侯光濤 王周衛(wèi) 黃華楓

航天科技集團公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目風(fēng)險管理應(yīng)用研究

侯光濤 王周衛(wèi) 黃華楓

航天科技集團公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

隨著國家技改投資力度的加大，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險管理成為確保航天軍工企業(yè)順利完成技術(shù)革新的重要手段。本文結(jié)合航天企業(yè)技術(shù)改造及固定資產(chǎn)投資項目特點和風(fēng)險管理的構(gòu)成要素，對技改投資項目各階段進行了風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對管理研究，為航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險管理提供借鑒。

航天軍工企業(yè)；固定資產(chǎn)投資；風(fēng)險管理

根據(jù)我國國防軍事現(xiàn)代化的發(fā)展要求，國家不斷加大航天軍工企業(yè)投資力度，通過改善科研生產(chǎn)基礎(chǔ)能力的固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)，不僅使促進航天事業(yè)發(fā)展的目的正在實現(xiàn)，而且還使我國相當(dāng)多的航天技術(shù)出現(xiàn)趕超世界先進水平的趨勢。為保障軍品科研生產(chǎn)任務(wù)順利完成，落實軍工固定資產(chǎn)投資，優(yōu)質(zhì)完成軍工固定資產(chǎn)投資管理工作，必須對技改投資管理工作中的風(fēng)險進行辨識、分析和評價，從而便于有效地對其進行管控，推動技改工作順利開展。

一、相關(guān)理論綜述

（一）航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目

固定資產(chǎn)投資是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動[1]。固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程包括固定資產(chǎn)更新（局部和全部更新）、改建、擴建、新建等活動[2]。

工業(yè)固定資產(chǎn)投資項目庫可以分為“新引進項目”和“技術(shù)改造項目”兩類。其中技術(shù)改造項目是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、產(chǎn)品質(zhì)量，促進產(chǎn)品換代升級，降低成本、節(jié)約能耗，加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改進的投資項目[3]。

本文主要就航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資技術(shù)改造類項目進行研究，探究其管理過程中的風(fēng)險識別與控制。

（二）風(fēng)險管理的定義

風(fēng)險在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織中通常被定義為：不確定性對目標(biāo)的影響[4]。而企業(yè)風(fēng)險管理則是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員共同實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證[5]。

航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目風(fēng)險管理指在航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動中，針對存在或面臨的重大風(fēng)險，采取預(yù)防措施或者在危險發(fā)生后采取補救措施。它是指通過開展信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)督改進與考核評價等一系列工作，揭示軍工固定資產(chǎn)投資項目面臨的各種風(fēng)險，根據(jù)項目和項目執(zhí)行組織的特征，一般情況是用配套的管理制度以及相應(yīng)的手段對航天軍工固定資產(chǎn)投資項目的風(fēng)險管理進行必要的管控，同時為滿足項目需求、達(dá)到最好的結(jié)果，建立了一套完整有效的規(guī)章制度[6]。

（三）企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素

企業(yè)風(fēng)險控制框架管理委員會（Committee of Sponsoring Organization,COSO）于2001年著手開發(fā)一個對于管理當(dāng)局評價和改進他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險的簡便易行的框架[7]。2004年9月，COSO正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理-整體框架》。在該框架中，風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素[8]。這些要素包括：

(1)內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會的監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)、組織和開發(fā)其員工的方式；

(2)目標(biāo)設(shè)定：設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)；

(3)風(fēng)險識別：管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項的過程。確定它們是否代表機會，或者會對主體成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響；

(4)風(fēng)險評估：風(fēng)險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標(biāo)實現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從可能性和影響兩個角度對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法；

(5)風(fēng)險應(yīng)對：在評估了相關(guān)風(fēng)險之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受；

(6)控制活動：控制活動是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序；

(7)信息與溝通：有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時機予以識別、獲取和溝通；

(8)監(jiān)控：對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)控，隨時對其構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。

二、航天軍工企業(yè)技改投資項目風(fēng)險的辨識與評價分析

針對技改投資管理工作的風(fēng)險管理主要是針對工作的年度目標(biāo)進行辨識和分析評價后，根據(jù)其風(fēng)險點的產(chǎn)生原因，制定相應(yīng)的管控措施，降低甚至避免風(fēng)險的發(fā)生。

（一）風(fēng)險辨識

三、技改投資管理工作其生命周期主要分為立項、實施和驗收三個階段，其中立項主要是對項目的申報進行策劃，明確申報的科目和項目申報的重點，開展項目的論證工作，獲得科工局對項目的支持。實施階段主要是根據(jù)科工局的批復(fù)和企業(yè)的實際情況開展項目的實施，主要包括廠房等基建項目前期的相關(guān)手續(xù)辦理，招投標(biāo)、施工、資料歸檔以及設(shè)備的指標(biāo)確定、招投標(biāo)、合同簽訂、到貨驗收、資料歸檔等以及進口設(shè)備的免稅辦理、報關(guān)報檢、到貨驗收、資料歸檔等；驗收是在項目實施完成后進行，主要進行檔案驗收、審計驗收、招投標(biāo)驗收以及基建等單項驗收，在各項單項驗收完成后，進行整個項目的竣工驗收。

四、航天軍工企業(yè)技改投資項目風(fēng)險的應(yīng)對策略

針對辨識出的風(fēng)險類別和風(fēng)險點，航天企業(yè)的技改投資工作管理人員在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和相關(guān)部門的配合下，群策群力，針對性地制定了風(fēng)險管控方式和應(yīng)對策略。

（一）針對政策風(fēng)險

加強溝通。在立項階段，就項目的具體情況與院、集團、科工局主管人員及領(lǐng)導(dǎo)加強溝通匯報，爭取上級的支持；土地或者基建項目等需要地方政府部門支持的，加強與相關(guān)部門溝通，爭取支持。

加強學(xué)習(xí)。技改投資工作是一項政策性非常強的工作。領(lǐng)導(dǎo)及時宣貫上級政策精神，相關(guān)工作人員注意加強學(xué)習(xí)。

（二）針對論證風(fēng)險和方案風(fēng)險

充分論證。在項目論證時要對項目建設(shè)的必要性進行充分論證、在可研、初步設(shè)計階段要將建設(shè)方案的可行性、實施情況詳細(xì)論述，給專家以及上級以信心。

加強調(diào)研學(xué)習(xí)。在項目論證時候要加強學(xué)習(xí)最新的文件精神，學(xué)習(xí)優(yōu)秀單位的先進經(jīng)驗，將項目論證好。

（三）針對過程風(fēng)險

注意招投標(biāo)工作。招投標(biāo)是國家重點關(guān)注的工作，也是項目實施的紅線，在項目實施過程中嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法以及相關(guān)管理規(guī)定，不出現(xiàn)違反違法違紀(jì)事項。

注意過程監(jiān)管及實施。在合同簽署后，及時督促貨物，要注意貨物的安裝要求以及到貨時間，根據(jù)貨物的實際情況，提前準(zhǔn)備好卸車以及安裝條件，貨物到達(dá)后，組織相關(guān)部門卸貨、開箱、就位、安裝、調(diào)試、拍照、清理文件，確保貨物及時到所，整個過程安全高效。土建工程的實施要注意相關(guān)許可文件的辦理以及施工過程中的安全。

（四）針對資金風(fēng)險

合理制定計劃。制定合理的實施計劃和用款計劃，確保在項目重要節(jié)點資金到位，不影響技改工作的實施。

控制資金支付節(jié)奏。根據(jù)技改工作的實施情況和付款情況，對每個月的賬務(wù)支出情況進行控制，確保技改項目順利進展。

（五）針對歸檔風(fēng)險

明確歸檔明細(xì)。在合同簽訂時候，明確設(shè)備到貨以及驗收時候需要交付的資料，再根據(jù)項目實際，明確最終需要歸檔的資料明細(xì)。

及時歸檔。技改購置的設(shè)備、軟件等，開箱時候情報檔案處人員就在現(xiàn)場拍照、對資料情況進行清點；其他凡過程產(chǎn)生的資料文件都要求及時歸檔立卷，情報檔案處根據(jù)歸檔要求通知需要繼續(xù)補充資料的明細(xì)，減少資料的遺失。

五、總結(jié)

終上所述，航天軍工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)技改投資項目在不同階段的內(nèi)容特點，識別出各個階段的主要風(fēng)險點，對其可能性和影響程度進行評價分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對不同類型的風(fēng)險實施相應(yīng)的應(yīng)對策略，以提高航天企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動的風(fēng)險管理水平。

[1]張壯.關(guān)于基建財務(wù)核算在固定資產(chǎn)投資報表中的應(yīng)用[J].金融經(jīng)濟月刊,2009, (14):159-160.

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[3]敖華.航天技改管理問題評析[J].航天工業(yè)管理,2002, (2):6-9.

[4]魏俠.國際標(biāo)準(zhǔn)化組織采納我國對風(fēng)險的定義[J].石油工業(yè)技術(shù)監(jiān)督,2007,(7):56-56.

[5]張宜霞,劉明輝.企業(yè)風(fēng)險管理整合框架及其評價[J].財務(wù)與會計,2005,(11):51-53.

[6]呂建華.航天軍工企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目風(fēng)險的形成與評價研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué),2013.

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[8]王學(xué)強.《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》與商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理[J].中國金融,2009, (12):51-52.