祝青

【摘 要】 高校內(nèi)部審計(jì)具有業(yè)務(wù)復(fù)雜、范圍廣、審計(jì)成本高的特點(diǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)已成為迫在眉睫的任務(wù)，但目前對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的研究較為少見(jiàn)。文章從審計(jì)信息化保障體系、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)資源管理系統(tǒng)四個(gè)方面探討了高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)； 內(nèi)部審計(jì)； 審計(jì)信息化

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）24-0114-05

隨著信息技術(shù)在各高校的應(yīng)用越來(lái)越深入，辦公自動(dòng)化OA系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等信息化管理手段的普遍應(yīng)用，目前，我國(guó)高校在教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理等大部分工作中已采用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建了一系列信息管理系統(tǒng)。高校管理信息化條件下，高校內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)線索等基本審計(jì)要素發(fā)生了巨大變化，為更好發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，上述變化也必然要求高校內(nèi)部審計(jì)的信息化。高校內(nèi)部審計(jì)具有業(yè)務(wù)復(fù)雜、范圍廣、審計(jì)成本高的特點(diǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)已成為迫在眉睫的任務(wù)。從我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)嚴(yán)重滯后于高校財(cái)務(wù)管理信息化，制約了在信息化環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。本文從審計(jì)信息化保障體系、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)資源管理系統(tǒng)四個(gè)方面探討構(gòu)建完善的高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作管理信息化和審計(jì)業(yè)務(wù)信息化，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建總體設(shè)想

張春蓮（2006）系統(tǒng)分析了信息化對(duì)高校傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)線索、審計(jì)人員、審計(jì)方法產(chǎn)生的影響，并指出高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在審計(jì)人員信息意識(shí)薄弱、審計(jì)信息共享程度低和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題。陶雄華（2007）、曾海梅（2009）、成紅巧（2011）則進(jìn)一步指出了高校內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，并從提高內(nèi)部審計(jì)地位及意識(shí)、培養(yǎng)信息化審計(jì)隊(duì)伍、建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動(dòng)化等方面提出了對(duì)策。魏仙枝（2010）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析討論，并認(rèn)為信息化審計(jì)應(yīng)是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)專家系統(tǒng)和智能審計(jì)決策支持系統(tǒng)，而不是簡(jiǎn)單利用Word、Excel完成審計(jì)底稿編輯工作。史成剛（2011）基于高校內(nèi)部審計(jì)特性，探討了高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，認(rèn)為系統(tǒng)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)綜合管理、財(cái)務(wù)審計(jì)管理、工程審計(jì)管理、公共資源管理等四個(gè)模塊。王清華（2014）詳細(xì)分析了信息化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的線索、內(nèi)容、方法和人員等方面所產(chǎn)生的巨大影響，針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的主要問(wèn)題提出了相應(yīng)對(duì)策。

從已掌握的研究成果資料來(lái)看，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理研究尚存在以下不足：一是對(duì)存在問(wèn)題分析得較為充分，但對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根源分析深度不夠；二是信息化對(duì)高校傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)影響分析一般化，沒(méi)有根據(jù)高校的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的分析；三是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)和對(duì)策的分析較為粗略，可操作性不高；四是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理的體系化研究缺乏，尚沒(méi)有從發(fā)展管理體系角度進(jìn)行研究的相關(guān)文獻(xiàn)。

筆者認(rèn)為，完整的高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系至少應(yīng)包括符合高校應(yīng)用特點(diǎn)的審計(jì)信息化保障體系、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)資源管理系統(tǒng)四個(gè)子系統(tǒng)，如圖1所示。審計(jì)信息化保障體系應(yīng)考慮高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)培養(yǎng)、機(jī)制約束、制度建設(shè)等方面進(jìn)行構(gòu)建。審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、分工、成本分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理工作進(jìn)度和審計(jì)資料收發(fā)文管理、歸檔等方面考慮進(jìn)行構(gòu)建。審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)結(jié)論執(zhí)行等分階段考慮進(jìn)行構(gòu)建。審計(jì)資源管理系統(tǒng)應(yīng)從共享內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法和政策的審計(jì)模板庫(kù)、審計(jì)方法庫(kù)、政策法規(guī)庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)等方面考慮構(gòu)建。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化保障體系構(gòu)建

筆者認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)信息化保障體系包括組織保障、經(jīng)費(fèi)保障、制度保障和隊(duì)伍保障四個(gè)方面。

（一）組織保障

目前，我國(guó)各高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有獨(dú)立設(shè)置（與財(cái)務(wù)處等平級(jí)，屬于學(xué)校行政部門(mén)）、與紀(jì)檢監(jiān)察合署設(shè)置（與組織部等平級(jí)，屬于學(xué)校黨務(wù)部門(mén)）、未單獨(dú)設(shè)置（屬于財(cái)務(wù)處下設(shè)科室，屬于學(xué)校行政部門(mén)）等幾種形式。高校內(nèi)部審計(jì)組織保障目的在于確保高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員的獨(dú)立性，筆者結(jié)合我國(guó)高校實(shí)際情況，對(duì)高校組織架構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)在組織地位上的獨(dú)立。如圖2所示，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該由黨委和校務(wù)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，與學(xué)校行政管理層平行設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作范圍足夠廣泛，增強(qiáng)其獨(dú)立性。

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有權(quán)出席、參加由黨委、校務(wù)委員會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)舉行的與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，如有關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制系統(tǒng)等會(huì)議，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)際審計(jì)工作的信息，與校長(zhǎng)辦公會(huì)直接交流，使審計(jì)信息能迅速地以本來(lái)面貌到達(dá)校長(zhǎng)辦公會(huì)，避開(kāi)來(lái)自其他方面的干擾。

（二）經(jīng)費(fèi)保障

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。各高校應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，并列入高校年度財(cái)務(wù)預(yù)算。此外，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化的總體規(guī)劃和實(shí)施情況編制資本預(yù)算，將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)所必需的硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)特別是審計(jì)信息化管理平臺(tái)的開(kāi)發(fā)等列入年度預(yù)算，保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利實(shí)施。

（三）制度保障

目前，國(guó)內(nèi)很多高校都制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但施行效果并不如預(yù)計(jì)的理想。究其原因，一方面，有的高校只是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定生搬硬套，或照搬其他高校的已有制度，沒(méi)有結(jié)合本校實(shí)際制定適宜的內(nèi)部審計(jì)制度，缺少與之相適應(yīng)的配套措施。另一方面，內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行落實(shí)不到位。有的高校只是寫(xiě)在紙上、貼在墻上，流于形式，使內(nèi)部審計(jì)制度失去了應(yīng)有的作用。高校制定內(nèi)部審計(jì)制度要以國(guó)家頒布的《審計(jì)法》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合考慮本校在教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理等方面的特殊性。只有依法制定與完善各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，才能保證制度的科學(xué)性和權(quán)威性，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能。此外，各高校應(yīng)從制度上統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)接口，使得各部門(mén)的數(shù)據(jù)能快速流暢地進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)，為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警提供便利條件。面對(duì)隨之而來(lái)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)，高校還需結(jié)合自身實(shí)際情況，制定數(shù)據(jù)備份、操作規(guī)程等信息管理制度和規(guī)范，保證內(nèi)部審計(jì)信息的安全性。

（四）隊(duì)伍保障

高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人才是高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理的核心。

一要提高高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)道德素養(yǎng)。《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的“誠(chéng)實(shí)正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密”的職業(yè)道德規(guī)范是提高內(nèi)部審計(jì)工作的精神動(dòng)力。因此，各高校應(yīng)建立制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德教育重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造職業(yè)道德建設(shè)的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境。

二要提高高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，各高校應(yīng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度，確保選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，在人才引進(jìn)過(guò)程中，特別應(yīng)注意具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。其次，各高校應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)教育，對(duì)審計(jì)人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)，熟練地掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語(yǔ)言表達(dá)能力，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的需要。最后，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考評(píng)增加高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的活力，營(yíng)造一種競(jìng)爭(zhēng)氛圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，引導(dǎo)和督促內(nèi)部審計(jì)人員努力提高自身的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

三、高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)構(gòu)建

高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)為審計(jì)人員進(jìn)行日常事務(wù)處理、審計(jì)檔案管理、審計(jì)公告、審計(jì)通知等工作信息的平臺(tái)，通過(guò)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的信息交互，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、分工、成本分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理工作進(jìn)度和審計(jì)資料收發(fā)文管理、歸檔等工作，可以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控并進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)與考核。高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)包括日常事務(wù)、項(xiàng)目管理、檔案管理、審計(jì)公開(kāi)、監(jiān)控預(yù)警和系統(tǒng)設(shè)置6大部分近30個(gè)功能模塊，具體如圖3所示。

（一）系統(tǒng)設(shè)置

提供高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的系統(tǒng)管理和系統(tǒng)維護(hù)功能，可以進(jìn)行系統(tǒng)用戶管理、權(quán)限設(shè)置、查看系統(tǒng)日志等操作。

（二）日常事務(wù)

可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員待辦事項(xiàng)進(jìn)行提醒、記錄工作日志、年度審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行、通知及下發(fā)文等公文流轉(zhuǎn)，并對(duì)日常工作中碰到的問(wèn)題記錄并跟蹤處理結(jié)果。

（三）項(xiàng)目管理

項(xiàng)目管理模塊可以進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)及分工操作，對(duì)正在開(kāi)展的項(xiàng)目進(jìn)行成本分析和風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)通過(guò)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行信息交互，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果可以進(jìn)行稽核，對(duì)于已完成、進(jìn)行中、未開(kāi)展的項(xiàng)目分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

（四）檔案管理

檔案管理模塊所收集歸檔的資料應(yīng)為遵循有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章、規(guī)定應(yīng)當(dāng)保存或者具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等。在審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中通過(guò)審計(jì)歸檔功能將具體審計(jì)項(xiàng)目中的所有工作底稿作為主要組成部分，歸集后可以按照項(xiàng)目類別、結(jié)論類、立項(xiàng)類、證明類、備查類進(jìn)行分類排列，同時(shí)應(yīng)對(duì)檔案查閱進(jìn)行權(quán)限設(shè)置。經(jīng)整理歸類后的審計(jì)檔案可以作為高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)的重要資源來(lái)源。

（五）審計(jì)公開(kāi)

公開(kāi)審計(jì)結(jié)果是發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的重要手段，也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)公開(kāi)接受公眾對(duì)審計(jì)工作是否做到依法審計(jì)以及是否有效等情況的監(jiān)督。審計(jì)公開(kāi)模塊可以進(jìn)行審計(jì)要聞、部門(mén)動(dòng)態(tài)的發(fā)布，使公眾和部門(mén)人員及時(shí)了解最新的審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)以及部門(mén)工作開(kāi)展的動(dòng)態(tài)情況，對(duì)于依法依規(guī)需要公開(kāi)的項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果可以進(jìn)行公告管理，并收集輿情反饋。

（六）監(jiān)控預(yù)警

通過(guò)數(shù)據(jù)接口，將高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)與教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等其他高校業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)之間的信息孤島狀態(tài)打破。監(jiān)控預(yù)警模塊可以通過(guò)設(shè)置不同預(yù)警體系的預(yù)警指標(biāo)及其閥值，定制預(yù)警方案，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)警功能。

四、高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建

高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)結(jié)論執(zhí)行等全過(guò)程，是高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的重要組成部分，是審計(jì)人員實(shí)施具體審計(jì)工作的工具，包括系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)管理、查詢分析、審計(jì)作業(yè)和資源管理5大模塊共計(jì)40多個(gè)功能模塊，具體如圖4所示。目前，市場(chǎng)上已有相對(duì)成熟的審計(jì)作業(yè)管理軟件，各高?？梢愿鶕?jù)本校實(shí)際情況，結(jié)合本校教學(xué)管理、科研管理、學(xué)生管理、設(shè)備管理等特殊情況，在采購(gòu)審計(jì)軟件基礎(chǔ)上有針對(duì)性地進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。比如，近年來(lái)，各高校的基建投入、物資采購(gòu)、招生規(guī)模逐漸擴(kuò)大，在這些方面的自主權(quán)也在不斷提高，同時(shí)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也呈逐年上升之勢(shì)，且科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，與政府部門(mén)和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)對(duì)象等方面有較大差異，因此，在對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)充分考慮這些重點(diǎn)領(lǐng)域的特殊情況，使審計(jì)軟件與基建、國(guó)資、科研管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督與預(yù)警。

（一）系統(tǒng)管理

系統(tǒng)管理模塊可進(jìn)行項(xiàng)目增加、刪除等項(xiàng)目維護(hù)工作，提供外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能和項(xiàng)目初始化操作功能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)用戶的增加和權(quán)限分工管理。數(shù)據(jù)導(dǎo)入是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施成功與否的關(guān)鍵，可以通過(guò)數(shù)據(jù)接口將高校不同業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲(chǔ)在同一平臺(tái)。

（二）數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)管理模塊可以進(jìn)行賬套更新、數(shù)據(jù)初始化、數(shù)據(jù)維護(hù)、未審報(bào)表載入、數(shù)據(jù)驗(yàn)證等操作。在已有預(yù)審賬套的情況下，通過(guò)賬套更新可以將作業(yè)系統(tǒng)的賬套更新為終審賬套，數(shù)據(jù)初始化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置與指定等操作，數(shù)據(jù)維護(hù)則對(duì)導(dǎo)入的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行取舍，數(shù)據(jù)驗(yàn)證可以對(duì)導(dǎo)入數(shù)據(jù)和未審報(bào)表進(jìn)行初步真實(shí)性、完整性驗(yàn)證。由于目前高校各業(yè)務(wù)系統(tǒng)并沒(méi)有建立在統(tǒng)一平臺(tái)，各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)存在差異，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并存，這給審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)考慮應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)各子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、識(shí)別、清洗后以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)存儲(chǔ)，以便進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

（三）查詢分析

該模塊提供對(duì)被審計(jì)單位基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢分析，查詢分析結(jié)果可以生成底稿。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模塊已經(jīng)進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證后，可以重新生成相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、業(yè)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)明細(xì)，并可以運(yùn)用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、抽樣分析、多維分析等多種分析工具進(jìn)行分析。

（四）審計(jì)作業(yè)

審計(jì)作業(yè)模塊使用程序?qū)蚬δ?，可?shí)現(xiàn)常規(guī)的項(xiàng)目計(jì)劃、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、函證管理、工作復(fù)核、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序，并可完成底稿模板設(shè)置、問(wèn)題匯總、審計(jì)調(diào)整等結(jié)果管理，也可進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和后續(xù)審計(jì)操作，通過(guò)審計(jì)歸檔與審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)之間進(jìn)行檔案?jìng)鬟f。

（五）資源管理

資源管理模塊與高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)連接，提供與項(xiàng)目有關(guān)的被審單位信息、審計(jì)法規(guī)庫(kù)、審計(jì)方法庫(kù)、審計(jì)模板庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)等審計(jì)資源查詢。

五、高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)構(gòu)建

高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所需的各種資源進(jìn)行整合，可對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提供完整、有效的資源支持，具體包括審計(jì)人才庫(kù)、中介結(jié)構(gòu)庫(kù)、審計(jì)方法庫(kù)、審計(jì)模板庫(kù)、審計(jì)法規(guī)庫(kù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)6大模塊20多個(gè)功能模塊，具體如圖5所示。

（一）系統(tǒng)管理

系統(tǒng)管理模塊可以進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)的維護(hù)和用戶管理等操作。

（二）審計(jì)人才庫(kù)

審計(jì)人才庫(kù)模塊包括對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員、外部審計(jì)專家的管理，并可實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育管理和績(jī)效評(píng)價(jià)與考核，還可以對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)專家的年齡、學(xué)歷、職稱等基本信息進(jìn)行查詢分析。

（三）中介機(jī)構(gòu)庫(kù)

中介機(jī)構(gòu)庫(kù)主要針對(duì)目前高校大量?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的情況，通過(guò)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的基本信息管理，并根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)需要對(duì)入庫(kù)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、規(guī)模等資質(zhì)進(jìn)行審核和跟蹤，以確保委托中介機(jī)構(gòu)具備足夠?qū)I(yè)勝任能力，滿足所委托的審計(jì)工作要求。

（四）審計(jì)方法庫(kù)

審計(jì)方法庫(kù)模塊提供了常規(guī)審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法、信息系統(tǒng)審計(jì)方法、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法等供審計(jì)人員學(xué)習(xí)。

（五）審計(jì)模板庫(kù)

審計(jì)模板庫(kù)模塊提供了常用的審計(jì)文書(shū)模板、審計(jì)工作底稿模板和專項(xiàng)審計(jì)模板，并可根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的變化對(duì)模板進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和刪減。

（六）審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)模塊通過(guò)收集和整理已有的審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)，并將在使用內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)針對(duì)本校具體項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行收集和整理，提供給高校內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)，用以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員工作，提高審計(jì)工作效率。在使用過(guò)程中，審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)中所提供經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行反饋，以使經(jīng)驗(yàn)庫(kù)所提供經(jīng)驗(yàn)更符合本單位實(shí)際審計(jì)工作的需要。

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