李紅梅361003廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院財務(wù)部

醫(yī)院科室預(yù)算編制

李紅梅
361003廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院財務(wù)部

編制科室預(yù)算，是科室參與醫(yī)院預(yù)算管理的重要途徑。本文提出在完善預(yù)算編制基礎(chǔ)工作的前提下，科學(xué)制定預(yù)算編制標(biāo)準和流程，輔助科室編制預(yù)算，促進科室參與預(yù)算管理。

醫(yī)院；科室；預(yù)算

預(yù)算是一個重要的管理工具，編制科室層面的預(yù)算，使科室參與預(yù)算管理，是實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵?？剖翌A(yù)算包括：工作量預(yù)算、科室收入預(yù)算、科室支出預(yù)算、歸口上報預(yù)算?？剖翌A(yù)算的編制以工作量預(yù)測為起點，通過測算單位工作量收費水平和收費結(jié)構(gòu)，編制科室業(yè)務(wù)收入預(yù)算；再根據(jù)工作量預(yù)算和業(yè)務(wù)收入預(yù)算，并結(jié)合相關(guān)成本費用數(shù)據(jù)制定標(biāo)準，編制科室業(yè)務(wù)支出預(yù)算；根據(jù)工作量、收支預(yù)算，結(jié)合本部門工作任務(wù)，編制歸口上報預(yù)算。

科室預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作

業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)信息收集、整理：包括科室門診、住院工作量和收入數(shù)據(jù)，用于預(yù)測科室工作量、單位工作量收費水平和收費結(jié)構(gòu)，以及藥品費、直接材料費預(yù)測。

在職人員基本信息收集、整理：包括科室現(xiàn)有人員數(shù)量、崗位職稱結(jié)構(gòu)和不同崗位職稱人均費用數(shù)據(jù)，用于預(yù)測科室人數(shù)和人員經(jīng)費。

資產(chǎn)信息收集、整理：包括科室占有業(yè)務(wù)用房面積、原值、單位面積的月折舊率、房屋狀況、房屋維修記錄、業(yè)務(wù)用房租賃合同等；科室占有設(shè)備原值、啟用日期、使用年限、月折舊率、設(shè)備狀況，設(shè)備保修合同等；用于科室房屋和設(shè)備折舊、租賃和保修、維修費用預(yù)測，以及科室制定設(shè)備購置、房屋裝修改造計劃的依據(jù)。

成本費用信息收集、整理：包括水、電等隨業(yè)務(wù)量變化而變動的費用，以及對業(yè)務(wù)量變動不敏感的辦公費、物業(yè)管理費等，用于預(yù)測間接費用。

科室預(yù)算編制標(biāo)準

科室預(yù)算編制應(yīng)圍繞醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定統(tǒng)一的預(yù)算編制標(biāo)準作為測算依據(jù)，使科室明確本部門的工作任務(wù)，對預(yù)算實施做到心中有數(shù)。

科室工作量預(yù)算編制標(biāo)準：提取HIS系統(tǒng)近7年業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)信息，剔除非正常變動因素，如重復(fù)掛號、住院天數(shù)≤1天等工作量數(shù)據(jù)[1]。按移動平均趨勢法（采用三項移動平均法）計算科室工作量預(yù)測值基數(shù)，再結(jié)合政策市場變化、新技術(shù)、新方法的開展等因素對預(yù)測值基數(shù)進行調(diào)整，見表1。

科室單位工作量收費水平預(yù)算編制標(biāo)準：以HIS系統(tǒng)近1年工作量及業(yè)務(wù)收入信息，計算單位工作量收費水平和收費結(jié)構(gòu)，作為預(yù)測值基數(shù)[2]，再結(jié)合收費項目政策性調(diào)整、病種變化、診療方式變化等因素對預(yù)測值基數(shù)進行調(diào)整，見表2和表3。

科室人員經(jīng)費預(yù)算編制標(biāo)準：提取人力資源信息系統(tǒng)現(xiàn)中有人員的情況信息，結(jié)合預(yù)算年度人員變動情況測算，經(jīng)費標(biāo)準按現(xiàn)有人員標(biāo)準測算，見表4。

科室折舊、維修費、租賃費、預(yù)算編制標(biāo)準：由醫(yī)院資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提取科室目前房屋、設(shè)備折舊信息，結(jié)合預(yù)算年度增減變動情況：新增、報廢或已提足折舊等情形，對現(xiàn)有折舊數(shù)據(jù)進行調(diào)整，測算折舊費預(yù)測值[3]。根據(jù)保修合同、房屋租賃合同，測算設(shè)備設(shè)施維保費和業(yè)務(wù)用房租賃費預(yù)測值；根據(jù)維修費占業(yè)務(wù)收入的百分比，結(jié)合業(yè)務(wù)收入預(yù)算，制定維修費預(yù)算編制標(biāo)準。

表1 科室工作量預(yù)算編制標(biāo)準

設(shè)備購置、房屋裝修改造預(yù)算編制標(biāo)準：根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作收集的信息，制定科室設(shè)備購置、房屋裝修改造計劃[4]，在充分考慮項目的必要性與可行性的基礎(chǔ)上制定編制標(biāo)準，見表5。

表2 科室單位工作量收費水平預(yù)算編制標(biāo)準（門診）

表3 科室單位工作量收費水平預(yù)算編制標(biāo)準（住院）

表4 科室人員經(jīng)費預(yù)算編制標(biāo)準

其他成本費用編制標(biāo)準：根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作收集的信息，測算變動、固定成本標(biāo)準。水電費等變動費用，通過測算該費用近3～5年占業(yè)務(wù)收入的百分比，結(jié)合業(yè)務(wù)收入預(yù)算制定編制標(biāo)準。物業(yè)管理費、辦公費、外包合同等固定費用，按已簽訂合同或零基預(yù)算法編制。

科室預(yù)算編制

通過梳理基礎(chǔ)工作收集的數(shù)據(jù)、信息，再按照統(tǒng)一制定的預(yù)算編制標(biāo)準，就可以進行科室預(yù)算編制了：①科室某項目業(yè)務(wù)收入預(yù)算=工作量預(yù)測值×均次收費水平預(yù)測值×某收費項目結(jié)構(gòu)預(yù)測值（％）?？剖覙I(yè)務(wù)收入預(yù)算=∑科室某項目業(yè)務(wù)收入預(yù)算。②科室藥品費用預(yù)算=科室藥品收入預(yù)算×（1-藥品綜合加成率）。藥品實行零加成政策時，科室藥品費用預(yù)算=科室藥品收入預(yù)算。③科室衛(wèi)生材料、血液、氣體、試劑等直接材料成本，根據(jù)各個直接材料費用占相關(guān)項目收入的百分比，分別乘以衛(wèi)生材料、輸血、輸氧、化驗等項目的收入預(yù)算確定。④科室人員經(jīng)費預(yù)算=∑科室某崗位職稱人數(shù)預(yù)算×某崗位職稱經(jīng)費標(biāo)準。⑤科室折舊費用預(yù)算=資產(chǎn)信息系統(tǒng)折舊費用+新增設(shè)備設(shè)施折舊-已提足或報廢設(shè)備、設(shè)施折舊費用，科室維修費用預(yù)算=業(yè)務(wù)收入預(yù)算×維修費占業(yè)務(wù)收入百分比，科室保修費用、租賃費預(yù)算按合同確定。⑥科室其他變動成本費用預(yù)算=∑業(yè)務(wù)收入預(yù)算業(yè)務(wù)收入預(yù)算×某變動費用占業(yè)務(wù)收入百分比?？剖椅飿I(yè)費等其他固定成本費用預(yù)算按合同或零基預(yù)算測算結(jié)果確定。⑦科室設(shè)備購置、房屋裝修改造預(yù)算按編制標(biāo)準確定。⑧科室藥品費用、直接材料費用、人員經(jīng)費、維保費、物業(yè)費、設(shè)備購置和裝修改造等預(yù)算，應(yīng)上報歸口職能部門，形成科室歸口預(yù)算。

總結(jié)

科室作為醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的基本單元，是醫(yī)院實施預(yù)算管理的主體。由于預(yù)算管理專業(yè)性較強，科室缺乏參與預(yù)算管理的積極性[5]，更將預(yù)算編制視為畏途。通過完善預(yù)算編制基礎(chǔ)工作，制定預(yù)算編制依據(jù)，統(tǒng)一預(yù)算編制標(biāo)準，讓科室接受預(yù)算管理理念，明確工作任務(wù)，使科室發(fā)展方向符合醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃。

[1]財政部,衛(wèi)生部.醫(yī)院財務(wù)制度-基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2011.

[2]財政部,衛(wèi)生部.醫(yī)院會計制度[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2011.

[3]程淑珍.醫(yī)療衛(wèi)生單位預(yù)算管理[M].北京：企業(yè)管理出版社,2007.

[4]劉瑩.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[D].南開大學(xué),2009.

[5]陳士敏,孫鐵紅,陳劍剛,等.醫(yī)院科室預(yù)算編制方法的創(chuàng)新[J].中國醫(yī)院,2013,17（1）：53-54.

Budget establishm ent of hospital departm ent

LiHongmei
Finance Department,the FirstAffiliated HospitalofXiamen University 361003

Departmentbudget preparation is an importantway of department in hospitalbudgetmanagement.Under the premise of improving thebasicwork of the budgetpreparation,thispaper puts forward the scientific developmentof the budgetpreparation standardsand processes,assistdepartment to preparebudget,to promote department to participate in budgetmanagement.

Hospital；Department；Budget

10.3969/j.issn.1007-614x.2015.34.107