文|金蕓亦

應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量及防范
——以天盟公司為例

文|金蕓亦

很高，也就不足為奇了。如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明天盟公司在應(yīng)收賬款的管理上存在很大的問題。它給企業(yè)帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括：客戶信用調(diào)查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善而對企業(yè)經(jīng)營造成的損失無疑是非常巨大的。

應(yīng)收賬款管理存在的原因

事前缺乏完善的客戶信用評價體制

在服裝行業(yè)中，除了極少與銷售商有議價能力的企業(yè)之外，大部分企業(yè)都缺乏完善的信用評級體制，企業(yè)也不例外。該企業(yè)信用管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：對客戶是否提供賒銷及賒銷的額度和期限等取決于銷售人員和市場營銷部門的負責(zé)人的主觀臆斷，缺乏信用政策；沒有進行客戶信用調(diào)查、信用風(fēng)險識別和評估程序，沒有信用風(fēng)險防范意識和措施；沒有建立客戶信用檔案，信用決策和控制缺乏信息支撐；各部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，割裂了客戶各類信息之間的有機聯(lián)系和完整性。缺乏債權(quán)保障機制。面對拖欠貨款、故意欺詐、逃避債務(wù)等信用短缺現(xiàn)象，自我保護措施不力。

事中收款期延長，違約風(fēng)險增大

企業(yè)進行賒銷時，客戶需要按照信用制度或是兩者協(xié)商的合約在約定時間繳納貨款，但在實際的情況中，客戶往往因為各種原因有意或無意的拖延貨款，而客戶拖延的時間越久，企業(yè)承擔(dān)的應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的風(fēng)險也就越大，企業(yè)為應(yīng)收賬款所支付的其他成本，包括其管理成本、機會成本、短缺成本等也就越大。

而從上文的分析中可以看出，企業(yè)也面臨著較長期的應(yīng)收賬款未能催討成功的問題，并存在已成為壞賬的可能性。

事后報表不能反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況

企業(yè)的應(yīng)收賬款確認之后，由于其回收時間不確定，所以應(yīng)收賬款只是賬面上的數(shù)字，也不能發(fā)揮流動資產(chǎn)的作用。相反，如果存在大量的應(yīng)收賬款無法按時收回，則要影響企業(yè)其他流動資產(chǎn)的流動情況，如企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，而這些對于企業(yè)的順利發(fā)展是非常重要的。賬面高額的利潤掩飾了企業(yè)真正的實力，不能反應(yīng)企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，但領(lǐng)導(dǎo)者往往僅看到高額的收入和利潤從而降低對應(yīng)收賬款的重視程度，這在一定程度上導(dǎo)致應(yīng)收賬款監(jiān)管的缺失。

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

事前了解市場情況，建立合理的信用體制

該企業(yè)產(chǎn)生過多應(yīng)收賬款的原因之一，便是企業(yè)對市場的情況估計不足，造成了產(chǎn)品的大量積壓。因此在制定不同的賒銷制度時應(yīng)充分考慮行業(yè)特點和市場的反應(yīng)。

若公司推出了新品，市場處于供不應(yīng)求階段，則可采用現(xiàn)付的政策；隨著技術(shù)的普遍應(yīng)用，市面上開始出現(xiàn)同類產(chǎn)品，則在激烈的市場競爭中，事先根據(jù)對客戶的調(diào)查結(jié)果再確定對經(jīng)銷商的賒銷額度；當(dāng)產(chǎn)品處于衰退期時，則可采取寬松的信用政策以降低庫存成本。

企業(yè)對經(jīng)銷商的管理，一方面要參考經(jīng)銷商的一貫信用表現(xiàn)，另一方面也不能僅僅按客戶分類進行管理，要按照產(chǎn)品、技術(shù)的周期進行管理，盡量做到產(chǎn)銷平衡，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，這才是應(yīng)收賬款管理的根本。

事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

建立應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，貫徹不相容職務(wù)分離原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，做到內(nèi)部相互牽制、相互制衡，避免一個部門或一個人負責(zé)一項工作的全過程。企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

事后完善對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險管理

在企業(yè)面臨著大量的應(yīng)收賬款和激烈的市場競爭的前提下，有必要建立一個獨立的應(yīng)收賬款管理部門，該部門成員由財務(wù)部門和銷售部門的成員共同組成，其職責(zé)就是加強財務(wù)部門和銷售部門的溝通，并由兩者共同建立起一個較為完善的審批制度。銷售人員如果簽訂銷售合同，要進行賒銷，則必須有應(yīng)收賬款管理部門進行嚴(yán)格的審批。如果審批通過的賒銷，應(yīng)收賬

款由財務(wù)部門負責(zé)催收。若銷售人員違反規(guī)定，一味追求銷售業(yè)績進行賒銷，則應(yīng)收賬款則要由銷售部門負責(zé)催收，如果造成了壞賬損失，則銷售部門要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這就能夠有效的減少銷售部門追求業(yè)績而盲目賒銷。另一方面也能夠促使財務(wù)部門和銷售部門相互監(jiān)督、相互制約，共同提升工作質(zhì)量。

有效使用信用評級系統(tǒng)，建立企業(yè)內(nèi)部信用評級系統(tǒng)

資信評級是由專業(yè)的部門或獨立機構(gòu)，使用科學(xué)的指標(biāo)體系和評價方法，根據(jù)公正、客觀及獨立的原則，對參與信用活動的各個經(jīng)濟主體（包括各類型企業(yè)、政府和個人、社會團體、金融機構(gòu)）及各種金融工具（包括基金、商業(yè)票據(jù)、股票、債券等）的發(fā)行主體的信用風(fēng)險因素進行綜合的考察，進而對其在規(guī)定的期限內(nèi)自覺履行與相關(guān)經(jīng)濟承諾的可信任程度和能力進行綜合的評價，并以簡單的符號表示其資信等級的活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與繁榮，資信評價是以償付能力和債務(wù)服務(wù)為基礎(chǔ)的信用評級為中心的關(guān)系，通過定性和定量分析信息的分析，對評估對象進行公正和客觀的評價。外國控制的信用評級機構(gòu)，通過評價業(yè)務(wù)的發(fā)展已廣泛滲透到我國的許多行業(yè)及企業(yè)。企業(yè)應(yīng)合理有效地使用這些評級機構(gòu)的信息，全面分析行業(yè)的特點和企業(yè)的基本經(jīng)營環(huán)境，抓住企業(yè)存在的各種風(fēng)險因素，對公司資源和經(jīng)營戰(zhàn)略進行定量和定性分析，對企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的經(jīng)營績效進行有效的預(yù)測和評價，并通過一系列的過程控制，以企業(yè)的風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，客觀性，可信度和科學(xué)性。