文|趙晶

電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

文|趙晶

近年來，由于各行各業(yè)發(fā)展過程中對(duì)電能需求量的不斷增加，有效的推動(dòng)我國(guó)電力行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。在電力企業(yè)快速發(fā)展過程中，我國(guó)電力市場(chǎng)也加快了開放的步伐，這就使電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化。電力企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，則需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而有效的降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加快企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的步伐。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)的內(nèi)部控制。通常情況下我們所說的企業(yè)內(nèi)部控制是由環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息、溝通和監(jiān)控等五個(gè)基本部分組成，近年來在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定和事件識(shí)別等三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素也被納入到企業(yè)內(nèi)部控制中來。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是在《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的法律法規(guī)基礎(chǔ)上建立起來的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，其需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，以提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中可以存在的影響因素進(jìn)行識(shí)別，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的有效落實(shí)，可以更好的規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

電力企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。長(zhǎng)期以來我國(guó)電力企業(yè)都處于壟斷性的地位，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較少，在缺乏競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在管理工作中，還停留在賣方市場(chǎng)的水平，企業(yè)內(nèi)部控制完善的會(huì)計(jì)控制體系，這對(duì)當(dāng)前電力市場(chǎng)開發(fā)程度不斷加大的新形勢(shì)下電力企業(yè)的健康發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響。

缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)信息失真。電力企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，其不僅投資規(guī)模較大，而且設(shè)施處于分散狀態(tài)，這對(duì)于企業(yè)管理工作帶來了較大的難度，所以需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。盡管當(dāng)前電力企業(yè)建立了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但由于缺乏必要的引導(dǎo)和監(jiān)督，導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置上缺乏制約和相互控制的作用，資產(chǎn)購(gòu)銷制度缺乏規(guī)范性。會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)資料存在造假和賬外賬的情況，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量較差，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)增加。

加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指各電力企業(yè)通過識(shí)別、衡量和分析風(fēng)險(xiǎn)，用經(jīng)濟(jì)合理的方法綜合處理、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大安全保障和經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)管理方法。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立在電價(jià)預(yù)測(cè)、電力成本分析、燃料供應(yīng)計(jì)劃、電力能力分析、運(yùn)行計(jì)劃、檢修計(jì)劃、資源優(yōu)化、市場(chǎng)分析以及風(fēng)險(xiǎn)分析等功能之上。因此，必須注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建沒。在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)實(shí)際規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等方面的因素，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。

完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。完善的內(nèi)控體系需要各項(xiàng)內(nèi)控制度來進(jìn)行規(guī)范，當(dāng)前電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的首要任務(wù)就是整理會(huì)計(jì)管理制度，完善內(nèi)控制度，從制度上對(duì)以往存在的漏洞進(jìn)行修復(fù)：首先，做好事前控制，構(gòu)建有力的預(yù)防機(jī)制，通過職位不相容等制度來對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)安全；其次，設(shè)置會(huì)計(jì)日?？己酥贫?；再次，事后檢查制度，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極實(shí)施。

對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程做好控制。采購(gòu)中最好根據(jù)庫(kù)存定額法實(shí)施，確保正常原料供應(yīng)前提下合理庫(kù)存，避免采購(gòu)浪費(fèi)。大宗主要原料以公開招標(biāo)方式購(gòu)買，降低成本；電力企業(yè)的產(chǎn)品銷售關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，必須確保整個(gè)過程如價(jià)格制定、費(fèi)用回收以及電量輸送等的計(jì)劃合理性；加強(qiáng)資金管理，主要通過會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制以及財(cái)務(wù)收支審批制度來實(shí)現(xiàn)。

強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施考核。要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用，必須對(duì)其實(shí)施進(jìn)行檢查與考核，以保證內(nèi)控制度的實(shí)施及完善。企業(yè)需要以部門或崗位為基礎(chǔ)單位，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，對(duì)于執(zhí)行積極的給予精神、精神的獎(jiǎng)勵(lì)或職位上的提升，對(duì)不依照制度執(zhí)行的違規(guī)行為堅(jiān)決給予處罰，只有獎(jiǎng)懲結(jié)合壓力與動(dòng)力并用才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。在電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任承擔(dān)者，更新知識(shí)提升能力刻不容緩：一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)技能的培訓(xùn)；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，讓財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)自身工作的性質(zhì)以及重要性，依法依制度辦事。

電力企業(yè)的健康發(fā)展離不開完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，所以需要加快電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立和過關(guān)，從而有效的提高企業(yè)的管理效率，確保企業(yè)管理水平的提升，從而更好的推動(dòng)電力企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

（肇州縣電業(yè)局）

各崗位權(quán)責(zé)不明晰。企業(yè)內(nèi)控組織各成員都需要明確自身的權(quán)責(zé)，這樣才能更好的確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。但在當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于企業(yè)內(nèi)部各部門之缺乏有效的溝通，各崗位之間的權(quán)責(zé)不明確，這就導(dǎo)致在發(fā)生問題時(shí)各崗位之間存在互相推諉的情況，導(dǎo)致責(zé)任無法追究，從而給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度不足。電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作由于缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，這就導(dǎo)致在日常工作中，不能有效的發(fā)揮自身的監(jiān)督職責(zé)，再加之部分會(huì)計(jì)人員受制于自身素質(zhì)的影響，不能有效的規(guī)范會(huì)計(jì)行為，在會(huì)計(jì)工作中往往置法律法規(guī)于不顧，存在著偽造或是編造會(huì)計(jì)信息的行為，會(huì)計(jì)信息失真問題較為嚴(yán)重，企業(yè)的財(cái)務(wù)情況也無法通過財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)的體現(xiàn)出來。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮帶來了較大的制約作用。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍不高。近年來，由于電力企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，需要具有較強(qiáng)專業(yè)技能和高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，這就對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的要求不斷提高。但在電力企業(yè)實(shí)際發(fā)展，由于對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)力能力和職業(yè)道德培訓(xùn)重視度不夠，這就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)并不高，不能很好的應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的需要。再加之電力企業(yè)在會(huì)計(jì)人員任用上也存在著一些不規(guī)范的地方，這就導(dǎo)致部分非專業(yè)會(huì)計(jì)人員在領(lǐng)導(dǎo)授意下進(jìn)入到會(huì)計(jì)崗位，無法勝任會(huì)計(jì)工作。