尹忠三

若公司能藉由內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核制度的落實(shí)，加上最高領(lǐng)導(dǎo)者的強(qiáng)烈重視及對內(nèi)（員工）、對外（供應(yīng)商、客戶）持續(xù)的反貪宣導(dǎo)和訓(xùn)練，相信不僅可以有效掃除管理死角、杜絕舞弊與浪費(fèi)，更可使公司具備因應(yīng)日後各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境或市場變遷的經(jīng)營體質(zhì)。

近年，有關(guān)知名大型企業(yè)的高階主管擅藉職務(wù)之便，或向供應(yīng)廠商收賄、或洩漏營業(yè)秘密予競爭對手、或編製不實(shí)財(cái)報(bào)等弊案，時(shí)有所聞。對於全球佈局越來越廣、營運(yùn)規(guī)模越來越大的臺商企業(yè)，也應(yīng)據(jù)此引以為戒，重新檢視公司的制度規(guī)章、管理辦法及資安防護(hù)等措施，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核功能，以利經(jīng)營高層可以快速有效掌握整體管理系統(tǒng)的末稍神經(jīng)，將公司營運(yùn)過程中可能發(fā)生的疏失浪費(fèi)降到最低。

從「人治」改為「機(jī)制」

企業(yè)建立內(nèi)控內(nèi)稽制度，主要意義就是要將公司經(jīng)營管理從「人治」改為「機(jī)制」，減少人為的干擾，以公開透明、相互牽制的原則來確保公司各項(xiàng)作業(yè)流程能合法合規(guī)地有效執(zhí)行，並導(dǎo)引企業(yè)朝永續(xù)經(jīng)營的有機(jī)方向去發(fā)展。

但是，究竟要如何建構(gòu)內(nèi)控內(nèi)稽制度呢？個(gè)人認(rèn)為可以現(xiàn)行ERP系統(tǒng)或會(huì)計(jì)制度為經(jīng)、ISO管理體系為緯，然後參酌政府頒佈有關(guān)建立內(nèi)部控制制度規(guī)範(fàn)的條文內(nèi)容，透過組織分工、流程檢討、單據(jù)報(bào)表等控制點(diǎn)定義及設(shè)計(jì)，使得前臺產(chǎn)銷現(xiàn)場管理與後臺財(cái)務(wù)後勤支援整合在同一運(yùn)作平臺上，將企業(yè)整體營運(yùn)攸關(guān)的物流、金流、賬流及資訊流予以串連在一起，以便後續(xù)經(jīng)營數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的決策分析。

強(qiáng)化管理建立財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)控、內(nèi)稽制度

在此希望業(yè)界能以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的內(nèi)控、內(nèi)稽制度來強(qiáng)化管理。

臺灣自2002年金融管理部門發(fā)佈實(shí)施「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」以來，經(jīng)近13年的推動(dòng)發(fā)展，已成為各企業(yè)導(dǎo)入及強(qiáng)化內(nèi)控、內(nèi)稽制度的重要依據(jù)。對於股票欲申請掛牌上市的發(fā)行公司而言，此處理準(zhǔn)則內(nèi)所要求事項(xiàng)的遵行與落實(shí)，更是主管機(jī)關(guān)審查案件的重點(diǎn)項(xiàng)目。

大陸2015年6月所發(fā)佈的白皮書也曾提及，將逐步對中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)範(fàn)體系，並統(tǒng)一內(nèi)部控制監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)對在陸上市公司內(nèi)部控制缺失改善的監(jiān)管，從而提升內(nèi)部控制水準(zhǔn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防範(fàn)能力，促進(jìn)資本市場健康發(fā)展?？梢娫谕顿Y資金越來越自由、資本市場越來越成熟的當(dāng)今，越能夠擁有健全化內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理之企業(yè)，將會(huì)越加提升其公司的經(jīng)營價(jià)值及競爭力！