文/昆明醫(yī)科大學(xué) 王建康 周梅(通訊作者)

隨著高校對(duì)科研工作的重視不斷加強(qiáng)，對(duì)科研工作的投入力度不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)逐年增加，如何管好、用好科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)保證科研工作健康有序地開展，提升高校科研工作水平具有重大意義。然而部分高校由于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視度不夠，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中仍然存在一些問題。因此，正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要性，在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中認(rèn)真分析存在的問題，探索加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施，并構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，對(duì)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，貫徹執(zhí)行好國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，成為高?？蒲泄芾砉ぷ鞯闹匾蝿?wù)。

一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究現(xiàn)狀

我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來源于縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，當(dāng)前國(guó)家相關(guān)部門制定了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度，縱向科研項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定調(diào)整范圍的，應(yīng)按規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序；橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，必須按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國(guó)家和學(xué)校相關(guān)辦法，進(jìn)行合理、規(guī)范的使用?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源途徑較多，且各類科研項(xiàng)目的使用要求也不同，科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來源及科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬，分項(xiàng)管理，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。

在我國(guó)，高校普遍實(shí)行“課題制”的科研經(jīng)費(fèi)管理模式。在經(jīng)費(fèi)管理上，課題制要求實(shí)行預(yù)算管理，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)課題立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)使用、課題驗(yàn)收及課題項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用和管理主要涉及課題確立階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題研究階段的經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)費(fèi)監(jiān)管以及課題驗(yàn)收階段的經(jīng)費(fèi)決算與經(jīng)費(fèi)評(píng)估等環(huán)節(jié)。

二、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在的問題及原因

（一）“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用的隨意性。目前，國(guó)內(nèi)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理普遍采用“課題制”的管理模式，在這樣的管理模式下，科研管理部門在項(xiàng)目申報(bào)獲得批準(zhǔn)后，他們往往把自己的管理工作理解為從發(fā)表格到等組織驗(yàn)收，而對(duì)課題不再作步步跟蹤，深入了解。這是目前高校的科研管理中“重立項(xiàng)、輕管理”的突出表現(xiàn)。而課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，已經(jīng)按規(guī)定交納一定比例的管理費(fèi)，剩下的經(jīng)費(fèi)都由課題組支配，在這種模式下，課題組容易將科研經(jīng)費(fèi)視為己有，科研經(jīng)費(fèi)使用隨意性較大，導(dǎo)致部分人將許多與科研項(xiàng)目無關(guān)的開支列為科研經(jīng)費(fèi)支出。

（二） 科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。高?？蒲泄芾聿块T科技處負(fù)責(zé)科研合同、科研項(xiàng)目以及教師科研量化考核工作管理，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算?？萍继幾鳛楣芾碚撸饕?fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，而對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用的合理性和有效性不實(shí)行“追蹤問效”，使得這種管理效果較差；對(duì)財(cái)務(wù)處來說，由于會(huì)計(jì)不掌握科研項(xiàng)目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，只能在文件規(guī)定范圍和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，導(dǎo)致了對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審核與監(jiān)督的“缺位”。由于管理的目標(biāo)不一致，管理的側(cè)重點(diǎn)不同，各個(gè)部門只是關(guān)注自己的管理范圍，對(duì)其它過程不夠了解，部門之間缺乏溝通，彼此之間難以協(xié)調(diào)一致，造成科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。

（三） 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，與實(shí)際開支存在差異?？蒲许?xiàng)目預(yù)算與實(shí)際開支存在差異是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的普遍現(xiàn)象。在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算編制由項(xiàng)目課題組來預(yù)測(cè)編制，財(cái)務(wù)處人員并未參與其中，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往缺乏科學(xué)性。由于預(yù)算編制的不合理，在發(fā)生科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，使得經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)的預(yù)算偏差較大，主要表現(xiàn)在某些項(xiàng)目支出超預(yù)算、超范圍，超標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)進(jìn)度不相匹配，表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行不足，經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)進(jìn)展不一致，出現(xiàn)在課題驗(yàn)收之前突擊使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

（四）政策執(zhí)行的監(jiān)督有缺位，導(dǎo)致支出效率低、不合理。政策的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。從預(yù)算編制來看，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本著盡可能把經(jīng)費(fèi)用足的思想，而不考慮經(jīng)費(fèi)列支的合理性和必要性，預(yù)算執(zhí)行的意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整也沒有履行必要的審核程序，導(dǎo)致支出不盡合理。另一方面，由于對(duì)違規(guī)行為懲罰不力，導(dǎo)致科研人員法律意識(shí)淡薄，在經(jīng)費(fèi)的使用上存在僥幸心理，容易產(chǎn)生違法亂紀(jì)行為。從財(cái)務(wù)管理來看，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研工作不熟悉，在實(shí)際核算中只對(duì)票據(jù)的合法性、合規(guī)性、簽字等手續(xù)是否完備進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的不合理。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不完善，缺乏完整的核算控制體系，從而降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。從獨(dú)立監(jiān)督的角度來看，尚缺乏專業(yè)性的獨(dú)立第三方進(jìn)行審計(jì)。

（五）科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)使用效率低下、甚至存在流失。由于課題經(jīng)費(fèi)是由課題負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目爭(zhēng)取的，各課題組購(gòu)置設(shè)備大都由課題經(jīng)費(fèi)支付，其購(gòu)置的設(shè)備成為課題組專用，學(xué)校難以做到資產(chǎn)的合理配置與資源共享，而且不同部門、課題組重復(fù)購(gòu)置相同或類似的設(shè)備儀器，造成了很大的資源浪費(fèi)。使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的設(shè)備往往由項(xiàng)目科研人員使用和保管，科研項(xiàng)目完成后這些設(shè)備一般還是在科研人員手里，造成設(shè)備沒有專人管理，閑置在實(shí)驗(yàn)室，資產(chǎn)管理部門對(duì)課題組成員自己驗(yàn)收部分的資產(chǎn)未進(jìn)行盤點(diǎn)、報(bào)廢、毀損等后續(xù)管理，甚至國(guó)有資產(chǎn)變?yōu)閭€(gè)人資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制建設(shè)。高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度；建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確學(xué)?？萍继?、財(cái)務(wù)處及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度、績(jī)效考評(píng)機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等一系列的制度，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查。

（二）加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)管。

編制預(yù)算時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與科技處、財(cái)務(wù)處共同研究編制,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,增加預(yù)算的可操作性。科研管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)預(yù)算支出的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，檢查支出是否按預(yù)算執(zhí)行和?？顚Ｓ茫袩o超預(yù)算的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。財(cái)務(wù)處把好預(yù)算關(guān)，從經(jīng)費(fèi)管理和使用的角度,為科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制提供建議和指導(dǎo),提高預(yù)算編制水平，減少經(jīng)費(fèi)預(yù)算的盲目性與隨意性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算全過程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算在執(zhí)行過程中的隨意調(diào)整，使預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理和預(yù)算管理的統(tǒng)一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員則對(duì)申報(bào)的預(yù)算、預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行使用及項(xiàng)目結(jié)題決算的合法性、合規(guī)性、有效性和效益性進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性的管理，提高設(shè)備的利用率。通過核查已獲批準(zhǔn)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)書、或已簽約的項(xiàng)目合同書等立項(xiàng)申報(bào)資料，了解所購(gòu)資產(chǎn)是否屬于已獲批準(zhǔn)或已約定的預(yù)算項(xiàng)目；通過檢查資產(chǎn)入庫(kù)單，固定資產(chǎn)實(shí)物帳，核實(shí)所購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理；通過對(duì)固定資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)，并與賬簿核對(duì)，證實(shí)資產(chǎn)是否安全完整。國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)要定期清查登記，項(xiàng)目結(jié)題后資產(chǎn)應(yīng)上交學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，不再滯留在科研人員手中，資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后予以處置，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理不僅是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的問題，也是學(xué)校管理的重要內(nèi)容。如何運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)管理這一手段，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)管理的杠桿作用，提倡和推動(dòng)有可持續(xù)發(fā)展可能性的高層次科研項(xiàng)目，使高?？蒲泄ぷ餍纬山虒W(xué)促科研，科研帶教學(xué)的良性發(fā)展機(jī)制，推動(dòng)高?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展和科學(xué)發(fā)展。

[1]陳霞.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的政策性思考.管理視野2012(05)

[2]郝鳳林,管華宇.審計(jì)視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及其措施.華北科技學(xué)院學(xué)報(bào),2013(2)

[3]唐思杰.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及對(duì)策研究.北方經(jīng)濟(jì),2013(02)

[4]卿文潔.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策探討.湖南科技大學(xué)學(xué)報(bào),2011(1)

[5]劉玉團(tuán).高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理五大核心觀念的增強(qiáng).科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2010（20）

[6]佘文琰.淺論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀與對(duì)策.高校后勤研究,2011(6)