張亦斌

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企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的思考

張亦斌

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內(nèi)部控制是企業(yè)日常管理的重要手段，是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度越來越成為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要手段。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑等作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；途徑

隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的日漸復(fù)雜，各企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷的加大，企業(yè)要想在這種環(huán)境下不斷地生存發(fā)展起來，就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，來增強(qiáng)企業(yè)在這種環(huán)境條件下的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，能夠在市場(chǎng)金融變化中穩(wěn)定企業(yè)的地基。但在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制中仍然存在很多問題，需要我們進(jìn)一步的思考和解決，以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）能夠更好地確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為對(duì)管理的控制和對(duì)會(huì)計(jì)的控制，內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)不受侵害以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性而實(shí)行的一系列控制措施。企業(yè)要想保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，就必須要規(guī)范會(huì)計(jì)行為，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是控制的重點(diǎn)，內(nèi)部控制對(duì)其他各個(gè)方面的控制主要是通過會(huì)計(jì)控制來實(shí)現(xiàn)的，因此。會(huì)計(jì)控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的好壞。

（二）有利于財(cái)務(wù)集中管理的推行

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有著直接的影響，內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)普遍存在對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視的問題，使會(huì)計(jì)不但不能發(fā)揮其作用，而且還對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了一定的影響，存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問題。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，是解決會(huì)計(jì)信息失真的重要手段，企業(yè)建立和完善內(nèi)控制度，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理以及資金債務(wù)管理等，而且能夠使財(cái)務(wù)管理更貼近于生產(chǎn)的各個(gè)過程，并能促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)個(gè)部門之間的交流、溝通和協(xié)調(diào)，能夠使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。

二.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

通過相關(guān)專家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)行情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然存在一定的問題，需要我們進(jìn)行深入的了解并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)控控制重視程度不夠

我國部分企業(yè)的管理人員普遍存在重視經(jīng)營(yíng)、忽視管理的態(tài)度，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，沒有充分的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，決策時(shí)僅憑借個(gè)人的感覺，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能很好地建立；一部分企業(yè)管理人員在考慮內(nèi)部控制建立時(shí)，會(huì)擔(dān)心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會(huì)制造不必要的內(nèi)部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，所以對(duì)內(nèi)部控制持有一個(gè)消極的態(tài)度，這種態(tài)度嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。再者，一部分企業(yè)管理人員擔(dān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)施會(huì)對(duì)個(gè)人利益造成一定的束縛，因此，對(duì)內(nèi)控管理不加以實(shí)施和推動(dòng)。

（二）沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

由于我國的內(nèi)部控制實(shí)行的時(shí)間較短，雖然經(jīng)過了一段時(shí)間的不斷發(fā)展，也取得了一定的成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國企業(yè)普遍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識(shí)不足的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進(jìn)行完善，一般重視對(duì)實(shí)體實(shí)物以及供產(chǎn)銷的控制，忽視了對(duì)操作者的控制以及經(jīng)濟(jì)往來中的各種管理工作，使得企業(yè)資產(chǎn)不明確，沒有詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)統(tǒng)計(jì)，并且制定出的內(nèi)部控制相關(guān)制度沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，造成制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

就目前來看，我國部分企業(yè)特別是部分國有企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制存在兩種不同的認(rèn)識(shí)：一是部分企業(yè)管理人員認(rèn)為現(xiàn)有傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方法已比較成熟，只需進(jìn)行規(guī)范化管理即可，不需要再對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新；二是雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實(shí)際的改革中中只注重強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革的重要性，卻忽視了跟進(jìn)和不斷強(qiáng)化控制方式的重要性，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（四）企業(yè)沒有使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的一種自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，是協(xié)助企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制，以促進(jìn)建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的有效實(shí)施與審計(jì)人員的資格、可使用的資源以及審計(jì)權(quán)限有關(guān)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)將審計(jì)結(jié)果直接上報(bào)給審計(jì)委員會(huì)或是企業(yè)的高層管理人員，以協(xié)助企業(yè)高層管理人員的管理工作。但在企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門雖被建立起來，卻沒有實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，沒有很好的發(fā)揮其監(jiān)督作用，造成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作虛于形式，審計(jì)部門成為擺設(shè)。

三.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理人員應(yīng)不斷端正自身對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的態(tài)度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并在實(shí)際的管理工作中不斷加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化員工的歸屬感，提高員工在實(shí)際工作中的工作熱情和責(zé)任意識(shí)，促使企業(yè)員工能夠自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)，提升企業(yè)的綜合管理水平。企業(yè)管理人員在自身認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理重要性的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)與員工的交流、溝通，以此來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，使企業(yè)在管理人員和員工的努力下能夠創(chuàng)造更多的財(cái)富，來提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定合理的內(nèi)部控制制度

要想制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度，首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行部門職務(wù)的劃分，明確各部門、各崗位的職責(zé)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度，建立實(shí)物保護(hù)制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并定期組織相關(guān)人員進(jìn)行考核，保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)；再次是應(yīng)積極建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)責(zé)任制度，并以此來約束內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用電算化的手段進(jìn)行資金的核算、統(tǒng)計(jì)工作，并能在實(shí)際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。

（三）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地加大。一般的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立并完善一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立，需要充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的建立和運(yùn)行情況，并在此基礎(chǔ)上組織相關(guān)部門進(jìn)行績(jī)效考核，結(jié)合考核的結(jié)果，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不斷完善。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用

企業(yè)要想不斷建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就需要不斷發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位，并在實(shí)際審計(jì)工作中，將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督逐步推向事中和事前監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全過程的監(jiān)督工作，并將監(jiān)督的結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層反映，協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。再者，在實(shí)際的工作中，也可進(jìn)行外部監(jiān)督，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立和實(shí)施，提升企業(yè)的管理水平。

（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)工作，提高內(nèi)部控制運(yùn)用能力

對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性，對(duì)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的問題及時(shí)采取必要措施加以解決，在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控制度，通過評(píng)價(jià)工作，能夠有效確保企業(yè)的資金安全，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

在現(xiàn)今這個(gè)大的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要想發(fā)展和生存下來就需要不斷建立和完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促使企業(yè)能夠與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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