文/劉植榮 梁力

美國限“啃老”用稅制鼓勵年輕人創(chuàng)業(yè)

文/劉植榮 梁力

制度塑造人性。社會上的美德也好，惡習(xí)也罷，都要從制度上找原因。美國年輕人之所以熱衷于創(chuàng)業(yè)、不愿啃老，父母不給子女買婚房和車子，這在很大程度上歸咎于美國的稅收制度。

1620年9月16日，“五月花號”載著102名乘客從英國普利茅斯起航前往北美大陸創(chuàng)建殖民地，當(dāng)年11月11日登陸前，船上清教徒制定了《“五月花號”公約》?！丁拔逶禄ㄌ枴惫s》是美國各種文化和制度的種子，人還沒上岸，大家先約定在北美建設(shè)一個法治的社會制度。從此，這塊新大陸上來自歐洲的移民及其后代，為塑造“勤勞、儉樸、慷慨”的人性建立了各種制度。

美國稅制主體是直接稅，商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)等間接稅極少，可減輕窮人稅負(fù)

美國就是因為稅而鬧獨立的。英國北美殖民地人民認(rèn)為，英國對殖民地人民征稅，殖民地人民養(yǎng)活著英國政府及其在北美殖民地的眾多文官武將，而殖民地人民卻對這塊殖民地的管理沒有發(fā)言權(quán)，于是，醞釀出了一場大革命?！拔唇?jīng)過我們同意便向我們征稅”就是1776年7月4日發(fā)布的《獨立宣言》對英國國王及其政府的憤怒控訴。

美國目前的稅制就比較合理公道，他們的稅基本上只對個人的收入和財產(chǎn)征收，基本沒有增值稅等商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，這樣，就可以避免對低收入者和窮人征收。根據(jù)美國國稅局發(fā)布的2013～2014財年稅收報告，美國聯(lián)邦政府稅收總額為26908億美元，其中個人所得稅13115億美元，占48.8%；社保稅9724億美元，占36.1%；企業(yè)所得稅3178億美元，占11.8%；遺產(chǎn)贈與稅193億美元，占0.7%；消費稅698億美元，占2.6%。以上數(shù)據(jù)顯示，美國聯(lián)邦政府每收100美元的稅，其中97.4美元來自居民個人，因為企業(yè)所得稅實際上就是對企業(yè)的股東征稅，本質(zhì)上也是對個人征收。

由于美國是聯(lián)邦制國家，除聯(lián)邦政府外，州、縣、市鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)都有自己的稅收制度，大致的分工是：聯(lián)邦政府的財政收入主要來自所得稅和社保稅，而各級地方政府的財政收入主要來自房地產(chǎn)稅。本文講聯(lián)邦政府的稅收制度，下面所提各種稅收均指聯(lián)邦政府的稅收。

成年子女獨立門戶可少交稅

美國于1917年參加第一次世界大戰(zhàn)后，為籌措戰(zhàn)爭經(jīng)費，把個人收入所得稅（下文簡稱“個稅”）的最高稅率由15%驟然提高到77%，增幅高達(dá)413%。一戰(zhàn)結(jié)束后，個稅稅率緩慢下調(diào)，到1925年，最高稅率降到25%。1929年至1933年的“大蕭條”期間，美國實施羅斯?？偨y(tǒng)提出的“復(fù)興經(jīng)濟、救濟窮人、改革體制”的新政，個稅最高稅率由25%提高到81%，增幅為224%。

第二次世界大戰(zhàn)爆發(fā)后，羅斯福總統(tǒng)發(fā)表了著名的《四大自由》演講，要求美國人民努力工作，交更多的稅，為與獨裁暴政作戰(zhàn)的民主國家生產(chǎn)更多的武器。根據(jù)1941年3月11日生效的《租

借法案》，美國為英聯(lián)邦、蘇聯(lián)、法國和中國等數(shù)十個參戰(zhàn)國提供了501億美元（約合2015年的8000億美元）的作戰(zhàn)物資，壯大了世界反法西斯同盟的力量，加速了德、意、日法西斯軸心國的滅亡。二戰(zhàn)期間的個稅最高稅率曾高達(dá)94%，當(dāng)收入達(dá)到一定數(shù)額后，掙100美元要拿出94美元來交稅。

二戰(zhàn)后，美國在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)個稅一直在高稅率上運行。在1946年～1963年的18年間，美國個稅的最高稅率保持在90%上下。美國從1964年開始實行減稅政策，到1981年的18年間，個稅最低稅率在14%～16%之間波動，最高稅率在70%～77%之間波動。

里根總統(tǒng)執(zhí)政期間大規(guī)模壓縮政府開支，他認(rèn)為，膨大的政府是個惡魔，必須通過減稅把這個惡魔餓死。里根8年任期內(nèi)，個稅的最低和最高稅率分別降到15%和28%。在這之后，美國個稅的最低和最高稅率一直保持在10%和40%上下。

美國的個稅是按家庭年收入申報，有收入就要報稅。美國個稅制度相當(dāng)人性化，對低收入家庭、撫養(yǎng)子女多的家庭和社保低的家庭有各種征稅扣除，也就是對收入扣除一部分費用后的剩余額征稅，如自謀職業(yè)征稅扣除、醫(yī)療費用征稅扣除、未成年子女征稅扣除等。筆者曾對美國2009年的個稅征收情況進(jìn)行過詳細(xì)分析，4口之家年收入低于5萬美元并且有兩個未成年子女，不但不需要交個稅，還可以通過報稅從政府那里得到35美元的補貼。

所以，成年子女和父母一起居住在納稅上沒有什么好處，如果自己另立門戶，則可享受一個家庭戶的基本征稅扣除，這也是合法避稅的一種手段。

贈與稅讓父母不輕易贈給子女貴重禮物

在美國“禮尚往來”是要交稅的，這個稅就叫“贈與稅”。如果你送禮，這個禮物指任何有價值的有形或無形的財產(chǎn)，你就要為自己送出的禮物交贈與稅。送出的禮物不得從一年的總收入里扣除，但接受禮物的人要把收到的禮物折合成市值計入收入交個稅。舉個例子。如果你一年收入5萬美元，一年送禮總價值為1萬美元，你報個稅時收入不得從5萬美元里減去送出的1萬美元的禮，仍按5萬美元的收入交個稅；如果你一年收入5萬美元，你一年收到的禮物總價值是1萬美元，你報個稅時就要把1萬美元的禮物加進(jìn)收入里，按6萬美元交個稅。

過去，任何夫妻之間相互贈送的禮物也要交贈與稅，但從1981年開始，對夫妻雙方均是美國公民免稅。父母給子女錢物也是要交贈與稅的。

為了防止雇主對雇員少發(fā)工資多發(fā)禮物逃避個稅和社保稅，法律禁止雇主給雇員禮物，假如雇主一定要向雇員贈送禮物，則此禮物要按工資對待，雇員要將此禮物計入工資納稅，而雇主也要為此禮物交社保稅。

美國青年讀大學(xué)，很多是靠自己申請助學(xué)貸款或打工交學(xué)費，父母并不支付學(xué)費，不少中國人知道美國的這一文化習(xí)俗，但究其原因，恐怕說不清楚。這種文化傳統(tǒng)就是贈與稅衍生出來的。根據(jù)美國現(xiàn)行的贈與稅法規(guī)，父母為子女支付學(xué)費有一定的免稅額，4年共免稅7萬美元，也就是每年支付的學(xué)費超過17500美元部分就要交稅，而且，這17500美元還必須是父母將錢直接打入學(xué)校賬戶，不得把錢給子女轉(zhuǎn)交，哪怕是給子女簽一張支票，子女再把這張支票拿到學(xué)校交學(xué)費也不能享受17500美元的免稅。17500美元的學(xué)費免稅額是父母其中一個人的，也就是說，父親和母親兩人一年為一個子女交付的學(xué)費免稅額共計35000美元。

從這個稅制就可以看出，即使是富裕家庭，考慮到納稅，父母也不愿意給子女支付過多的學(xué)費，讓孩子申請助學(xué)貸款從經(jīng)濟上來講更劃算。這樣的稅制就防止富裕父母給子女過多的錢寵壞孩子，造成大學(xué)生之間的貧富差距過大，影響他們之間的溝通融合。

在美國，父母給子女交學(xué)費都要納稅，如果給子女買婚房和車子，那納稅額可就大了。根據(jù)2014年～2016年的標(biāo)準(zhǔn)，一個人一年內(nèi)贈與任何一個人的財物總額超過14000美元部分就要交贈與稅。如果是父親和母親兩人均給結(jié)婚的子女買房子和車子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。這也是美國婚禮或葬禮送禮很少的原因，你上20美元就是大禮了，因為送禮方有贈與稅，而收禮方還要對禮物按收入交個稅。如果是父親和母親兩人均給結(jié)婚的子女買房子和車子，則只有28000美元的免稅額，其他都要交贈與稅。

美國的贈與稅和遺產(chǎn)稅稅率是相同的，均是12級累進(jìn)稅率，具體如下：應(yīng)征稅遺產(chǎn)或贈與錢物價值0～1萬美元稅率為18%，1萬～2萬美元稅率為20%，2萬～4萬美元稅率為22%，4萬～6萬美元稅率為24%，6萬～8萬美元稅率為26%，8萬～10萬美元稅率為28%，10萬～15萬美元稅率為30%，15萬～25萬美元稅率為32%，25萬～50萬美元稅率為34%，50萬～75萬美元稅率為37%，75萬～100萬美元稅率為39%，100萬美元以上部分稅率為40%。

如果父母給孩子買總價值100萬美元的婚房和車子，免稅額僅為28000美元，這還有一個前提，那就是在一年內(nèi)除婚房和車子外不得給孩子任何其他禮物，否則婚房和車子的免稅額就會被

其他禮物抵消了。100萬美元的婚房和車子應(yīng)稅額是97.2萬美元，應(yīng)納稅26.6萬美元。

可見，是美國的稅制規(guī)范了美國人的婚姻習(xí)俗，父母不愿為子女買婚房和車子，因為如果買的話，要向政府交一大筆稅款。

上面說的是普通公民之間的贈與，如果是公務(wù)員，那要求可就更嚴(yán)格了。美國法律原則上禁止公務(wù)員接受禮品或向公務(wù)員上級贈送禮品?！堵?lián)邦管理條例》規(guī)定，公務(wù)員在公務(wù)活動中收受的來自任何方面的任何禮品和獎?wù)?，都屬于政府財產(chǎn)，必須在60天內(nèi)寫出報告并上交。實物禮品要上交美國總務(wù)管理局，現(xiàn)金禮品上交國庫。對小額禮品，從一個渠道一次接受的禮品價值不得超過20美元，一年內(nèi)接受的禮品價值總額不得超過50美元。但是，如果送禮人與公務(wù)員所在的部門有利益關(guān)系或有潛在的利益關(guān)系，則不得接受任何禮品。在美國，一個政府官員帶著配偶和一個孩子參加一次招待會，三個人消費63美元，平均每人21美元，這個官員就屬于貪官了，官位就難保了。所以，你到美國要是招待美國公務(wù)員，你拿出一瓶茅臺酒會把他給嚇跑的。

中國人很會算計，有人會說，我不給子女禮物，把所有的錢財存起來，將來作為遺產(chǎn)留給子女，這樣不就免交贈與稅了嗎？其實，美國立法者早就堵住了這個逃稅漏洞，美國除了有贈與稅外，還有遺產(chǎn)稅。

不管給子女禮物還是留遺產(chǎn)都要交大筆稅款

其實，贈與稅和遺產(chǎn)稅是一對稅，這兩種稅必須同時征收，如果只征收其中的一種稅，納稅人很容易避稅。如果只征收贈與稅，就把平時的贈與積攢起來作為遺產(chǎn)留給子女；如果只征收遺產(chǎn)稅，就在死前把一生積累下來的財產(chǎn)作為禮物贈送給子女。如此這般，單獨設(shè)立贈與稅或遺產(chǎn)稅相當(dāng)于虛設(shè)這稅種，政府征收不到什么稅款。

遺產(chǎn)是死前留下的所有財產(chǎn)，包括存款及其利息、人壽保險收益等，但要扣除喪葬費、應(yīng)償債務(wù)。美國遺產(chǎn)稅要求在死者死后6個月內(nèi)用“706表”報稅，共31頁，各種計算相當(dāng)復(fù)雜，僅美國國稅局的填表說明就有54頁。如果是美國籍配偶繼承遺產(chǎn)或把遺產(chǎn)捐贈給在聯(lián)邦政府注冊的慈善機構(gòu)，則免除遺產(chǎn)稅。如果遺產(chǎn)是隔代繼承或沒有血緣關(guān)系的人繼承，則遺產(chǎn)稅率實行比例稅，稅率為45%。

和贈與稅一樣，遺產(chǎn)稅也有個免稅額，但這個免稅額包括一生中贈與的所有計稅禮物的總價值，準(zhǔn)確地說，遺產(chǎn)稅的免稅額應(yīng)是“遺產(chǎn)贈與稅免稅額”。根據(jù)2015年的標(biāo)準(zhǔn)，遺產(chǎn)贈與稅的免稅額為543萬美元，大致是當(dāng)年人均GDP的97倍。父母不管采取什么方式向子女轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，都要交稅，而且稅額基本相同。下面，我們就比較一下，父母把自己的財產(chǎn)逐年用禮物的形式給子女和積累起來作為遺產(chǎn)給子女的納稅情況。

假定一對夫妻有1個孩子，而且孩子是個啃老族，這對夫妻每年以雙親名義給孩子10萬美元，40年后父母均去世，父母共給孩子400萬美元，其中112萬美元是免稅的，288萬美元要交贈與稅總額74.88萬美元。

如果父母去世后留下的房地產(chǎn)總價值為310萬美元，由于父母生前贈與孩子的400萬美元中，288萬美元是應(yīng)稅贈與總額，此時遺產(chǎn)贈與稅的免稅額還剩下255萬美元，應(yīng)稅遺產(chǎn)為55萬美元，遺產(chǎn)稅額為20.35萬美元。孩子從父母那里得到的贈與和遺產(chǎn)總額為689.65萬美元。

如果父母每年并不給孩子10萬美元，而把40年積累下來的400萬美元作為遺產(chǎn)留給孩子，則遺產(chǎn)總額應(yīng)該是留下的房地產(chǎn)市值310萬美元加上這400萬美元再加上省下的贈與稅74.88萬美元共計784.88萬美元，應(yīng)稅遺產(chǎn)為241.88萬美元，應(yīng)交納遺產(chǎn)稅96.752萬美元，

子女從父母那里實際繼承了688.128萬美元。

通過以上計算可知，不管父母平時給子女財物，還是將來給子女留下一筆遺產(chǎn)，所交稅額大致相等。當(dāng)然，為節(jié)省篇幅以上是靜態(tài)分析，沒有考慮通貨膨脹因素。美國人寧可把財產(chǎn)捐給慈善機構(gòu)也不愿給子女買婚房和車子，或者給子女留下一大筆遺產(chǎn)，緣由就在這里，因為捐贈給在聯(lián)邦政府注冊的慈善機構(gòu)免除遺產(chǎn)贈與稅，還落個好名聲；如果給子女則要交一大筆稅款。

當(dāng)然，美國父母不愿給子女過多錢財，也是為子女成長考慮的。如果子女啃老上癮，或者繼承一大筆遺產(chǎn)，就很容易產(chǎn)生懶惰思想，坐吃山空，不求進(jìn)取，荒廢了自己的一生。美國著名演講家拉塞爾·康韋爾講：“如果一個人得到的錢多于自己的勞動所得，那對他來說是罪惡的事情。繼承錢財對一個年輕人來說沒有任何好處。如果你給你的孩子留下一筆錢，這對你的孩子也沒什么好處。你要給孩子們留下教育、基督教的高尚品格、朋友圈子和高貴的名聲，這比給他們一筆錢要有益得多。如果他們得到的是一些錢，那對他們自己、對國家都是有害的。所以，年輕人，如果你繼承了錢財，不要把這看做是對你的幫助。繼承來的錢將會在未來的歲月里詛咒你，剝奪你人生許多最美好的東西。”

開公司不賺錢不交稅，鼓勵年輕人創(chuàng)業(yè)

以上說的個稅、贈與稅和遺產(chǎn)稅都是對居民個人而言的。在美國創(chuàng)業(yè)手續(xù)簡便，稅務(wù)更簡單，開公司除了給員工交社保稅外，公司一般就一個所得稅，沒有增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育稅等名目繁多的稅種。企業(yè)不賺錢不交稅，賺了錢才交稅，這樣，年輕人創(chuàng)業(yè)減輕了稅負(fù)壓力，各種成本開支也就少了許多，不但可以免除創(chuàng)業(yè)的后顧之憂，也減少了給政府的各種麻煩事兒。

我們先說說美國公司的社保稅。美國企業(yè)雇工就要交社保稅或叫工資稅，相當(dāng)于我們的社保。美國的社保稅由雇主和雇員分?jǐn)偅鶕?jù)2014年標(biāo)準(zhǔn)，雇主和雇員交納的社保稅均為工資總額的6.2%。除社保稅外，老年醫(yī)保稅也由雇主和雇員分?jǐn)偅鹘患{工資總額的1.45%。也就是說，美國企業(yè)為員工交的社保只是工資的7.65%，而中國企業(yè)為員工交的各種社保要占工資的40%左右。

再看看企業(yè)所得稅。美國的企業(yè)所得稅稅率既不是比例稅率，也不是累進(jìn)稅率，更不是累退稅率。按照2014年的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)收入（稅前利潤）在5萬美元以下稅率為15%，5萬～7.5萬美元稅率為25%，7.5萬～10萬美元稅率為34%，10萬～33.5萬美元稅率為39%，33.5萬～1000萬美元稅率為34%，1000萬～1500萬美元稅率為35%，1500萬～1833.3333萬美元稅率為38%，1833.3333萬美元以上部分稅率為35%。

當(dāng)然，企業(yè)可把稅后收入給股東分紅，此時有個紅利稅，稅率為15%。另外，對公司未分配給股東的稅后收入的50%也征收紅利稅，也就相當(dāng)于公司留存稅后收入紅利稅減半。假定一個公司稅前收入是100萬美元，則應(yīng)該交納的公司所得稅是34萬美元，公司的稅后收入是66萬美元。如果公司拿出40萬美元分紅，要先交6萬美元的紅利稅，實際分配的股息總額為36萬美元。公司自己留存的稅后收入為26萬美元，應(yīng)交稅1.95萬美元，公司實際留存24.05萬美元。

根據(jù)美國稅法，美國不但對美國居民的全球收入和資產(chǎn)征稅，也對美國企業(yè)的全球收入征稅。

美國人收入高，用工成本就大，可美國的物價相比而言卻很便宜，奧秘就在這里。美國的企業(yè)稅負(fù)很輕，聯(lián)邦政府每收100美元的稅，其中只有2.6美元來自企業(yè)經(jīng)營，97.4美元來自居民個人。企業(yè)稅少、稅負(fù)輕，也免除了企業(yè)為交名目繁多的稅而產(chǎn)生的成本，激發(fā)了年輕人的創(chuàng)業(yè)動機。

父母給子女交學(xué)費都要納稅，如果給子女買婚房和車子，那納稅額就更多了。