個(gè)人所得稅、經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距
——基于我國省際面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究

鄢 姣，趙 軍

(新疆大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院, 新疆烏魯木齊830046)

[摘要]如何處理好經(jīng)濟(jì)增長與收入差距間的關(guān)系是中國面臨的主要問題之一。本文構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)增長、個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距之間的方程組，運(yùn)用迭代式3SLS對(duì)2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)對(duì)模型進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果顯示：個(gè)人所得稅的征收可以有效縮小城鄉(xiāng)收入差距，個(gè)人所得稅有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，與此同時(shí)，結(jié)果表明經(jīng)濟(jì)增長在一定程度上可以縮小城鄉(xiāng)收入差距，這是由于經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距間是非線性關(guān)系，城鄉(xiāng)收入差距取決于再分配效率，而再分配效率與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正相關(guān)。本文提出了進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅的稅制結(jié)構(gòu)、合理提高個(gè)人所得稅份額和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)差距改善共同發(fā)展的政策意見。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅；城鄉(xiāng)收入差距；經(jīng)濟(jì)增長；聯(lián)立方程組

[收稿日期]2014-07-13

[基金項(xiàng)目]新疆高校文科基地新疆宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)研究基地重點(diǎn)項(xiàng)目(06019201)

[作者簡介]鄢姣(1990-)， 女，新疆人，新疆大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院在讀碩士研究生，從事收入分配研究.

[中圖分類號(hào)]F124.7

一、文獻(xiàn)綜述

近年來，我國收入差距的持續(xù)擴(kuò)大受到了社會(huì)各界的關(guān)注，學(xué)術(shù)界也從不同角度，對(duì)收入差距擴(kuò)大的成因、影響等問題做了深入研究。在關(guān)注收入差距的同時(shí)城鄉(xiāng)收入差距是不容忽視的。稅收政策是一種調(diào)節(jié)再分配的有效手段之一，本文研究了個(gè)人所得稅對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的調(diào)節(jié)作用，認(rèn)為個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)收入差距的作用逐漸顯著。

國內(nèi)外有許多學(xué)者從個(gè)人所得稅的角度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長與收入分配進(jìn)行研究， Zeljko Bogetit & Fareed Hassan( 1995)[1]通過分析保加利亞的家庭收入、支出與稅收的調(diào)查數(shù)據(jù)得出，城鎮(zhèn)居民的稅收負(fù)擔(dān)要大于農(nóng)村居民，而所得稅可以有效地調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)與農(nóng)村居民的收入差距。Lane(1998)[2]研究發(fā)現(xiàn)降低個(gè)人所得稅可以使工會(huì)接受降低工資標(biāo)準(zhǔn)，使稅前勞動(dòng)分配額大幅下降而稅后分配額不會(huì)有太大變化。Metealf(1999)[3]研究了如何用美國的環(huán)境稅來替代個(gè)人所得稅，發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅是累退的，低收入家庭所繳納的環(huán)境稅高于高收入家庭，指出應(yīng)將環(huán)境稅與個(gè)人所得稅相結(jié)合使整個(gè)稅收體系是累退的。Richard M.Bird & Eric M.Zolt( 2005)[4]研究發(fā)現(xiàn)在很多發(fā)展中國家，個(gè)人所得稅對(duì)縮小收入差距的作用比較小，指出這可能與發(fā)展中國家未能很好地落實(shí)個(gè)人所得稅的征收有關(guān)。他主張政府應(yīng)該更好地運(yùn)用支出政策來幫助窮人，與此同時(shí)，由于消費(fèi)稅的作用比所得稅的作用大，政府可以利用稅收的配套政策來解決收入不平等的問題。國際貨幣基金組織(IMF，2007)和歐盟委員會(huì)(European Commission，2007)提出，個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)分配份額具有負(fù)向作用。Aronld(2008)[5]研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的征收對(duì)人均GDP的增長所帶來的負(fù)向作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于個(gè)人所得稅對(duì)GDP所帶來的負(fù)向作用。

劉溶滄、馬拴友( 2002)[6]分析了我國1985-1999年的勞動(dòng)所得稅、資本所得稅與消費(fèi)所得稅的效率，考察了稅收結(jié)構(gòu)與我國經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系,得出以下兩個(gè)結(jié)論：第一，稅收不是直接作用于經(jīng)濟(jì)增長，而是通過投資、勞動(dòng)供給與全要素生產(chǎn)率來影響經(jīng)濟(jì)增長；第二，資本與勞動(dòng)所得稅的征收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有抑制作用，消費(fèi)稅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，但是作用很微弱。嚴(yán)成樑，龔六堂(2009)[7]得出財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)通過影響家庭的消費(fèi)選擇進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。何茵，沈明高(2009)[8]分析了1999年到2007年的負(fù)稅水平，得出高負(fù)稅抑制了經(jīng)濟(jì)增長，其中，營業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的抑制作用最弱而個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)作用最強(qiáng)，因此，在總稅收量不變的前提下，增加營業(yè)稅而減少個(gè)人所得稅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。賈康、梁季(2010)[9]提出個(gè)人所得稅改革不應(yīng)停留在起征點(diǎn)上，而應(yīng)該對(duì)個(gè)人所得稅的征收范圍、納稅單位與時(shí)間維度等多方面去改革。郭慶旺，呂冰洋(2011)[10]研究得出稅收對(duì)要素分配作用明顯，就直接稅而言，企業(yè)所得稅可以降低資本分配份額，個(gè)人所得稅可以降低勞動(dòng)分配份額；就間接稅而言，增值稅有效降低勞動(dòng)分配份額，營業(yè)稅的作用正好與增值稅相反。李濤，黃純純，周業(yè)安(2011)[11]運(yùn)用空間計(jì)量分析發(fā)現(xiàn)地區(qū)宏觀稅負(fù)抑制了經(jīng)濟(jì)增長，地區(qū)間的稅收競爭卻促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長。

胡鞍鋼(2002)[12]通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析得出加強(qiáng)對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅可以有效縮小貧富差距。劉怡、聶海峰(2004)[13]通過城鎮(zhèn)居民的調(diào)查數(shù)據(jù)分析了我國增值稅、營業(yè)稅與消費(fèi)稅在不同收入群體中的負(fù)擔(dān)情況，研究發(fā)現(xiàn)增值稅與消費(fèi)稅在低收入家庭中的負(fù)擔(dān)高于高收入家庭，營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)剛好相反，指出間接稅整體惡化了收入不平等，但作用較微弱。李紹榮，耿瑩(2005)[14]指出流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅和財(cái)產(chǎn)稅份額的增加會(huì)擴(kuò)大資本所有者與勞動(dòng)者的收入差距，而特定目的稅和行為稅的增加會(huì)縮小這種差距。與此同時(shí)，所得稅、資源稅和行為稅的增加會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，而財(cái)產(chǎn)稅和特定目的稅的增加會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長。何其春(2012)[15]研究得出提高企業(yè)家創(chuàng)新收入的稅率會(huì)降低經(jīng)濟(jì)增長速度但可以縮小收入差距；提高存款稅率也會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的增長且不會(huì)減小收入不平等；提高工人工資的稅率會(huì)擴(kuò)大收入差距且不會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。岳希明，徐靜(2012)[16]利用調(diào)查數(shù)據(jù)分析得出個(gè)人所得稅可以降低收入差距，可是作用很小，并指出個(gè)人所得稅對(duì)收入分配貢獻(xiàn)很小的原因可能是平均稅率過低造成的。嚴(yán)成樑，龔六堂(2012)[17]研究了我國稅收政策的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)與社會(huì)福利得失，發(fā)現(xiàn)資本所得稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)和社會(huì)福利損失最大，勞動(dòng)所得稅、消費(fèi)所得稅與企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)增長與福利損失最小。徐建煒，馬光榮，李實(shí)(2013)[18]通過1997-2011年的微觀調(diào)查數(shù)據(jù)研究得出我國個(gè)人所得稅累進(jìn)性較高而稅率偏低，導(dǎo)致個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用受到局限，提出我國目前應(yīng)完善稅收的征收機(jī)制，并降低流轉(zhuǎn)稅稅率。

綜上所述，國內(nèi)外對(duì)個(gè)人所得稅、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配的問題研究較多，可歸為以下幾點(diǎn)：1.個(gè)人所得稅對(duì)收入差距有縮小作用，但是效果不明顯，在運(yùn)用個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)結(jié)合其他稅收政策共同實(shí)施；2.個(gè)人所得稅間接影響經(jīng)濟(jì)增長，不同種類的所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是不同的，應(yīng)調(diào)節(jié)不同所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的杠桿作用；3.個(gè)人所得稅對(duì)我國收入分配有一定的調(diào)節(jié)作用，但是貢獻(xiàn)較小，在制定稅收政策時(shí)應(yīng)與社會(huì)福利相結(jié)合，更加全面地發(fā)揮稅收的作用。

上述研究尚未涉及個(gè)人所得稅對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響是如何的？因此，本文在已有的研究基礎(chǔ)上，試圖具體分析個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)差距有怎樣的作用機(jī)制。此外，由于經(jīng)濟(jì)增長對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的作用不容忽視，所以本文對(duì)個(gè)人所得稅、經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距這三個(gè)主要變量聯(lián)立方程組進(jìn)行實(shí)證研究，以期對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的問題有一個(gè)更加全面的認(rèn)識(shí)。

二、數(shù)據(jù)來源及模型構(gòu)建

(一) 數(shù)據(jù)來源

本文使用2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《新中國六十年統(tǒng)計(jì)資料匯編》。由于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)不全，部分?jǐn)?shù)據(jù)由《新中國六十年統(tǒng)計(jì)資料匯編》補(bǔ)充，為保證數(shù)據(jù)完整和統(tǒng)計(jì)口徑一致，本文只選取了2000-2011年共十二年的省際面板數(shù)據(jù)。在中國的31個(gè)省市自治區(qū)中，因?yàn)槲鞑亍⒓值臄?shù)據(jù)缺失比較嚴(yán)重，所以將其剔除。此外，1997年，重慶從四川分離獨(dú)自立市，很多數(shù)據(jù)都無法全部獲得，因此將重慶與四川也剔除樣本。這樣，本文共有27個(gè)省市自治區(qū)計(jì)入樣本，十二年共有324個(gè)樣本觀測(cè)值。

(二) 模型構(gòu)建

經(jīng)濟(jì)增長、城鄉(xiāng)收入差距以及個(gè)人所得稅之間構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，基于先簡單后復(fù)雜的分析邏輯，本文首先分析地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長與個(gè)人所得稅的情形，然后將地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距聯(lián)系起來，分析整個(gè)系統(tǒng)的相關(guān)影響。

在計(jì)量模型中，本文還考慮了一些與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長有關(guān)聯(lián)的重要影響因素，包括地區(qū)固定資產(chǎn)投資、地方政府財(cái)政支出、地區(qū)城鎮(zhèn)化水平、地區(qū)開放程度與地區(qū)年度人口出生率。

在選取這些解釋變量時(shí)，本文做了如下思考：全社會(huì)固定資產(chǎn)投資是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的源泉，也是經(jīng)濟(jì)增長的有效推動(dòng)力，所以它是地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距系統(tǒng)中的重要影響因素；地方政府的財(cái)政支出更加反映了一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長情況，政府支出多少與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，這可以看出政府財(cái)政支出是否有效；城鎮(zhèn)化水平本身就與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密聯(lián)系，就此，我們可以看出是否城鎮(zhèn)化率與經(jīng)濟(jì)增長呈正相關(guān)關(guān)系；進(jìn)出口貿(mào)易可以反映一個(gè)地區(qū)商品流通與資本流動(dòng)的情況，進(jìn)而也可以反映一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；由于中國是一個(gè)人口大國，龐大的人口基數(shù)有時(shí)也是阻礙我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)原因。因此，本文將以上變量納入系統(tǒng)考察它們對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的作用。

基于此，我們分別將模型設(shè)定為：

lngrowthit=σ0-+σ1taxit+σ2νit+σ3urbanizeit+σ4fiscal expitit+σ5tradeit+σ6birthit+μit

(1)

Inwquailtyit=β0+β1lngrowthit+β2taxit+νit

(2)

其中l(wèi)ngrowthit表示地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長，由地區(qū)人均GDP表示；taxit為人均地方個(gè)人所得稅收入，為地方個(gè)人所得稅收入比該地區(qū)總?cè)丝?；νit為人均全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，為該地區(qū)當(dāng)年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比地區(qū)總?cè)丝?；urbanizeit表示城鎮(zhèn)化水平，為城鎮(zhèn)人口比總?cè)丝?；fiscalexpitit為人均地方政府財(cái)政支出，為當(dāng)年地方政府財(cái)政支出與地方總?cè)丝谥龋籺radeit表示人均進(jìn)出口額，由地方進(jìn)出口總額比地方總?cè)丝诘贸觯籦rithit為人口出生率。在不平等方程中l(wèi)nequdityit表示為城鄉(xiāng)收入差距，由城鎮(zhèn)居民可支配收入與農(nóng)村居民純收入之比得出，該比值越大，說明城鄉(xiāng)收入差距越大。以上變量的水平值均是平減后的實(shí)際值，在做計(jì)量分析時(shí)以上水平值都做了對(duì)數(shù)處理以便在同一基準(zhǔn)上比較。

三、估計(jì)方法與結(jié)果

(一) 估計(jì)方法

鑒于可能存在內(nèi)生性問題，常用的聯(lián)立方程估計(jì)方法分為兩類，一是有限信息法，二是完全信息法。前者常用兩階段最小二乘(2SLS)，后者常用三階段最小二乘(3SLS)。有限信息法利用了方程組中每個(gè)方程的樣本信息，完全信息法用了方程中全部變量信息，因此大樣本情況下完全信息法優(yōu)于有限信息法。但大樣本是一個(gè)模糊的概念，并沒有一個(gè)統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，由于本文采用面板數(shù)據(jù)較大地增加了樣本量，因此，結(jié)果采用迭代式3SLS的估計(jì)，同時(shí)給出OLS、2SLS與3SLS估計(jì)結(jié)果以供對(duì)照與參考。

(二) 估計(jì)結(jié)果與分析

用Stata11.0軟件分別采用迭代式3SLS、3SLS與2SLS方法對(duì)模型進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果如下：

表1

聯(lián)立方程組的估計(jì)結(jié)果

樣本容量n=324

注：(1)括號(hào)中的數(shù)值為標(biāo)準(zhǔn)差；(2)***，**，*分別表示在1%、5%和10%水平上顯著.

表2

聯(lián)立方程的估計(jì)結(jié)果

樣本容量n=324

注：(1)括號(hào)中的數(shù)值為標(biāo)準(zhǔn)差；(2)***，**，*分別表示在1%、5%和10%水平上顯著.

本文發(fā)現(xiàn)迭代式3SLS與3SLS、2SLS的差別比較微小，尤其在顯著變量中很接近，表明估計(jì)結(jié)果具有穩(wěn)健性。

圖1　各變量之間顯著影響關(guān)系圖

為了更加清晰地表達(dá)本文的估計(jì)結(jié)果，本文用圖2反映表1、表2中方程組各變量之間的影響關(guān)系。箭頭旁邊的“+”表示正相關(guān)，“-”表示負(fù)相關(guān)。

1.個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距的互動(dòng)關(guān)系。估計(jì)結(jié)果顯示，個(gè)人所得稅每提高1個(gè)百分點(diǎn)，城鄉(xiāng)收入差距減小0.22個(gè)百分點(diǎn),且估計(jì)結(jié)果是顯著的。由此可以看出，個(gè)人所得稅的征收有效地縮小了城鄉(xiāng)收入差距。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目有工資薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得、其他所得共十一類。目前的資料顯示，我國個(gè)人所得稅的主要來源仍是工薪所得，也就是說我國個(gè)人所得稅的納稅主體是工薪階層。而工薪階層的主要分布在城鎮(zhèn)地區(qū)，大多數(shù)農(nóng)村居民的收入往往通過農(nóng)業(yè)種植等途徑來獲得，因此，個(gè)人所得稅對(duì)城鎮(zhèn)地區(qū)的影響作用可能要大于農(nóng)村地區(qū)。個(gè)人所得稅的直接作用是減少了城鎮(zhèn)地區(qū)高收入者的收入，而對(duì)農(nóng)村居民的收入沒有太大影響，即可在一定程度上縮小城鄉(xiāng)收入差距。

2.個(gè)人所得稅與經(jīng)濟(jì)增長間的互動(dòng)關(guān)系。從估計(jì)結(jié)果可以看出，個(gè)人所得稅每上升1個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長提高約0.13個(gè)百分點(diǎn)。李紹榮，耿瑩(2005)[14]也通過實(shí)證分析得出所得稅類份額的提高會(huì)增加經(jīng)濟(jì)總體規(guī)模的擴(kuò)大，并且，所得稅份額的增加可以提高資本產(chǎn)出效率與勞動(dòng)要素的產(chǎn)出效率。這也說明了提高所得稅份額會(huì)增加資本與勞動(dòng)要素的絕對(duì)收入，與此同時(shí)，高所得稅還有助于市場經(jīng)濟(jì)中專業(yè)化與社會(huì)勞動(dòng)的分工，進(jìn)而促進(jìn)全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)增長。此外，征收個(gè)人所得稅可以增加政府的可支配收入，有助于政府增加投資力度，推動(dòng)社會(huì)的全面發(fā)展。

3.經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距間的互動(dòng)關(guān)系。估計(jì)結(jié)果顯示，經(jīng)濟(jì)增長每提高1%，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.15%，且作用是顯著的。本文得出經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距呈正相關(guān)關(guān)系,這可能與有些已有的研究相悖，但呂煒，儲(chǔ)德銀(2011)[19]研究表明經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距之間是非線性關(guān)系的，即兩者的關(guān)系不應(yīng)是絕對(duì)的正或負(fù)。城鄉(xiāng)收入差距在一定程度上取決于再分配的效率，而再分配的效率往往又與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正相關(guān)，再分配政策有多種有效工具，如采用累進(jìn)所得稅與轉(zhuǎn)移社會(huì)資源至低收入群體等。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高可以促進(jìn)再分配效率的提高，進(jìn)而使城鄉(xiāng)收入差距縮小到一個(gè)合理的范圍。

4.其他變量與經(jīng)濟(jì)增長的互動(dòng)關(guān)系。如表2所示，全社會(huì)固定資產(chǎn)投入、城鎮(zhèn)化率與進(jìn)出額每上升1%，經(jīng)濟(jì)增長分別提高0.49%、0.05%與0.09%，說明這三者都在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長。而地方政府財(cái)政支出與出生率每上升1%，經(jīng)濟(jì)增長分別下滑0.015%與0.019%。地方政府財(cái)政支出過多，而人均GDP卻沒有上升，這說明地方政府財(cái)政支出對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長效率不高，政府加大了投資，卻沒有得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)成果；人口出生率的增速會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的增長，這與實(shí)際是相符的。

四、結(jié)論與建議

(一) 結(jié)論

本文根據(jù)個(gè)人所得稅、經(jīng)濟(jì)增長與城鄉(xiāng)收入差距間構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)，首先分析地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長與個(gè)人所得稅的情形，然后將地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、個(gè)人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距聯(lián)系起來，分析整個(gè)系統(tǒng)的相互影響。由此，本文聯(lián)立方程組，運(yùn)用迭代式三階段最小二乘方法對(duì)2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)。結(jié)果表明：個(gè)人所得稅每提高1個(gè)百分點(diǎn)，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.22個(gè)百分點(diǎn)。可以看出，個(gè)人所得稅的征收可以有效地縮小城鄉(xiāng)收入差距；個(gè)人所得稅每上升1%，經(jīng)濟(jì)增長速度提高0.13%，表明地區(qū)間的個(gè)人所得稅負(fù)水平與本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長有明顯的正向影響作用；經(jīng)濟(jì)增長每提高1個(gè)單位，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.15個(gè)單位，即經(jīng)濟(jì)增長速度的提高有助于緩解城鄉(xiāng)間的收入不平等。實(shí)證結(jié)果得出，個(gè)人所得稅可以有效地縮小城鄉(xiāng)收入差距，可以充分利用個(gè)人所得稅來調(diào)節(jié)我國收入分配不均的問題，尤其是城鄉(xiāng)間收入不平等的問題。

(二)政策建議

1.完善個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)，并與其他政策相結(jié)合，逐步縮小城鄉(xiāng)收入差距。個(gè)人所得稅對(duì)減少高收入群體的作用直接有效，但不能有效增加低收入群體的收入，即個(gè)人所得稅對(duì)收入差距的作用是單向、有限的。因此，要縮小城鄉(xiāng)收入差距必須和其他相關(guān)政策結(jié)合，如提高低收入群體的社會(huì)保障、發(fā)放失業(yè)救濟(jì)金、為低收入群體提供福利住房等；對(duì)城鎮(zhèn)地區(qū)與農(nóng)村地區(qū)的低收入者同時(shí)進(jìn)行扶持，不能忽略了城鎮(zhèn)地區(qū)中的低收入者，這樣才可以有效地控制我國城鄉(xiāng)收入差距在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

2.在合理的范圍內(nèi)提高個(gè)人所得稅份額。個(gè)人所得稅的征收可以有效地增加政府的可支配收入，從而政府可以運(yùn)用更多的資金來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如增加政府投資等措施來刺激經(jīng)濟(jì)的增長，因此在一定范圍內(nèi)增加個(gè)人所得稅份額可以有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長并改善收入不平等。此外，在完善我國稅制結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)將重點(diǎn)放在稅收的經(jīng)濟(jì)職能改革與稅收份額的調(diào)整上，以使中國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)最優(yōu)化的增長模式。

3.經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)關(guān)注城鄉(xiāng)收入差距的縮小。“全民共富”是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目標(biāo)，城鄉(xiāng)收入差距會(huì)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展與再分配效率的變化而發(fā)生變化，政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)應(yīng)加大再分配的力度，使經(jīng)濟(jì)增長與縮小城鄉(xiāng)收入差距呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。

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[責(zé)任編輯：張曉娟]

Personal Income,Economic Growth and the Urban-rural Income Gap

——Empirical Study based on Chinese Provincial Panel Data

YAN Jiao,ZHAO Jun

(School of Economics and Management,Xinjiang University,Urumqi 830046,China)

Abstract:How processes the good economical growth and the income differential relations is one of main questions which China faces.This article constructed the economy to grow, between the personal income tax and the city and countryside income differential system of equations, utilization iteration type 3SLS carries on the real diagnosis analysis to 2000-2011 year interprovincial kneading board data to the model, finally demonstrated: The personal income tax collection may reduce the city and countryside income differential effectively, the personal income tax is helpful in the promotion economy grows, at the same time, finally indicated the economy grows may reduce the city and countryside income differential to a certain extent, this is because the economical growth and the city and countryside income differential is the non-linear relations, the city and countryside income differential is decided by the redistribution efficiency, but the redistribution efficiency and the economy level of development is being connected.This article proposed further consummates the personal income tax the tax system structure, enhances the personal income tax share and the coordinated economy growth and the city and countryside disparity improvement communal development policy opinion reasonably.

Key words:individual income tax; urban-rural income inequality; economic growth; simultaneous equations