其重要性，要筑牢“現(xiàn)金為王”的企業(yè)管理理念，要毫不動搖地堅(jiān)持以現(xiàn)金流為核心，以實(shí)現(xiàn)正向經(jīng)營性現(xiàn)金流為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流，是確保企業(yè)基業(yè)長青、長盛不衰的根本保證?！皟山稹眽航倒ぷ鞯拈_展將為我們提供一條解決建筑施工企業(yè)現(xiàn)金短缺的有效途徑。

三、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降對策

1.盡快建立健全工作機(jī)制

為有效解決“兩金”占用問題，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率和資產(chǎn)質(zhì)量，各建筑施工企業(yè)集團(tuán)要成立以總經(jīng)理為組長，分管副總經(jīng)理為副組長，財(cái)務(wù)部、成本管理部、投資發(fā)展部、工管中心、金融管理部、法事部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為組員的“兩金”壓降工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并具體明確相應(yīng)的職責(zé)。建筑施工企業(yè)集團(tuán)下屬的各子分公司和工程指揮部（項(xiàng)目經(jīng)理部）也要比照集團(tuán)的要求，盡快成立本單位的“兩金”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立健全工作機(jī)制，為“兩金”工作的開展提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。

2.建立健全“兩金”壓降責(zé)任體系

各單位要按照“誰放賬、誰清收”等管控原則，明確存貨、債權(quán)項(xiàng)目的壓降領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，自下而上建立全系統(tǒng)、全級次、全覆蓋的責(zé)任體系。

3.明晰核定“兩金”壓降指標(biāo)原則

（1）應(yīng)收票據(jù)。集團(tuán)公司要在充分溝通并征求各下屬子分公司意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)各子分公司具體實(shí)際，核定各子分公司本年應(yīng)收票據(jù)控制指標(biāo)。（2）應(yīng)收賬款。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的應(yīng)收賬款控制指標(biāo)，測算全集團(tuán)各子分公司壓降指標(biāo)總額，按照近3年各子分公司收入占同期全集團(tuán)收入總額的比重、核定日各子分公司應(yīng)收賬款占全集團(tuán)應(yīng)收賬款總額的比重，分別按30%和70%的權(quán)重核定各子分公司應(yīng)收賬款控制性指標(biāo)。（3）存貨。將存貨分為原材料、庫存商品、已完工未結(jié)算款、房地產(chǎn)存貨和其他來核定。一是原材料。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的原材料控制性指標(biāo)，按照本年收入占比和核定日原材料余額占比，分別按30%和70%權(quán)重核定各子分公司原材料控制性指標(biāo)。二是庫存商品。根據(jù)資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的庫存商品控制性指標(biāo)，結(jié)合各子分公司實(shí)際情況，按照同比下降的原則予以核定。三是已完工未結(jié)算款。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的已完工未結(jié)算款控制性指標(biāo)，測算子分公司壓降指標(biāo)總額，按照近3年各子分公司收入占比、核定日已完工未結(jié)算余額占比，分別按30%和70%的權(quán)重核定各子分公司已完工未結(jié)算款控制性指標(biāo)。四是房地產(chǎn)存貨和其他。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的房地產(chǎn)存貨和其他存貨控制性指標(biāo)，按照同比下降的原則予以核定。（4）其他應(yīng)收款。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的其他應(yīng)收款控制性指標(biāo)，按照同比下降的原則予以核定。（5）長期應(yīng)收款。根據(jù)國資委或上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的長期應(yīng)收款控制性指標(biāo)，結(jié)合BT項(xiàng)目、土地一級開發(fā)項(xiàng)目合同約定回購期和回購金額確定有關(guān)子分公司控制性指標(biāo)。

4.建立協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管機(jī)制

將“兩金”壓降與建筑施工企業(yè)的治虧和清欠工作結(jié)合起來，各單位對照責(zé)任分工，做到各負(fù)其責(zé)又相互配合銜接?！皟山稹眽航倒ぷ鞯臓款^部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌管理協(xié)調(diào)，各主責(zé)部門要積極擔(dān)當(dāng)責(zé)任，企業(yè)的黨政工團(tuán)要齊抓共管、共同參與。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目層面要積極主動地對接、落實(shí)上級部署，形成上下互動、有序銜接的良性機(jī)制；對虧損治理和“兩金”壓降、清欠工作要統(tǒng)籌部署，攜手聯(lián)動，做到方案上下銜接，數(shù)據(jù)相互吻合，措施協(xié)調(diào)配合，確保工作效果。

5.突出績效考核保障

對財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，將“兩金”年末余額納入考核體系，并賦予較大權(quán)重，將“兩金”壓降工作與績效考核和薪酬兌現(xiàn)緊密掛鉤，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，變壓力為動力，充分調(diào)動責(zé)任主體和責(zé)任人的主動性和積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 田利. 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及對策研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013（04）

[2] 國資委.關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項(xiàng)清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知.國資發(fā)評價(jià)[2015]82號