徐文婷

摘要：現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表是醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，醫(yī)院每天的現(xiàn)金流量可以在報(bào)表中明確的展示出來(lái)，有助于管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)流動(dòng)的趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等可能潛在的各種問(wèn)題。因此新醫(yī)改政策實(shí)施之后，很多醫(yī)院都開(kāi)始重視現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)之中。

關(guān)鍵詞：醫(yī)改政策 ?現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表 ?編制及應(yīng)用

醫(yī)療改革在全國(guó)推行多年，打破了醫(yī)療機(jī)構(gòu)以往的諸多制度，很多醫(yī)院在醫(yī)改的大形勢(shì)下，被迫調(diào)整醫(yī)院的管理制度，通過(guò)更加科學(xué)化人性化專(zhuān)業(yè)化的管理方式增強(qiáng)自身實(shí)力，提升競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表是新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》實(shí)施之后醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的新成員，除了能夠完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)體系，更有利于提升醫(yī)院整體管理水平，創(chuàng)新管理方法，是醫(yī)療改革形勢(shì)下必要的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)手段之一。

一、現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表編制的應(yīng)用意義

科學(xué)而完善的現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表編制能夠清楚的表示出醫(yī)院每天業(yè)務(wù)活動(dòng)中現(xiàn)金的流入和流出情況，管理人員根據(jù)當(dāng)天的現(xiàn)金流動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)了解醫(yī)院目前的財(cái)務(wù)狀況，并發(fā)現(xiàn)是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要縮減支出，或者可以根據(jù)日流量表發(fā)現(xiàn)醫(yī)院通過(guò)采取什么措施增加了財(cái)務(wù)收入，以及哪些特殊日子醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)性比較大等實(shí)際問(wèn)題。但是現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程卻并不簡(jiǎn)單，要涉及到醫(yī)院事物的方方面面，是一件十分繁瑣的工作，一旦因?yàn)槭韬龃笠舛霈F(xiàn)差錯(cuò)將會(huì)為醫(yī)院的管理工作帶來(lái)很多麻煩，甚至給醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益帶來(lái)?yè)p失。

二、現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表在醫(yī)院的具體應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表編制的具體內(nèi)容

醫(yī)院的現(xiàn)金流量主要來(lái)自三大部分：醫(yī)療業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。其中醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院的主要收入來(lái)源，包括病人支付的醫(yī)療費(fèi)，藥物費(fèi)等。投資活動(dòng)是醫(yī)院資金流出的主要途徑，在上海的很多大型醫(yī)院都會(huì)利用醫(yī)院的部分資金進(jìn)行一些醫(yī)療項(xiàng)目的投資，比如醫(yī)療器械的開(kāi)發(fā)，醫(yī)療項(xiàng)目的研究以及其他與醫(yī)療行業(yè)相關(guān)或不相關(guān)的投資。而籌資活動(dòng)也是醫(yī)院收入來(lái)源的一小部分，來(lái)自政府的扶持，社會(huì)的捐助（包括現(xiàn)金和財(cái)務(wù)）等都是籌資收入的來(lái)源。明確了這三類(lèi)現(xiàn)金流動(dòng)方向，就有助于財(cái)務(wù)人員在編制現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表的過(guò)程中理清思路，減小錯(cuò)誤發(fā)生的概率。

（二）現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表編制的借助工具

對(duì)每天的現(xiàn)金流量表進(jìn)行詳細(xì)的編制是一件非常繁瑣的事情，如果只靠人工很難高效率的完成。因此編制人員可以借助財(cái)務(wù)軟件來(lái)設(shè)計(jì)編制流程，不僅能大大的減少工作量，也提高編制效率和編制的準(zhǔn)確性。醫(yī)院可以請(qǐng)軟件工程師為醫(yī)院設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量管理程序，并與其他的財(cái)務(wù)管理模塊相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入等功能。同時(shí)借助企業(yè)在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)里留下的現(xiàn)金交易信息，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)上所顯示的數(shù)據(jù)信息不僅客觀而且不易丟失，能夠隨時(shí)核對(duì)，是進(jìn)行流量報(bào)表編制的有力工具。

（三）保證流量數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性

現(xiàn)金流量表的核算范圍在不同的醫(yī)療機(jī)構(gòu)有不同的要求，明確核算范圍是保證流量日?qǐng)?bào)表編制的客觀性和準(zhǔn)確性的基本要求。一般情況下，醫(yī)院需要計(jì)入編制的現(xiàn)金流量一般包括醫(yī)院現(xiàn)有庫(kù)存的現(xiàn)金，醫(yī)院在銀行的存款，以及通過(guò)其它貨幣方式進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金流動(dòng)量（具體根據(jù)醫(yī)院當(dāng)天的業(yè)務(wù)情況而計(jì)算）。不過(guò)并不是所有的資金流動(dòng)都要計(jì)入醫(yī)院的現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表中的，比如醫(yī)院的銀行存款在不同銀行之間的來(lái)回轉(zhuǎn)換，醫(yī)院固有現(xiàn)金存入銀行賬戶(hù)，因?yàn)榫W(wǎng)銀業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的票務(wù)數(shù)據(jù)信息等，雖然產(chǎn)生了資金流動(dòng)，但是并沒(méi)有讓醫(yī)院的總資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，在這種情況下，如果盲目將這部分資產(chǎn)作為現(xiàn)金流入計(jì)入編制表中，將不利于管理人員客觀的分析醫(yī)院的資產(chǎn)情況，甚至?xí)雎砸呀?jīng)存在的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況每天都在發(fā)生著變化，稍不留神，就可能演變成財(cái)務(wù)危機(jī)，影響醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和整體形象。管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注每天的現(xiàn)金流量報(bào)表，一方面是對(duì)編制人員工作的尊重，另一方面能夠及時(shí)得到信息反饋。通過(guò)分析近期內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)金的流動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，一旦出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能及時(shí)作出調(diào)整安排，以免釀成不可挽回的大禍。通常情況下，如果醫(yī)院當(dāng)天的現(xiàn)金流量表出現(xiàn)異常波動(dòng)，比如現(xiàn)金的流出量遠(yuǎn)大于流入量，或者流出量比平時(shí)增加很多，流入量卻突然減少，這些都是不正常的財(cái)務(wù)情況，需要找出波動(dòng)的原因以及解決方法。

（五）幫助建立現(xiàn)金流量預(yù)算

雖然醫(yī)院的編制預(yù)算主要依靠的是當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要收入以及支出還有醫(yī)院當(dāng)日的收入與支出結(jié)余而定的，但是除去這三大項(xiàng)，還有其它方面的的因素。因?yàn)槭罩ЫY(jié)余只是一個(gè)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)，并不能完全等同于醫(yī)院當(dāng)天所有活動(dòng)中的現(xiàn)金流量。在這種情況下，就需要建立一套合理的現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)防止因?yàn)橛?jì)算數(shù)據(jù)與實(shí)際現(xiàn)金流量相差過(guò)大而出現(xiàn)的不必要的麻煩。很明顯，現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表已經(jīng)能夠?yàn)榱髁款A(yù)算提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)這些信息，可以大概了解醫(yī)院當(dāng)前的收入水平，以及現(xiàn)金流出的大概范圍，即醫(yī)院在哪些方面花銷(xiāo)比較大，哪些花銷(xiāo)是必須的甚至可以增加的，哪些是沒(méi)有必要的或者可以減少的。了解這些信息之后，能夠及時(shí)對(duì)醫(yī)院的采購(gòu)制度作出調(diào)整。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在管理的各個(gè)方面都需要更加科學(xué)化的方法，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，也提升醫(yī)院整體的管理水平。通過(guò)現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表編制的深入運(yùn)用，醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)將更加完善，管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也能得到強(qiáng)化，并有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)擾亂醫(yī)院正常營(yíng)運(yùn)的財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)，同時(shí)，也有利于提升醫(yī)院在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃川.基于醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制的分析與研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2014，（12）：194

[2]王金萍.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革方向與措施淺析[J].才智.2012，（02）：3

[3]朱劍玲.醫(yī)院現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表的編制及應(yīng)用[J].中國(guó)科技信息.2014，（03-04）：171-172