王 鈺

（西京學(xué)院會計學(xué)院，陜西 西安 710123）

一、海底撈內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）控制環(huán)境要素分析

公司治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，海底撈公司的董事長代行經(jīng)理層的職責(zé)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清晰，出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)、多頭指揮、無人負(fù)責(zé)的境地。而且，海底撈公司這種董事長代行經(jīng)理職權(quán)的行為也導(dǎo)致董事長置身具體事務(wù)，難以有專門時間、精力去研究行業(yè)的政策走向、行業(yè)趨勢變化和確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時監(jiān)督部門的缺失也使經(jīng)理層的活動處于無人監(jiān)控狀態(tài)，容易導(dǎo)致海底撈公司管理層權(quán)力過大，危害公司利益。

（二）風(fēng)險評估要素分析

第一公司未建立全面風(fēng)險管理評估系統(tǒng)，海底撈公司要提高企業(yè)經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險評估、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險是必不可少的步驟。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，市場環(huán)境紛繁復(fù)雜，國家政策、行業(yè)趨勢、市場情況和財務(wù)狀況瞬息萬變，任何一個企業(yè)要想長治久安，必須對上述信息時刻關(guān)注，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，并將評估結(jié)果反饋給決策機(jī)構(gòu)參考。

第二管理人員風(fēng)險控制意識淡漠，海底撈公司目前未建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，管理人員普遍缺乏風(fēng)險控制意識，2011年10月的海底撈勾兌事件：記者“臥底”打工海底撈，并在《城市信報》報道海底撈骨頭湯和飲料是勾兌的，此報道在網(wǎng)上迅速傳開，被轉(zhuǎn)載上萬次，顧客心中“人類已經(jīng)無法阻止海底撈”的超五星式服務(wù)的海底撈，在一夜間讓其美譽(yù)度一落千丈，致使海底撈的聲譽(yù)及經(jīng)營受到極大損失。而海底撈相關(guān)人員未能及時、有效地對該報道加以管理乃至解釋，只稱那是合理操作工序，對外保持謹(jǐn)慎，沉默的態(tài)度。這一事件的發(fā)生及造成的影響，還有事后的處理情況，無不給海底撈人敲響了警鐘，風(fēng)險管理成為急需解決的問題之一。第三，管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

（三）控制活動要素分析

一方面海底撈公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行層面的不足，海底撈公司的客戶沒有一定的范圍，但相對來說家庭聚餐，同事聚餐，下級請上級吃飯等團(tuán)體性顧客比較多。公司的食品質(zhì)量、檢測等都比較嚴(yán)格，公司需要具有一定的品牌優(yōu)勢才能得到顧客的認(rèn)可。為滿足客戶要求，海底撈公司進(jìn)行了多項質(zhì)量體系認(rèn)證，食品質(zhì)量控制上與同行業(yè)相比比較規(guī)范。公司始終秉承“服務(wù)至上、顧客至上”的理念使得海底撈發(fā)展至今，但發(fā)展壯大的同時海底撈后勤部門的制度體系：風(fēng)險管理、財務(wù)管理、人力資源管理、行政管理、董事會制度等規(guī)章制度明顯不足。海底撈的許多員工都是親戚朋友介紹的，甚至有的全家都在海底撈工作，員工以海底撈為家，但光靠這些關(guān)系來維護(hù)企業(yè)的長久發(fā)展是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，制度體系的缺陷很有可能成為海底撈繼續(xù)發(fā)展的絆腳石。

（四）信息與溝通要素分析

第一，好的制度需要依托便捷、有效的載體來實(shí)施，最終達(dá)到資源共享、信息互通。海底撈公司年銷售額從最初的100萬到現(xiàn)在的20多個億，人員從30人發(fā)展至上萬人，如果仍靠人告訴人、原始的方式已經(jīng)難以滿足公司發(fā)展的要求，直接結(jié)果是出現(xiàn)庫存商品賬上有，實(shí)際庫存沒有；盤點(diǎn)總額一致，明細(xì)不一致的現(xiàn)象。暢通無阻的溝通渠道，適用的溝通方式，及時有效是溝通達(dá)到設(shè)計效果的必備條件。溝通也是上傳下達(dá)的有效手段，是公司保持創(chuàng)新、活力的潤滑劑。而海底撈公司部門與部門間、上級與下級間、不同部門的員工之間的溝通缺失，部門及員工職責(zé)不清晰、缺乏溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞。

第二，海底撈公司財務(wù)核算方面現(xiàn)使用金蝶財務(wù)軟件，用于記錄、反映公司的經(jīng)營成果和資產(chǎn)狀況。門店銷售使用天子星數(shù)據(jù)，門店服務(wù)溝通使用信鴿（公司員工的稱呼，其實(shí)類似QQ的軟件）來傳遞信息，較為方便。但關(guān)于后勤部門的信息溝通無法達(dá)到各部門共享利用，海底撈公司未建立專門的信息溝通平臺，公司的政策、規(guī)定無法快速、有效的傳達(dá)下去，導(dǎo)致部分員工不能及時了解公司政策變化，也不利于員工充分理解和執(zhí)行現(xiàn)行的程序和政策，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（五）監(jiān)督檢查要素分析

第一，海底撈火鍋沒有設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；公司創(chuàng)立初期，由于職員少、事務(wù)單一，沿襲小企業(yè)的做法，由領(lǐng)導(dǎo)層說了算的管理模式，把責(zé)任推給了個人，不能很好的體現(xiàn)企業(yè)管理過程中的公平性；而且大部分民營企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，沒有設(shè)置獨(dú)立與領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，導(dǎo)致出現(xiàn)問題后沒有責(zé)任人，只能不了了之；海底撈雖然有物流部門，但由于加工工藝比較先進(jìn)，沒有設(shè)置獨(dú)立的檢測監(jiān)管部門，不能很好的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，保證食品的安全衛(wèi)生。

第二，目前海底撈火鍋的主要處理狀況屬于事后管理，沒有很好的發(fā)揮企業(yè)職能部門的預(yù)防功能，采取預(yù)防措施；降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，提高企業(yè)處理突發(fā)時間的能力；公司在工商、稅務(wù)等政府職能部門的要求下在企業(yè)外部聘用審計師進(jìn)行年度的賬務(wù)審核程序，但由于會計師事務(wù)所的外部審計師只注重財務(wù)報表的表面審計，不能細(xì)致認(rèn)真的對企業(yè)的財務(wù)狀況提出建設(shè)性意見；再加上沒有和企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行有效的溝通和交流從而使很多問題存在信息不暢。

第三，海底撈發(fā)展勢頭迅猛，業(yè)績突出，口碑良好；導(dǎo)致企業(yè)的拓展速度太快，沒有很好的穩(wěn)固企業(yè)的資產(chǎn)和社會地位，因此這樣下去的弊端是規(guī)范化、流程化的管理體系必將影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、海底撈公司內(nèi)部控制制度優(yōu)化對策

（一）搭建OA系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)有速度快，精度高，存儲容量大，強(qiáng)大的邏輯判斷能力，方便了數(shù)據(jù)的快速傳輸，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的強(qiáng)有力的載體。信息管理系統(tǒng)在企業(yè)中的作用是越來越重要了。為了使海底撈的內(nèi)部控制體系實(shí)施的更有保障，有必要建立這種方便快捷的信息管理系統(tǒng)。

（二）提升信息溝通效率

目前，海底撈使用的財務(wù)軟件是金蝶財務(wù)軟件，但是在使用過程中未將職權(quán)過大的相容職務(wù)分開，一方面是海底撈的內(nèi)部控制制度還是不完善的；另一方面，也增加了差錯和欺詐的發(fā)生。因此，公司的內(nèi)部控制制度的，應(yīng)進(jìn)一步提高。使用其他的軟件或開發(fā)新的軟件，為企業(yè)量身定制，使各部門信息交流，資源共享的職責(zé)明確，海底撈公司做的另一個不可忽略的優(yōu)勢是把原來的控制活動中的人治變成了現(xiàn)在的人、機(jī)共治，避免了因高管不明白的內(nèi)部控制制度體系而造成的違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生?？茖W(xué)合理的信息管理手段，不僅加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防，檢測和修正。并利用信息系統(tǒng)的允許，嚴(yán)格按照規(guī)定的操作體系，進(jìn)一步提高海底撈公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力。

（三）改進(jìn)監(jiān)督檢查方面

IBM創(chuàng)始人沃森說：“員工只做你檢查的事，而不做你希望他們做的事?！辈还茉O(shè)計的內(nèi)部控制制度是多么的完整和齊全，如果沒有專門的部門和人員對自己偏離軌道的行為進(jìn)行監(jiān)督和評價，也沒有把內(nèi)部控制的不足之處反饋給管理者，這樣就會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的完善，使其制度的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)的發(fā)展速度。因此，建立海底撈公司完整的內(nèi)部控制體系，是在內(nèi)部監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)上的。

（四）建立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

海底撈公司應(yīng)依據(jù)“內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)”，制定出屬于自己企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，并以此項制度作為日常監(jiān)督的規(guī)范。由董事長帶領(lǐng)總經(jīng)理融合各個部門的負(fù)責(zé)人建立起內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和專項檢查，并根據(jù)例行檢查的結(jié)果出具內(nèi)部控制檢查報告的。有關(guān)部門依據(jù)檢查報告分析其出現(xiàn)的問題并針對問題給出相應(yīng)的建議。海底撈公司要想保證重新改進(jìn)的內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際具體的工作中的話還要強(qiáng)化日常工作中的監(jiān)督檢查力度。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督的建設(shè)

海底撈公司按照工作計劃，審計部門會對公司的不同部門、不同流程的業(yè)務(wù)每個月都進(jìn)行嚴(yán)格的審計，根據(jù)審計過程中出現(xiàn)的問題提出整改建議和意見。當(dāng)業(yè)務(wù)范圍，戰(zhàn)略目標(biāo)，組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵人員變動時，公司的審計部門應(yīng)開展有針對性的監(jiān)督檢查，并出具專項報告，如離任審計報告確認(rèn)的內(nèi)部控制制度的缺陷和風(fēng)險的存在，以及如何改進(jìn)和完善。監(jiān)督檢查有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，但在一個公司內(nèi)部控制的工作人員是基層的執(zhí)行者，在企業(yè)發(fā)展過程中，這影響著公司的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，在這一點(diǎn)上員工的感觸是最深的，海底撈公司應(yīng)該鼓勵員工提出解決方案，變更管理流程，完善內(nèi)部控制制度。

[1] 王峰章，劉國紅.淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2008（2）.

[2] 李艷.淺議我國民營企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].中國商貿(mào).2010（8）.