劉歡

摘 ?要：互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展催生了眾多新興行業(yè)，電子商務(wù)就是依托互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展而來的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的重要產(chǎn)物，而隨著電子商務(wù)的崛起，網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)日益繁榮，逐漸成為我國第三產(chǎn)業(yè)中新興服務(wù)業(yè)的重要組成部分，起到了擴(kuò)大內(nèi)需、拉動就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)等方面的作用。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，根據(jù)我國現(xiàn)行相關(guān)稅法，不論通過任何形式的交易新給都須繳稅，網(wǎng)絡(luò)交易也不應(yīng)例外。由于網(wǎng)絡(luò)購物屬于新興事物，規(guī)模小數(shù)量多，且稅收成本高，故對于網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體并沒有明確征稅。一切事物都在變化發(fā)展當(dāng)中，隨著網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)的日益壯大，對之征稅勢在必行，研究我國網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體稅收體制的建設(shè)問題，以保證網(wǎng)店健康有序的經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)店;稅收;體制建設(shè);建議

一、我國網(wǎng)店的發(fā)展?fàn)顩r

我們的網(wǎng)上商店最早出現(xiàn)在1996年，開始在山東農(nóng)民網(wǎng)上賣花。在21世紀(jì)，隨著網(wǎng)絡(luò)，以信息技術(shù)為一體的高科技，信息化不可阻擋的勢頭，深入到生活的各個領(lǐng)域快速發(fā)展的代表，引起了生產(chǎn)經(jīng)營模式的一個顯著的變化，網(wǎng)上的普及購物正在成為許多網(wǎng)民的購物新時尚的方式。 2007年中國網(wǎng)絡(luò)購物在做2008年的井噴式增長延續(xù)了這種快速增長。淘寶“雙十一”購物狂歡節(jié)是其2012年的銷售額于19.1元十億的典型代表在線在2013年銷售35十億，成為世界上最大的網(wǎng)上購物成為一個節(jié)日。雖然，我國網(wǎng)店的崛起是相當(dāng)?shù)难杆伲腔A(chǔ)卻是相當(dāng)?shù)谋∪?。以淘寶為例，?6%以上是月銷售額2萬元以下的小微網(wǎng)店，這些網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，抗風(fēng)險能力低。據(jù)電子商務(wù)軟件服務(wù)提供商上海商派網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2012年發(fā)布的《中國企業(yè)電子商務(wù)IT建設(shè)報告》顯示，因為缺乏實踐經(jīng)驗和理論指導(dǎo)，經(jīng)營不善，每天國內(nèi)有一萬余家網(wǎng)店被迫關(guān)閉。

二、稅收情況

根據(jù)中國目前的稅法，不管通過所有的交易以什么形式都須繳稅，網(wǎng)上交易過程不應(yīng)該是一個例外。但是，由于網(wǎng)絡(luò)購物的新興產(chǎn)業(yè)，店鋪經(jīng)營，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)開展公民政府，規(guī)模小，數(shù)量極多，而且稅收成本高，所以稅尚未實施。同時，網(wǎng)購市場較發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，政府征稅店情況下，有一個很大的區(qū)別。其中，2011年，國家稅務(wù)總局在湖北省武漢市個人網(wǎng)店的第一次出稅單——知名服裝網(wǎng)上商店在淘寶上“我的百分之一”征稅430余萬元，而武漢將位于上等水平的所有皇冠店納入兩人稅收征管的范圍。

征收對象、征收方式、稅率稅種、稅收管理等等這些在全國范圍內(nèi)缺乏一個明確的規(guī)定，在網(wǎng)店稅收方面體制基礎(chǔ)基本為零。而沒有健全的體制，就不能保證科學(xué)合理的稅收，更不能體現(xiàn)“取之于民，用之于民，造福于民”的稅收宗旨，也不利于整個網(wǎng)購行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。對網(wǎng)店征稅一直以來都不是一個新興話題，也曾多次引起過商家、稅務(wù)部門乃至整個行業(yè)的諸多爭論。近幾年曾出現(xiàn)過多次有關(guān)網(wǎng)店征稅的傳聞，影響最大的便是

2013年媒體引述“內(nèi)部渠道“消息稱，蘇寧董事長張近東、步步高集團(tuán)董事長王填在兩會期間做出了關(guān)于向電商征稅的提案，并且已經(jīng)被相關(guān)部門接納。預(yù)計年內(nèi)將正式向網(wǎng)店征收5%營業(yè)稅。

三、建設(shè)網(wǎng)店稅收的必要性

（1）保證稅收的公平性和科學(xué)性。既然網(wǎng)店收稅勢在必行，那么建設(shè)好全國全行業(yè)范圍內(nèi)的稅收體制就必須先行。否則各部門、各地方單打獨斗既不公平又不科學(xué)，對于網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)生態(tài)也是一種破壞。稅收對于國家，至關(guān)重要，并且必須符合法律規(guī)定，這點是不容忽視的。（2）加強(qiáng)對電商的監(jiān)管和規(guī)范。通過稅收，稅收可以與整個宏觀經(jīng)濟(jì)不謀而合協(xié)調(diào)，更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的作用;同時收集及時的信息傳遞給企業(yè)的稅收，可以更好地利用稅收來鼓勵企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，在提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。而網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)是信息化下的產(chǎn)物，其對于市場信息的需求和依賴非常強(qiáng)。（3）促進(jìn)網(wǎng)購行業(yè)的健康發(fā)展。目前我國網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體的規(guī)模差別很大，規(guī)模大的年銷售額數(shù)億，規(guī)模小的則月銷售額不足萬元。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，可以對不同規(guī)模的網(wǎng)店實行不同標(biāo)準(zhǔn)的稅率，而國家工商管理部門則可以用網(wǎng)店的稅收進(jìn)行網(wǎng)購環(huán)境的建設(shè)，對于前景好而融資難的網(wǎng)店予以資金支持，這樣就可以形成“取之于網(wǎng)店，用之于網(wǎng)店，造福于網(wǎng)店”的良性循環(huán)。

四、對網(wǎng)店稅收體制建設(shè)的建議

（1）明確并放寬期限。網(wǎng)店的發(fā)展迅猛，其原因無外乎兩點：購物方便時尚、商品售價較低。而商品售價低源于成本低，成本低一是由于去實體化節(jié)約了實體店的租賃費用，二是暫時不繳稅省去了稅務(wù)成本。一旦對網(wǎng)店開始征稅，那么成本勢必升高。據(jù)網(wǎng)易對網(wǎng)店經(jīng)營者的一項調(diào)查表明，如果國家決定開征網(wǎng)店稅，這樣的話，超過70%的店主會選擇閉店或移動到其他地區(qū)。然而上文提到征稅又勢在必行，這就要求稅收體制的建設(shè)必須有明確的時間表，且給網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體足夠的準(zhǔn)備時間，讓網(wǎng)店經(jīng)營者有時間去接受，也有時間去改善經(jīng)營以適應(yīng)新的稅收政策。另外一方面，這樣也是給國家職能部分以充分地準(zhǔn)備時間，以保證網(wǎng)店稅收體制一經(jīng)實，就可以良好運行、發(fā)揮作用。網(wǎng)店行業(yè)是一個新興產(chǎn)業(yè)，在過去國家的法律缺失只有暫行辦法，也沒有進(jìn)行有效的宣傳。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取宣傳引導(dǎo)相結(jié)合的辦法，而不僅僅是注重稅金，但更重要的是做好稅收和稅收政策宣傳上面的基礎(chǔ)上，充分的研究工作。網(wǎng)店征稅最直接的目的是使實體店和網(wǎng)上商店，實現(xiàn)稅收公平。（2）適當(dāng)減輕稅收。根據(jù)現(xiàn)行稅法，特別是在2013年國務(wù)院出臺了許多措施以促進(jìn)小微企業(yè)未來的發(fā)展，個別小企業(yè)和微型企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅起征點月銷售額20000元，低于此金額豁免增值稅和營業(yè)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。超過20000元的全額納稅，每個月的相應(yīng)比率為小規(guī)模納稅人按3%，連續(xù)12個月銷量突破8000萬的企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，稅率為

17%。作為利潤的一部分，個體工商戶必須按照5累進(jìn)個人所得稅稅率，15000元的月收入繳納5%以下，超過10萬元繳納

35%;企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。而網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)作為新興經(jīng)濟(jì)體，起步較實體店晚，也不夠成熟，普遍存在抗風(fēng)險能力小等問題。作為鼓勵和保護(hù)，對網(wǎng)店征稅應(yīng)該相對優(yōu)惠，一方面是起征點應(yīng)該調(diào)高，另一方面應(yīng)該將起征點改成免征額，起征點和免征額的差別在于，達(dá)到起征點要對包括2萬在內(nèi)進(jìn)行全額征稅，免征額是達(dá)到2萬時對超過部分進(jìn)行征稅。營業(yè)額達(dá)不到免稅額和偶然發(fā)生的二手交易等應(yīng)當(dāng)列入屬于免稅范圍。（3）創(chuàng)新征稅體制不宜一刀切。網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)打破了地域的限制，它的經(jīng)營模式是具有革命性意義的：網(wǎng)店所有人所在地、運營地、注冊地、倉儲地，可能在不同的地方，甚至于有一些網(wǎng)店僅在運營環(huán)節(jié)都會細(xì)分后按照最優(yōu)方案放在不同的地區(qū)。因此，即使要對規(guī)模以上的網(wǎng)店進(jìn)行征稅，也不應(yīng)該沿用針對傳統(tǒng)商業(yè)環(huán)境而建立的稅收體制，而應(yīng)該根據(jù)網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)自身的特點，創(chuàng)新征稅體制，既要促進(jìn)網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，又能使各個相關(guān)領(lǐng)域在發(fā)展中獲益。

結(jié)語：在我國網(wǎng)店行業(yè)發(fā)展總體上是快速上升的，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的分量越來越重，具有很大的前景，同時也存在著一些問題。而我國現(xiàn)在對于網(wǎng)店如何收稅并沒有一個明確的規(guī)定和規(guī)范的體制。網(wǎng)店的稅收體制建設(shè)意義重大，勢在必行。本文對體制的建設(shè)提出了自己的建議，總體上是參照實體店，兼顧其獨特性，同時減輕稅負(fù)。通過國家有關(guān)部門、網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體、網(wǎng)絡(luò)交易平臺的三方努力與協(xié)作，我國一定能夠建立起科學(xué)合理的網(wǎng)店稅收體制，以促進(jìn)網(wǎng)店行業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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