武慧

會計信息與銀行信貸資源配置

武慧

Point

銀行信貸活動是中小企業(yè)發(fā)展的基礎，關系著企業(yè)的生存，銀行信貸資源配置活動對企業(yè)而言尤為重要。同樣，企業(yè)的會計信息對銀行信貸資源配置也具有一定的作用，本文通過對會計信息與銀行信貸資源配置的相關理論的論述，客觀地分析了二者之間的關系，有利于企業(yè)會計信息的記錄以及銀行信貸資源配置的實現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)展離不開信貸資金，特別是剛起步的企業(yè)，資金的周轉能力又不強，在這樣的情況下，獲得銀行的信貸資源是企業(yè)發(fā)展過程中的必然選擇。也正是因為如此，越來越多的企業(yè)申請銀行的信貸，銀行的可支配信貸資金的數(shù)目是有限的，面對這樣的情況，銀行則必然要進行企業(yè)的選擇，這就是銀行信貸資源配置的過程，而在這個過程中，企業(yè)的會計信息發(fā)揮著重要的作用。

一、基本問題概述

對于會計信息與銀行信貸資源配置的研究，首先要了解會計信息與銀行信貸資源配置的相關概念，這也是本文論述的基礎。

(一)會計信息

所謂信息，就是能夠影響人們行為，對人們的生活有一定用處的數(shù)據(jù)，通俗地講，會計信息就是在會計領域的信息數(shù)據(jù)。目前學術上從不同的角度對會計信息做了不同的定義，比如從目的角度上，會計信息是指用于企業(yè)對資金等財物的流轉進行記錄的信息，從形成的角度，會計信息是指在企業(yè)的財務工作中形成的一組客觀反映企業(yè)資金流轉的數(shù)據(jù)信息。綜合而言，會計信息應該是指會計單位通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示單位財務狀況和經(jīng)營成果的信息。由此可見，會計信息客觀地反映了企業(yè)的財務狀況，不管是對企業(yè)內(nèi)部而言，還是對與企業(yè)有經(jīng)營往來的其他企業(yè)而言，會計信息的重要性都是不容忽視的。

(二)銀行信貸資源配置

“稀缺性”是資源共有的屬性，而在經(jīng)濟高度發(fā)達的社會，與資金相關的資源的稀缺性則更為凸顯，銀行銀代資源就是這樣的一種資源。因此，必然具有一定的稀缺性。面對社會對稀缺性資源的爭奪，有效的資源配置方式是維護社會穩(wěn)定的必要手段。因此，對于銀行信貸資源而言，就需要銀行信貸資源配置。在經(jīng)濟學領域，資源作用的最大限度發(fā)揮，離不開資源的有效配置，根據(jù)帕羅托的最優(yōu)狀態(tài)理論，資源的分配不可能達到絕對的公平，但是，通過有效的資源配置，可以實現(xiàn)相關群體的滿意程度最大化，這也正是資源配置的作用所在。目前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，而新成立的企業(yè)的資金基礎有限。因此，對于銀行信貸資源的需求就會很多，在這樣的背景下，做好銀行信貸資源配置具有重要的意義。

二、會計信息對銀行信貸資源配置的影響

在了解了會計信息和銀行信貸資源配置的基本信息之后，想要更好的發(fā)揮會計信息在銀行信貸資源配置中的作用，就必須客觀的分析出會計信息對銀行信貸資源配置的影響。目前，根據(jù)我國發(fā)展的現(xiàn)狀來看，跨級信息對銀行信貸資源配置的影響主要有：

(一)會計信息的內(nèi)容影響到銀行信貸資源配置的決策

面對眾多企業(yè)的申請，銀行想要充分利用有限的信貸資源實現(xiàn)利益最大化，就必須認真的分析各企業(yè)的真實情況，通過對企業(yè)的分析選擇出最適合給予信貸資源幫助的企業(yè)，在這個過程中，企業(yè)的會計信息是非常重要的考評標準。銀行信貸資源配置，就是要通過將一定的信貸資金給予某些企業(yè)，由企業(yè)充分利用起這些資金，將資金的用途發(fā)揮到極致，進而獲得利益的增值。所以說，銀行進行信貸資源配置，就是要將資金給予最具發(fā)展?jié)摿?、還貸能力最強的企業(yè)，而這些信息，都需要從企業(yè)的會計信息中獲得。由此可見，會計信息的內(nèi)容影響到銀行信貸資源配置決策。

(二)會計信息的客觀真實性關系到銀行信貸資源配置的合理性

目前，會計信息失真的現(xiàn)象非常嚴重，簡單地講，會計信息失真是指會計信息所反映的內(nèi)容與企業(yè)實際的情況不符合，導致會計信息的可信度降低的一種現(xiàn)象。在現(xiàn)代市場中，有些企業(yè)為了獲得發(fā)展機會或者與其他企業(yè)的業(yè)務往來，或者是逃稅等目的，常常會進行虛假的會計記錄，或者是企業(yè)有多部不同的會計記錄，在不同的場合下使用不同的會計記錄，這就造成了會計信息失真，也就是會計信息的客觀真實性沒有得到有效的保護。也恰恰是會計信息的客觀真實性，對銀行信貸資源配置有重要的作用，直接關系到銀行信貸資源配置的合理性。在銀行信貸資源配置的過程中，我們不能要求資源配置的絕對公平或者毫無風險，但是我們期待距離公平的距離最近，風險降到最低，但是一旦企業(yè)的會計信息失真，那么，銀行獲得企業(yè)的財務狀況的途徑就被阻斷，或者是在錯誤的會計信息下向錯誤的方向發(fā)展，一方面，有可能因為企業(yè)的會計信息缺乏客觀真實性，銀行在進行信貸資源配置的過程中，將有限的信貸資源給予一些并不是非常需要信貸的企業(yè)，反而是那些急需發(fā)展的企業(yè)失去這樣的機會，這就是銀行信貸資源配置的不公平;另一方面，銀行也有可能因為企業(yè)缺乏客觀真實性的會計信息，而做出錯誤的決策，將銀行信貸資源給予還款能力較低的企業(yè)，使銀行的資金處在高風險之中，甚至給銀行帶來重大損失。而不管是怎樣的結果，銀行信貸資源配置的合理性都沒有實現(xiàn)，由此可見，會計信息的客觀真實性關系到銀行信貸資源配置的合理性。

三、銀行信貸資源配置對企業(yè)會計信息的作用

會計信息對銀行信貸資源配置具有重要的影響，相應的，銀行的信貸資源配置對企業(yè)的會計信息也有一定的作用。

首先，銀行信貸資源配置在某種程度上會對企業(yè)的會計信息記錄起到一定的引導作用。獲得銀行的信貸資源，對于企業(yè)的發(fā)展而言，可能會使一次飛躍。因此，任何企業(yè)都會盡一切努力獲得銀行的青睞，這自然就會包括在會計信息方面取悅銀行。一方面，銀行的工作習慣決定了銀行更愿意審閱那種記錄形式的會計信息，這樣，企業(yè)就會不斷地調(diào)整自己的會計信息形式，使之成為銀行的寵兒;另一方面，銀行在進行信貸資源配置的過程中，可能會更多地考慮某方面的因素，企業(yè)就很有可能更加詳細的記錄這一部分內(nèi)容，但同時也有可能在這一部分進行虛假的記錄，進而騙的銀行的信貸資源。因此，銀行信貸資源在某種程度上會對企業(yè)會計信息記錄起到一定的引導作用。

其次，銀行的信貸資源配置影響企業(yè)發(fā)展，進而影響企業(yè)會計信息內(nèi)容。銀行的信貸資源的支持會給企業(yè)提供更多的發(fā)展機會。因此，獲得銀行信貸資源的企業(yè)往往會有更好的發(fā)展前景，而沒有獲得銀行信貸資源的企業(yè)，則可能發(fā)展不利，甚至面臨倒閉的風險。而發(fā)展較好的企業(yè)，其會計信息自然更加樂觀，相反企業(yè)如果倒閉，會計信息也就失去了其意義。所以說，銀行信貸資源配置影響企業(yè)發(fā)展，進而影響企業(yè)會計信息的內(nèi)容。

（作者單位：山西省圖書館）