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摘 要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展，我國(guó)無(wú)論是國(guó)有事業(yè)單位還是民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)和規(guī)模都有較大的擴(kuò)張。為了加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理效率和管理目標(biāo)的達(dá)成，財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃成為人們研究并實(shí)施的重點(diǎn)，然而財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃也是難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；改革措施

對(duì)于財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃，在經(jīng)濟(jì)學(xué)管理界一直存在爭(zhēng)議。所謂財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃就是國(guó)家事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、企業(yè)為了更好的保障國(guó)家和納稅人的合法利益，而采用的一切稅務(wù)管理與籌劃手段。財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃根據(jù)手段的性質(zhì)可以分為合法財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃和非法財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，積極實(shí)施財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作對(duì)于發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文淺析了開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的重要性，針對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題，提出了有效的改革措施。

一、開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有利于保障財(cái)務(wù)稅務(wù)目標(biāo)的達(dá)成

我國(guó)的稅收基本政策就是取之于民，用之于民。國(guó)家為了保障民生安全、國(guó)家穩(wěn)定、社會(huì)繁榮，會(huì)對(duì)不同的地方政府?dāng)偱啥悇?wù)征收目標(biāo)。因此政府積極開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作可以及時(shí)實(shí)施稅收方案，保證地方政府稅務(wù)征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；國(guó)家事業(yè)單位積極開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃，可以減少稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于自身的影響，進(jìn)而及時(shí)完成納稅目標(biāo)；民營(yíng)企業(yè)積極開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃，可以最大化保障自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)合法地位，同時(shí)保障稅務(wù)目標(biāo)的達(dá)成。然而稅務(wù)籌劃決策要嚴(yán)格按照流程開展，具體流程圖見下圖。

財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃決策流程圖

2.有利于提升財(cái)務(wù)稅務(wù)管理的水平

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃需要決策，企業(yè)的財(cái)務(wù)同樣需要決策，財(cái)務(wù)管理的目的就是保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可實(shí)施性。財(cái)務(wù)稅務(wù)決策與管理對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)決策具有直接或間接性的影響。積極開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作，有利于在稅務(wù)管理過(guò)程中制定潛在問(wèn)題或不足的解決方案和應(yīng)急處理方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可控性和將不利影響降至最低。除此之外，財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃還可以讓企業(yè)明確自身的稅務(wù)目標(biāo)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)策略。

3.有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金高效的利用

財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)或事業(yè)單位整體固定資產(chǎn)和可流動(dòng)資金的高效化利用，有利于及時(shí)了解自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。積極開展財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃可以有效避免自身的偷稅、漏稅、騙稅的現(xiàn)象發(fā)生，保證自身在合法的稅務(wù)環(huán)境中不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)流動(dòng)資金的自由支配調(diào)控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的高效利用。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃聯(lián)系緊密，是相互協(xié)同、相互利好的。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃，對(duì)于企業(yè)二次投資，可以有效通過(guò)資金的運(yùn)作模式，盡可能避免不必要所得稅的繳納，同時(shí)為企業(yè)營(yíng)造更好的稅收價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題

相較于歐洲國(guó)家，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃發(fā)展較晚。而且，很多企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)相對(duì)淡薄，在企業(yè)改革與經(jīng)營(yíng)決策等方面也往往不考慮稅收問(wèn)題，忽視對(duì)稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用，忽略稅務(wù)籌劃。國(guó)有企業(yè)通常企業(yè)規(guī)模較大，且均由國(guó)有控股，在稅務(wù)籌劃方面更是存在諸多問(wèn)題：

1.納稅對(duì)象的不明確性

前文也已經(jīng)提到，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，逐漸形成了各行各業(yè)壟斷式的企事業(yè)單位，并逐漸成為納稅的主體。在財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，規(guī)模擴(kuò)張較快的企事業(yè)單位，對(duì)于納稅對(duì)象的責(zé)任范圍目標(biāo)不是十分明確，導(dǎo)致同一企業(yè)不同的子公司成為獨(dú)立的納稅主體，增加了稅收繳納的總金額，在一定程度上造成稅務(wù)資金浪費(fèi)。

2.納稅任務(wù)的不合理性

納稅任務(wù)的制定不僅僅是地方政府對(duì)于企事業(yè)單位提出的要求，同時(shí)也是自身制定稅務(wù)繳納目標(biāo)的重要體現(xiàn)形式之一。對(duì)于財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容之一就是納稅任務(wù)的制定與配套方案的實(shí)施。然而在實(shí)際的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃結(jié)果顯示，有15%的事業(yè)單位對(duì)于自身的納稅任務(wù)制定不合理，有23%的民營(yíng)企業(yè)同樣存在之一問(wèn)題。

3.稅務(wù)籌劃人員的短板

由于責(zé)任制和股份制運(yùn)營(yíng)公司的發(fā)展模式在我國(guó)起步較晚，許多企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)于自身的固有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式束縛還存在，使得整體的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理水平較低，從事財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足，不能及時(shí)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用。目前，財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀就是稅務(wù)籌劃效率和質(zhì)量不高

4.缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃需要的高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，事后就較難補(bǔ)救。就目前情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)人員，他們所掌握的稅務(wù)知識(shí)，還不能滿足當(dāng)下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的要求，稅法知識(shí)及相關(guān)知識(shí)較為陳舊、單一，面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)法規(guī)日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得目不暇接，無(wú)所適從。

三、解決財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的改革措施

1.加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的解讀

由于納稅對(duì)象職責(zé)范圍不明確的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃中的問(wèn)題，可以通過(guò)加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的解讀，加深對(duì)于稅務(wù)的認(rèn)識(shí)來(lái)有效的解決。首先，企事業(yè)單位要進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)的定時(shí)學(xué)習(xí)。特別是企事業(yè)的法律顧問(wèn)。其次，建立靈活應(yīng)變的臨時(shí)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作組。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理比較專業(yè)，對(duì)于稅務(wù)管理和相關(guān)法律法規(guī)的了解不是十分透徹，需要補(bǔ)充匹配的人員，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的高效運(yùn)營(yíng)。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅務(wù)納稅對(duì)象的宣傳力度。明確納稅范圍。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃納稅的解決方案

納稅任務(wù)的制定需要前期掌握大量的財(cái)務(wù)稅務(wù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃決策流程，以此實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)，為了避免由于盲目制定納稅任務(wù)，提升納稅任務(wù)方案的合理性和科學(xué)性，可以采取以下改革措施：一方面，借助先進(jìn)技術(shù)輔助稅務(wù)籌劃任務(wù)的制定。計(jì)算機(jī)時(shí)代的到來(lái)，可以建立一個(gè)財(cái)務(wù)稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃信息的可持續(xù)利用。另一方面，提升籌劃拍板領(lǐng)導(dǎo)的決策能力。加強(qiáng)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的及時(shí)溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃方案的了解更加透徹。

3.提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力

針對(duì)目前不同納稅籌劃人員素質(zhì)和能力不均衡以及不同事業(yè)單位稅務(wù)人員素質(zhì)差異問(wèn)題，需要采取以下兩個(gè)手段，來(lái)不斷提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量和管理效率。一方面，對(duì)于現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人員，加強(qiáng)素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)。不斷提升稅務(wù)人員的科學(xué)文化素質(zhì)和專業(yè)水平。另一方面，及時(shí)引進(jìn)或聘用優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃管理人才。從一開始就建立素質(zhì)和能力過(guò)硬的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而減少英雄式的人員發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃人員培養(yǎng)可持續(xù)性。

4.提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，分析、預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實(shí)施過(guò)程中只有各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無(wú)法執(zhí)行。

四、結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)必須提高競(jìng)爭(zhēng)能力以迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃不僅要在國(guó)有事業(yè)單位積極開展，對(duì)于私營(yíng)和民營(yíng)企業(yè)同樣需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及其管理。只有這樣才能充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃的作用，然而，為了不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃解決方案，需要加強(qiáng)關(guān)于稅收政策的了解和研讀。

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