沈虞挺

摘 要：為了滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，全面建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系勢在必行。為此，縣級供電企業(yè)必須全面推進(jìn)預(yù)算管理。就縣級供電企業(yè)預(yù)算管理的基本原則、組織機構(gòu)、預(yù)算類型劃分和監(jiān)督考評等提出了一些粗淺的觀點。

關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；監(jiān)督考評；預(yù)算編制

中圖分類號：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.24.046

加強預(yù)算管理工作，不僅有利于企業(yè)規(guī)范運作，防范風(fēng)險，提高效益，還有利于供電企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，縣級供電企業(yè)必須全面推進(jìn)預(yù)算管理，以落實企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并將此作為開展經(jīng)營管理活動和評價工作成果的基本依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和事后對預(yù)算的考評。企業(yè)通過編制預(yù)算，將未來置于現(xiàn)實之中，提前分析自身所處的市場經(jīng)營環(huán)境，制訂相應(yīng)策略，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，避免盲目發(fā)展?，F(xiàn)在的預(yù)算管理已經(jīng)不單純是財務(wù)部門、資產(chǎn)部門或其他某個職能部門的事情，而是貫徹企業(yè)全過程、覆蓋企業(yè)全人員和涉及企業(yè)各方面的一種強化整合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理不僅能夠保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，全面滲透并約束和控制企業(yè)各方面的經(jīng)營活動和方針政策，還有利于加強企業(yè)的過程控制，改善企業(yè)經(jīng)營管理，落實崗位責(zé)任?？h級供電企業(yè)應(yīng)在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

2 全面預(yù)算管理在縣級供電企業(yè)中的應(yīng)用

近年來，縣級供電企業(yè)開始逐漸認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要意義，但是縣級供電企業(yè)先天存在許多缺陷，例如受經(jīng)驗、環(huán)境、財力等因素的限制，仍然存在對預(yù)算管理的理解和認(rèn)識不夠、預(yù)算管理體系不健全等問題。筆者認(rèn)為，縣級供電企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理體系，可從以下幾個方面入手。

2.1 明確供電企業(yè)預(yù)算管理的三大原則

供電企業(yè)預(yù)算管理的三大原則為：①效益優(yōu)先、資源統(tǒng)籌。根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算管理統(tǒng)籌安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。②全面預(yù)算、閉環(huán)管理。全面預(yù)算管理包括供電企業(yè)各部門的營銷、財務(wù)、經(jīng)營、工程和基建等全部環(huán)節(jié)，所有部門（員工）都是預(yù)算管理的一份子，不可或缺，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的閉環(huán)管理。③業(yè)務(wù)整合、預(yù)算引領(lǐng)。預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)計劃為起點，通過梳理、整合業(yè)務(wù)計劃，合理配置企業(yè)資源，并將業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有機銜接，形成各單位的經(jīng)營目標(biāo)。在經(jīng)營目標(biāo)形成后，通過分解、執(zhí)行預(yù)算管理工作，引領(lǐng)各項業(yè)務(wù)工作的開展。

2.2 建立負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織機構(gòu)

縣級供電企業(yè)要建立負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織機構(gòu)，例如建立由企業(yè)預(yù)算管理委員會和下屬各機構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組構(gòu)成的兩級管理體系。預(yù)算管理委員會可由供電企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員和相關(guān)重要職能部門主要負(fù)責(zé)人組成，主要職責(zé)是全面組織實施企業(yè)預(yù)算管理、批準(zhǔn)各單位年度預(yù)算目標(biāo)和年中預(yù)算調(diào)整、組織制訂相應(yīng)規(guī)章制度、組織監(jiān)督企業(yè)預(yù)算管理總體執(zhí)行情況、組織考評企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果；下屬各機構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組可由各職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)專職人員組成，主要職責(zé)是組織編制本單位的預(yù)算工作、制訂本單位預(yù)算管理相關(guān)制度、組織實施本單位預(yù)算工作、及時向預(yù)算管理委員會匯報本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并提出預(yù)算調(diào)整申請。此外，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組還可根據(jù)單位需求下設(shè)收入、成本、費用、資金預(yù)算等多個專業(yè)小組。各專業(yè)小組負(fù)責(zé)相應(yīng)內(nèi)容的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和管理等。

2.3 劃分預(yù)算類型

按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，可將預(yù)算劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是為財務(wù)預(yù)算提供數(shù)據(jù)支撐，而財務(wù)預(yù)算則對業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管理和統(tǒng)籌調(diào)控。財務(wù)預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的反映預(yù)算，管理部門依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、功能定位、基期財務(wù)狀況和預(yù)算期市場行情等內(nèi)容編制；業(yè)務(wù)預(yù)算則是反映預(yù)算期內(nèi)公司投資、籌資等經(jīng)營活動的預(yù)算。

根據(jù)確定的預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，供電企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算和年度業(yè)務(wù)預(yù)算，然后交各專業(yè)預(yù)算編制小組進(jìn)行歸并，同時轉(zhuǎn)化為整體預(yù)算方案，于每年11月底前報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審議，并在12月初前完成方案的補充、完善，最后由預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)并下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任部門。

一旦開始預(yù)算管理，各單位全年生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項現(xiàn)金流出必須建立在現(xiàn)金流量預(yù)算基礎(chǔ)上。資金使用單位應(yīng)樹立“用錢需計劃，有計劃才能用錢”的理念，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金流量預(yù)算拔付資金。

除非出現(xiàn)特殊原因，否則不能調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。當(dāng)然，如果出現(xiàn)政策原因、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等客觀因素發(fā)生重大變化的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)出現(xiàn)變更或不能成立，又或者如果繼續(xù)執(zhí)行，將對結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，筆者個人建議還是需要調(diào)整預(yù)算，但必須按照“目標(biāo)決不可偏離”“效益第一”“節(jié)約”“收支平衡”這幾個原則來調(diào)整。

2.4 重視事中和事后的監(jiān)督考評工作

平時，預(yù)算管理委員會應(yīng)負(fù)責(zé)考評下屬各機構(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況，下屬各機構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)考評本機構(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。

3 結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一種全員參與的綜合預(yù)算管理，由各種具體的預(yù)算管理組成，有利于從整體上考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，且便于供電企業(yè)各部門之間的交流合作、相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)供電企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。通過以上全面預(yù)算管理工作的實施，縣級供電企業(yè)可以規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，科學(xué)管理各項經(jīng)濟(jì)行為，同步控制企業(yè)的資金流、信息流和實物流，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康發(fā)展。

〔編輯：王霞〕