何雨欣 王鏡茹

從升級小微企業(yè)減稅到下調(diào)部分日用品關(guān)稅，從六年來首調(diào)煙草消費稅到屢屢擴(kuò)圍資源稅改革……盤點2015年上半年的稅制改革，可謂有增有減、小步快走，并與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體脈絡(luò)相契合。

2015年下半年已開啟，而無論是營業(yè)稅改征增值稅的最后收官，還是房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法推進(jìn)等，都意味著稅制改革將在“深水區(qū)”行進(jìn)。

稅制改革小步快走

在國家不斷激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潮的背景下，2015年以來，小微企業(yè)減稅舉措層層加碼，2015年2月起，我國將企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)繳納所得額上調(diào)至20萬元，一季度小微企業(yè)減稅規(guī)模達(dá)240億元。

目前減稅還主要集中在消費領(lǐng)域，2015年6月起，中國降低部分服裝、鞋靴、護(hù)膚品、紙尿褲等日用消費品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，平均降幅超過50%，同時，境外游客離境退稅也正式落地京滬。

當(dāng)然，有減也有增。2015年上半年，中國煙草消費稅六年以來首次上調(diào)，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，卷煙批發(fā)價格也統(tǒng)一提高6%，“稅價聯(lián)動”體現(xiàn)出中國重稅控?zé)煹乃悸贰?/p>

同時，作為近些年稅制改革重點之一的資源稅改革，2015年上半年不斷突破，將稀土、鎢、鉬納入改革范圍，促進(jìn)這些資源的合理利用。

一些業(yè)內(nèi)人士指出，2015年上半年出臺的稅制改革舉措，既與國家一系列穩(wěn)增長舉措相互配合，也體現(xiàn)出中國稅制調(diào)整一以貫之的明確思路，那就是為低收入、大眾消費減稅，向高能耗、高收入要稅源。

財政部財科所副所長白景明說，2015年上半年稅制改革可以說是小步快走、定向發(fā)力，調(diào)整的稅種較多、涉及面廣，呈現(xiàn)長期效應(yīng)與短期效應(yīng)相融合的特點，一方面為建立長期有效的稅制奠定了基礎(chǔ)，另一方面著眼于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力的形勢。

落實稅收法定進(jìn)程加快

“落實稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務(wù)。2015年上半年，中國落實法定進(jìn)程加快，也為今后稅制改革的加快推進(jìn)創(chuàng)造了條件。

2015年以來，繼全國兩會通過的《立法法》明確稅收法定原則后，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對貫徹落實稅收法定給出了“路線圖”。

同時，醞釀多年的《環(huán)境保護(hù)稅法》也于2015年6月公開征求意見，其中明確規(guī)定對超標(biāo)、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅；對依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，則不再征收排污費。此外，《稅收征收管理法修訂草案》征求意見也已經(jīng)完成了相應(yīng)程序。

白景明說，2015年上半年稅收法定的進(jìn)程明顯加快，尤其是奠定了法律基礎(chǔ)，稅制改革與稅收法定兩者之間是互動關(guān)系，稅收法定為稅制改革創(chuàng)造條件，稅制改革為稅收法定奠定基礎(chǔ)，例如，營改增完成了整個改革才能實現(xiàn)立法。

一些專家也稱，環(huán)境保護(hù)稅的立法具有標(biāo)志意義，拉開了落實稅收法定原則下我國單一稅種立法的大幕，這將為今后其他新稅種的立法提供借鑒。

下半年稅制改革將在“深水區(qū)”行進(jìn)

根據(jù)財政部部長樓繼偉之前介紹，在稅制改革方面，2015年還將力爭全面完成營改增，研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案，加快推進(jìn)資源稅改革。同時，積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法，研究提出個人所得稅改革方案，配合做好房地產(chǎn)稅立法等。

一些業(yè)內(nèi)人士也稱，2015年下半年這些已經(jīng)列入計劃的稅制改革都可謂牽一發(fā)而動全身，是整個稅制改革框架中的“硬骨頭”。

從營改增看，房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)三大行業(yè)的方案有望一攬子出臺?！霸谶@三個行業(yè)營改增，放在世界上都是個難題，也是中國整個營改增的難點與關(guān)鍵?！鄙缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，而營改增一旦實現(xiàn)全覆蓋，在總體上將進(jìn)一步減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

對于消費稅改革，張斌預(yù)測，改革將分為兩個方向：一方面，要適時減少甚至取消某些已變成大眾消費品的消費稅。另一方面，對于高污染、高能耗、高消費的消費品，要擴(kuò)大消費稅的增收范圍。

具體到備受關(guān)注的個稅改革，目標(biāo)實際早已明確，即從目前的分類稅制轉(zhuǎn)化到綜合與分類相結(jié)合的稅制。正如一些專家指出的，個稅改革應(yīng)該是一個系統(tǒng)化的改革，既涉及稅制，又涉及征管，整體設(shè)計方案的出臺對于這項已經(jīng)醞釀多年的改革已十分迫切。