陳霞

【摘 要】 文章梳理出目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在管理使用過程中主要存在的問題：科研項目立項管理不規(guī)范、預(yù)算編制不科學(xué)、資產(chǎn)管理以及經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，隨后在詳細(xì)分析問題產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，建議通過加強(qiáng)制度建設(shè)、強(qiáng)化宣傳力度、加強(qiáng)預(yù)算編制、重視人員激勵、加強(qiáng)資產(chǎn)管理等規(guī)范科研項目經(jīng)費(fèi)的管理使用，讓有限的科研經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 財務(wù)管理； 高校財務(wù)

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）24-0069-03

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的重要性日益凸顯。近年來，我國把科技創(chuàng)新作為國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心，大幅增加科技投入，中央財政科學(xué)技術(shù)支出從2006年的774億元，增加到2013年的2 460億元，年均增長率約18%。然而目前的科技管理方式與快速增長的科研資金還不完全適應(yīng)，資源配置的效率有待進(jìn)一步提高，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)未能完全發(fā)揮效益。尤其是2014年科技部對4起違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定典型案例的通報以及對涉及單位和個人的處理，足以說明當(dāng)前加強(qiáng)科研項目經(jīng)費(fèi)管理的重要性。

一、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的提出，科技創(chuàng)新已經(jīng)成為國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心。其中科研項目和資金管理改革作為推動科技體制改革的切入點(diǎn)和突破口，事關(guān)我國科技事業(yè)發(fā)展的全局。結(jié)合《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》和《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，教育部、財政部于2012年專門出臺了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》，用于指導(dǎo)高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理體制建設(shè)。

因此高校作為國家科技創(chuàng)新的重要主體之一，承擔(dān)的科研項目和科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費(fèi)額度也越來越高。與2009年相比，2013年我國高校R&D經(jīng)費(fèi)總支出增長82.98%，R&D機(jī)構(gòu)數(shù)增長61.82%，R&D項目（課題）數(shù)增長49.15%，詳見表1?？梢娙绾喂芾砗酶咝？蒲薪?jīng)費(fèi)，提升資金的使用效率，對科技研究的成敗具有重大的影響。

二、存在的問題

當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理使用中出現(xiàn)的違規(guī)違法問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）科研項目立項管理不規(guī)范

目前，各高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)的來源不僅有財政部門、科技部門、教育部門等機(jī)構(gòu)撥付的縱向科研經(jīng)費(fèi)，還有與企事業(yè)單位合作的橫向科研經(jīng)費(fèi)，無論是縱向科研經(jīng)費(fèi)還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，都沒有統(tǒng)一的部門對這些科研項目進(jìn)行分類，或者設(shè)立的科研項目本身就存在一定的重復(fù)現(xiàn)象，于是給科研項目申請者創(chuàng)造了客觀條件，出現(xiàn)了一題多報或重復(fù)申報的現(xiàn)象，造成一個科研項目既有中央財政資金撥款，又有地方財政資金的支持，課題負(fù)責(zé)人僅僅干一件事，卻拿多頭資金，勢必出現(xiàn)套取資金、浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，而且嚴(yán)重影響資金的使用效益。

（二）科研項目預(yù)算編制不夠科學(xué)

科研項目預(yù)算主要是由課題負(fù)責(zé)人填報，一方面多數(shù)課題負(fù)責(zé)人沒有預(yù)算概念，對預(yù)算的重要性認(rèn)識不清，在編制預(yù)算時，僅僅考慮項目能否獲批，憑個人經(jīng)驗(yàn)或者申報要求填報，未能考慮財務(wù)規(guī)定，也不咨詢財務(wù)部門。另一方面科研項目在實(shí)施過程中多有不可預(yù)見性，為防止突發(fā)事件的產(chǎn)生，課題負(fù)責(zé)人往往從風(fēng)險的角度，或者從便于報銷賬務(wù)、支取經(jīng)費(fèi)的角度，在編制預(yù)算時人為增大部分業(yè)務(wù)開支，因此在實(shí)際支出時，項目各項支出與預(yù)算嚴(yán)重不符，造成預(yù)算和實(shí)際支出兩張皮，相互不銜接。另外，多數(shù)高校的科研管理部門與財務(wù)部門是相互獨(dú)立的兩個部門，加之科研項目眾多，難以實(shí)現(xiàn)項目經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算的實(shí)時對接，缺乏行之有效的預(yù)算控制。

（三）科研項目資產(chǎn)管理不規(guī)范

科研人員缺乏國有資產(chǎn)管理的意識，一方面認(rèn)為科研儀器設(shè)備是自己爭取的科研項目經(jīng)費(fèi)購置的，至于設(shè)備如何使用，如何保管都應(yīng)由自己說了算，因此在購置儀器設(shè)備時，經(jīng)常是自行采購，不按規(guī)定通過政府采購程序采購。另一方面，利用購置科研儀器設(shè)備的資金購買其他用途的設(shè)備，改變資金的用途，間接套取資金。對于購置回來的設(shè)備未能按照國有資產(chǎn)相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，且疏于管理，導(dǎo)致設(shè)備損耗或者遺失現(xiàn)象多有發(fā)生，常常出現(xiàn)有賬無物，或者有物無賬的情況。

（四）科研項目經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范

科研人員在項目經(jīng)費(fèi)使用過程中，對財務(wù)管理規(guī)定比較淡漠，一是科研人員在項目經(jīng)費(fèi)報銷時，不結(jié)合實(shí)際的科研活動，攜帶各種票據(jù)前往財務(wù)部門，也不管票據(jù)的真實(shí)業(yè)務(wù)是否與科研項目有關(guān)，抱著“能報銷多少是多少”的態(tài)度，鉆財務(wù)審核的空子，套取科研項目經(jīng)費(fèi)。二是存在開具虛假發(fā)票、以學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、以虛假合同套取咨詢費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為現(xiàn)象。三是由于科研資金到賬不及時，致使科研資金的使用與預(yù)算進(jìn)度不符，或者是由于科研項目執(zhí)行不利，與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)，造成科研項目已經(jīng)結(jié)題，但是科研資金仍在掛賬使用的現(xiàn)象普遍存在。如此一來形成高?？蒲匈~務(wù)資金的大量沉淀，不能充分發(fā)揮資金的使用效益。

三、原因分析

（一）重爭取，輕管理

目前多數(shù)高校的職稱評定、崗位競聘、年終考核等都與教師主持多少科研項目，獲取多少科研經(jīng)費(fèi)掛鉤，并不關(guān)心科研經(jīng)費(fèi)使用是否規(guī)范、科研經(jīng)費(fèi)的開支是否合理。另外，科研項目負(fù)責(zé)人也普遍認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是他們自己爭取來的，經(jīng)費(fèi)如何使用應(yīng)當(dāng)根據(jù)其個人需求使用，在不了解財務(wù)規(guī)定的情況下，勢必導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

（二）科研項目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

科研項目的申報、審批、立項管理等多歸學(xué)?？蒲胁块T，一是由于科研項目眾多，科研部門工作人員忙于登記項目的申報、審批等工作，無暇顧及科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。二是科研部門工作人員存在“科研項目經(jīng)費(fèi)開支是財務(wù)部門的事情，與自己無關(guān)”的思想。三是作為財務(wù)部門，對科研項目的性質(zhì)、科研合同要求并不清楚，財務(wù)工作人員只需要對財務(wù)票據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)即可。因此在兩個部門間缺乏有效協(xié)調(diào)和溝通，勢必造成科研項目的實(shí)際運(yùn)行與經(jīng)費(fèi)使用的脫節(jié)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算兩張皮。

（三）科研項目經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

近年來，隨著高校對科研任務(wù)的不斷強(qiáng)化，科研資金的收入也逐年增多，因此多數(shù)高校都制定了相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。但是由于科研項目眾多，且科研資金收入渠道較多，資金的用途也不盡相同，因此部分學(xué)校并沒有建立科研經(jīng)費(fèi)申報使用的具體流程和詳細(xì)規(guī)定。相反，部分高校為提高學(xué)校的知名度，爭取科研資金，往往提供很多優(yōu)惠政策或者許以“寬松”的報銷政策，鼓勵科研人員多多爭取科研項目經(jīng)費(fèi)，致使在科研經(jīng)費(fèi)的管理使用過程中缺少明確的依據(jù)。

（四）科研人員的勞動價值沒有合理體現(xiàn)

人員因素是科研活動中最積極、最重要的因素，科研活動主要是科研人員利用自己的業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能予以進(jìn)行。然而目前科研經(jīng)費(fèi)中都明確規(guī)定科研資金不得用于課題組成員的勞動報酬支出，且僅僅允許以部分資金用于支付在校學(xué)生或者臨時聘用人員的勞務(wù)支出。因此，在科研活動中并不能體現(xiàn)科研人員的勞動價值，嚴(yán)重影響了科研人員的科研積極性。另外科研活動的進(jìn)行不僅僅需要課題主持人，還需要課題組成員，為了給課題組成員支付一定的勞動報酬，針對部分真實(shí)的科研業(yè)務(wù)工作，科研課題主持人只有通過報銷虛假發(fā)票的方式來套取科研資金，用以支付課題組成員的勞務(wù)費(fèi)用。

四、對策建議

（一）加強(qiáng)完善制度建設(shè)

首先，高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》等相關(guān)文件的要求，結(jié)合高校自身的管理體制、學(xué)科特點(diǎn)和科研項目情況，制定出一整套的科研項目經(jīng)費(fèi)管理制度，建立有效的聯(lián)動機(jī)制，明確各部門和項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，建立健全科研項目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，落實(shí)主體責(zé)任。尤其是科研項目負(fù)責(zé)人作為經(jīng)費(fèi)開支的第一責(zé)任人，要對經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，一方面通過各級學(xué)院、科研院所等基層單位對科研業(yè)務(wù)的監(jiān)管審批來規(guī)范科研活動的合規(guī)性；另一方面加強(qiáng)高校對科研項目的日常審計工作，通過事中控制，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

此外，隨著財經(jīng)法規(guī)的不斷更新修訂，高校還應(yīng)該根據(jù)國家科技部、財政部等相關(guān)部門的要求，及時補(bǔ)充和修訂學(xué)校的相關(guān)規(guī)定和辦法，保障各項科研活動和經(jīng)費(fèi)的開支均符合國家政策的要求。

（二）強(qiáng)化財務(wù)制度的宣傳力度

為實(shí)現(xiàn)科研項目經(jīng)費(fèi)管理、使用的合理合規(guī)性，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的效益，高校應(yīng)當(dāng)采用多種宣傳方式，通過多種宣傳手段，強(qiáng)化財務(wù)制度的宣傳工作。例如：定期組織科研人員、科研秘書等相關(guān)人員召開座談會，一方面解讀傳達(dá)新的財務(wù)法規(guī)，另一方面就科研報銷業(yè)務(wù)或者科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況予以溝通，或者將新制定的制度法規(guī)等相關(guān)資料印制成宣傳頁，發(fā)放至科研人員的手中，來提高科研人員的財務(wù)意識，幫助科研工作人員掌握新的財經(jīng)法規(guī)，正確理解財務(wù)規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)科研項目經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)督與控制。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算編制指南，強(qiáng)化預(yù)算的可行性。項目負(fù)責(zé)人在結(jié)合科研項目活動的特點(diǎn)和實(shí)際需求的情況下，根據(jù)學(xué)校的財務(wù)規(guī)定，按照“科學(xué)合理、目標(biāo)相關(guān)、實(shí)事求是”的原則，精打細(xì)算地編制項目預(yù)算。不管科研經(jīng)費(fèi)是橫向科研資金還是縱向科研資金，都應(yīng)該有詳細(xì)的來源計劃，同時要明確收入的時間和方式，資金到賬時還應(yīng)向財務(wù)部門提供科研合同或者撥款文件等相關(guān)資料，以此幫助財務(wù)人員了解科研項目情況。

此外借助科學(xué)技術(shù)的力量，通過項目賬，將每個項目的預(yù)算信息錄入財務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)科研項目預(yù)算與會計科目的銜接，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，共享科研項目管理的信息，這樣不僅能夠減輕日常查詢工作的工作量，而且能夠讓科研管理部門、財務(wù)部門以及科研人員隨時了解相關(guān)項目的執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)的收支情況，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)費(fèi)使用過程的全程監(jiān)督，防止無預(yù)算或超預(yù)算支出。

（四）重視對科研人員的激勵

高校應(yīng)當(dāng)完善和落實(shí)間接費(fèi)用和績效支出的規(guī)定，根據(jù)科研項目的實(shí)施情況，綜合考慮科研項目經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出情況、成果水平的高低等合理測算科研人員的工作量，建立健全科研績效考評辦法，進(jìn)而對科研項目予以考核評價。根據(jù)科研成果和項目經(jīng)費(fèi)使用情況的考核結(jié)果，對于科研項目效益明顯的項目，一是在年度考核、職稱評定等方面予以優(yōu)先考慮；二是向科研人員發(fā)放科研獎勵，或者將科研成果折算成工作量，予以發(fā)放科研工作量補(bǔ)貼等。

凡事也不能只獎不懲，對于那些弄虛作假、違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)的基層單位或個人，也要堅決予以處罰，對于情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的情況，應(yīng)當(dāng)追回前期資金并且取消該單位或個人申請科研項目的資格。如此在補(bǔ)償科研人員勞動價值，提高其工作積極性的同時，也避免了違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（五）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的國有資產(chǎn)管理

對于固定資產(chǎn)的購置使用等相關(guān)行為，均應(yīng)根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按照學(xué)校規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行核算和管理。有條件的學(xué)校可以通過搭建資源共享平臺，一方面加強(qiáng)學(xué)校各學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)、教輔單位等部門間的相互溝通，另一方面將各學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)、教輔單位等部門的科研設(shè)備、大型儀器、服務(wù)器、計算機(jī)等資產(chǎn)在這一資源共享平臺上予以列示，通過信息共享統(tǒng)籌管理各項資產(chǎn)，促進(jìn)資源共享，減少不必要的浪費(fèi)，合理節(jié)約資金。尤其是大型儀器設(shè)備的資源共享，將充分提高學(xué)校資產(chǎn)的使用效率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。

（六）加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)作為高校資金的主要來源之一，也是最易滋生腐敗的地方，為防止高校腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，各高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步落實(shí)主體責(zé)任，根據(jù)項目負(fù)責(zé)制，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)化項目負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任?？蒲许椖控?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。同時高校應(yīng)當(dāng)建立自查自糾的機(jī)制，結(jié)合財務(wù)審計、內(nèi)部抽查、驗(yàn)收、結(jié)題檢查等多種形式，加強(qiáng)對項目經(jīng)費(fèi)使用過程的監(jiān)管。對于科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)，要在限定的時間內(nèi)予以結(jié)賬，否則學(xué)校應(yīng)該收回科研項目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，予以統(tǒng)籌。

同時借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)媒體的影響力，通過信息公開的方式，對于學(xué)術(shù)不端、一題多報、套取資金、公款私用等違規(guī)行為予以通報披露，視情節(jié)輕重，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制，并按照《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的規(guī)定予以處理，涉及違法的，將移交司法機(jī)關(guān)處理。

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