◎范國(guó)祥

傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與重構(gòu)

◎范國(guó)祥

我國(guó)的傳媒集團(tuán)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，作為市場(chǎng)的主體，在現(xiàn)階段文化體制改革的過(guò)程中具有一定的特殊性。本文研究的主要目標(biāo)是推動(dòng)傳媒集團(tuán)建立科學(xué)高效、健康有序的內(nèi)部控制體系，使得傳媒集團(tuán)能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

傳媒集團(tuán) 內(nèi)部控制 管理 構(gòu)建

文化體制改革既是傳媒集團(tuán)發(fā)展的內(nèi)生需求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的外在需求，對(duì)于建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)社會(huì)主義文化大繁榮、推出一批富有活力和競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)主體有著至關(guān)重要的作用。

傳媒集團(tuán)要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，就必須盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度需要做到以下幾點(diǎn)，首先是資產(chǎn)的權(quán)屬明晰，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)法人并確定法人經(jīng)營(yíng)的管理原則，通過(guò)法人管理制度將傳媒企業(yè)和傳媒集團(tuán)融入到市場(chǎng)中來(lái)，接受市場(chǎng)的監(jiān)督和檢驗(yàn)，通過(guò)法律法規(guī)和制度規(guī)范來(lái)約束企業(yè)。其次就是建立風(fēng)險(xiǎn)防控和約束機(jī)制，即良好的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的明確和建立。

一、傳媒內(nèi)部控制的主要職能

傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制要以內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部程序控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制三個(gè)方面為抓手，進(jìn)行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和防控。通過(guò)企業(yè)章程、各項(xiàng)管理制度和財(cái)務(wù)制度，將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，同時(shí)對(duì)于經(jīng)營(yíng)收益和利潤(rùn)分配進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并形成資本的積累。

內(nèi)部控制對(duì)傳媒企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用主要在于以下幾點(diǎn)：

一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金（產(chǎn)）風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和人才風(fēng)險(xiǎn)；二是確保財(cái)務(wù)報(bào)告和各項(xiàng)信息披露的真實(shí)可靠；三是約束經(jīng)濟(jì)行為、控制成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和活力，這些成本包括會(huì)計(jì)成本和機(jī)會(huì)成本。本文以A傳媒集團(tuán)為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中的傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制案例進(jìn)行理論上的研究和探討，并對(duì)傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的構(gòu)建和創(chuàng)新提出了自己的看法。

傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制研究的主要的思路是根據(jù)內(nèi)部控制的三塊主要工作：內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部程序控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。見圖1：

內(nèi)部控制的要素主要表現(xiàn)在上述三個(gè)方面，本文的研究主要預(yù)期能夠?qū)髅郊瘓F(tuán)這一市場(chǎng)中較為特殊的主體在企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐起到一定的借鑒和輔助作用，通過(guò)內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐的不斷構(gòu)建和完善來(lái)作用于傳媒集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中現(xiàn)代企業(yè)體制的創(chuàng)立的競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，從而能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并規(guī)避市場(chǎng)和其他風(fēng)險(xiǎn)。

二、傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（以A傳媒集團(tuán)為例）

圖1 內(nèi)部控制的要素

（一）組建齊全的內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)

A傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的體系主要是依托財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；紀(jì)委、經(jīng)管會(huì)、經(jīng)管辦以及招標(biāo)辦進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置是為了解決內(nèi)部控制不夠完善的狀況，將決策部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門區(qū)分開來(lái)，避免出現(xiàn)部門、人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”的情況，從內(nèi)部控制的理論上講，這些變化，既是環(huán)境控制，又是程序控制。

（二）建設(shè)完備有效的規(guī)章制度

A傳媒集團(tuán)的主要內(nèi)部控制制度有：集團(tuán)會(huì)計(jì)制度、對(duì)各二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，此外還有接待費(fèi)、差旅費(fèi)管理辦法等等，這些制度的確立和執(zhí)行使得內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行井然有序，并兼及權(quán)責(zé)明確、不相容崗位、經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向等目標(biāo)。

其他的內(nèi)部管理流程和規(guī)范例如新聞、廣告的刊發(fā)流程、欠款管理辦法、廣告發(fā)票管理辦法等等，都是屬于內(nèi)部控制程序上的優(yōu)化和細(xì)化，從一定程度上避免了內(nèi)部管理上的漏洞和混亂。

圖2 傳媒集團(tuán)職能架構(gòu)示意圖

（三）嚴(yán)格隊(duì)伍建設(shè)和人才管理

包括干部的選任和考察制度、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、管理崗位輪崗制度等，確保人才管理的規(guī)范有序、預(yù)防了可能存在的選人用人方面的腐敗、失察等風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。

三、傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制重構(gòu)

（一）傳媒集團(tuán)的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

在我國(guó)，傳媒集團(tuán)的主要功能分為兩個(gè)方面：即輿論宣傳和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)；在具體工作中，存在兩條主要工作戰(zhàn)線：即采編工作和經(jīng)營(yíng)工作。只有弄清了研究對(duì)象的主要職能和內(nèi)容，才能對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)性的補(bǔ)充和重構(gòu)，簡(jiǎn)要見圖2：

（二）如何進(jìn)行傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制重構(gòu)

1、決策風(fēng)險(xiǎn)的控制。

決策風(fēng)險(xiǎn)的控制主要取決于決策機(jī)制的優(yōu)劣，本文中提到的A傳媒集團(tuán)為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)在集團(tuán)高管中專設(shè)總經(jīng)理崗位，在集團(tuán)黨委的分工中主要分管經(jīng)營(yíng)工作，同時(shí)設(shè)立經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)，將主要經(jīng)營(yíng)部門的負(fù)責(zé)人涵蓋進(jìn)入，作為經(jīng)營(yíng)決策的最高機(jī)構(gòu)，下設(shè)經(jīng)營(yíng)管理辦公室、發(fā)展改革辦公室、投資公司等二級(jí)部門作為經(jīng)營(yíng)管理的職能部門。但是我們要注意到的是無(wú)論是總經(jīng)理還是經(jīng)營(yíng)部門的負(fù)責(zé)人，多數(shù)為舊報(bào)社體制下成長(zhǎng)起來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)干部，在對(duì)市場(chǎng)的邏輯分析和感性認(rèn)知上很成熟，但在對(duì)市場(chǎng)的數(shù)據(jù)分析和理性認(rèn)知上并不能做到駕輕就熟，同時(shí)在決策機(jī)制上缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判的重視，甚至來(lái)說(shuō)很多傳媒集團(tuán)還存在舊的事業(yè)單位的管理觀念，例如政績(jī)觀和單純的經(jīng)濟(jì)效益觀。那么對(duì)于決策風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)當(dāng)如何防控？筆者認(rèn)為有如下措施可以實(shí)施：

（1）設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，由專職的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)共同組成常設(shè)機(jī)構(gòu)，在決策之前，充分形成事前論證機(jī)制。通過(guò)對(duì)預(yù)期收益的計(jì)算和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來(lái)判定是否進(jìn)行該項(xiàng)投資或經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)決策對(duì)象的規(guī)模進(jìn)行等級(jí)劃分，來(lái)確定不同的論證成員范圍和層次。為了對(duì)決策成員的責(zé)任進(jìn)行約束，可以在事前約定責(zé)任范圍，屬于決策過(guò)程中的明顯誤判和失職，應(yīng)當(dāng)建立明確的追責(zé)機(jī)制。

（2）建立項(xiàng)目跟蹤評(píng)估機(jī)制，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中由第三方和專門的職能部門例如經(jīng)營(yíng)管理辦公室對(duì)項(xiàng)目建檔，在建設(shè)期和回收期的前幾年（譬如規(guī)定3年或5年）進(jìn)行跟蹤評(píng)估，隨時(shí)注意經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的優(yōu)劣確定下一期投資的規(guī)模。跟蹤評(píng)估還要做到量化評(píng)估和模糊控制相結(jié)合，量化評(píng)估如專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)、工程和項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收程序等，模糊控制包括專家評(píng)議、群眾反饋以及階段性匯報(bào)等。

（3）建立項(xiàng)目退出機(jī)制，對(duì)于在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益的決策項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立完備的退出機(jī)制，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和解決來(lái)規(guī)避更大的損失。退出機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目退出的決策程序、清算和善后程序、損失評(píng)估和追責(zé)程序，在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定方面，一定要明確到層級(jí)和個(gè)人，作出行之有效的懲罰措施，并在以后的管理工作內(nèi)部控制中進(jìn)行修正和完善。

2、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

國(guó)內(nèi)學(xué)者王本哲、王爾康在《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》的研究指出，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。

在傳媒集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作中應(yīng)當(dāng)主要把握好以下幾種關(guān)系：權(quán)力和責(zé)任的關(guān)系、分級(jí)授權(quán)和財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)系、經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間的關(guān)系、激勵(lì)制度與預(yù)防腐敗的關(guān)系（見圖3）。

圖3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系圖

（1）理清權(quán)責(zé)關(guān)系?，F(xiàn)在很多傳媒集團(tuán)乃至很多企業(yè)都實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，財(cái)務(wù)開支的“一支筆”是財(cái)務(wù)總監(jiān)，這種體制有它的優(yōu)點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)開支統(tǒng)一執(zhí)行，避免事出多頭，在一些開支方面形成重復(fù)開支、重復(fù)建設(shè)，造成政策和權(quán)力的真空和重疊；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)一般來(lái)說(shuō)比較專業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)開支會(huì)具備職業(yè)性的謹(jǐn)慎和節(jié)約的原則，在成本費(fèi)用的約束和管控上能夠發(fā)揮積極的作用；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)一般要求實(shí)行輪崗制，不會(huì)在同一個(gè)崗位上工作超過(guò)規(guī)定的時(shí)間，譬如三年或者五年，有效地規(guī)避了腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。但是短處同樣很明顯：首先是沒(méi)有對(duì)董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理等比財(cái)務(wù)總監(jiān)更高的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，往往財(cái)務(wù)管理的關(guān)把好了，政策方向的關(guān)又松動(dòng)了，很容易造成小錯(cuò)不犯，大錯(cuò)不斷，在導(dǎo)向和決策上出現(xiàn)問(wèn)題。其次是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，往往是從財(cái)務(wù)部門升職擔(dān)任的，其自身多數(shù)并不具備市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)，而企業(yè)發(fā)展的掌舵者往往是“一把手”，那么在財(cái)務(wù)開支的過(guò)程中要么形成一頭強(qiáng)勢(shì)、要么形成都不管事，不利于企業(yè)的發(fā)展。

在這種情況下，筆者認(rèn)為形成分級(jí)授權(quán)機(jī)制和財(cái)務(wù)集中管理制度是很有必要的。

分級(jí)授權(quán) （Management Training Program）本身是一個(gè)成熟的提法，在很多企業(yè)管理中都會(huì)應(yīng)用到。但這里要說(shuō)的分級(jí)授權(quán)與集中管理的有機(jī)結(jié)合，對(duì)于很多企業(yè)的實(shí)操先例來(lái)說(shuō)很難做到非常好。

圖4 激勵(lì)值與個(gè)人表現(xiàn)值關(guān)系圖

分級(jí)授權(quán)的核心在于授權(quán)二字，其本質(zhì)是為了集中管理，而集團(tuán)管理的基礎(chǔ)是分級(jí)授權(quán)，沒(méi)有分級(jí)授權(quán)就沒(méi)有權(quán)利的有效集中，要么是政出多頭，要么是一把手事必躬親。在這里就要提一提“三重一大”這個(gè)詞，分級(jí)授權(quán)一定要和“三重一大”區(qū)分開來(lái)，分級(jí)授權(quán)不是為了分散和逃避風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，恰恰是為了明確劃分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的范圍。在涉及到重大決策、重大項(xiàng)目安排、重要人事任免和大額資金運(yùn)作一定要貫徹最高一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)或者領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的原則。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，從股東會(huì)到董事會(huì)再到董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、部門經(jīng)理層層授權(quán)，明確了權(quán)力的層級(jí)，也就明確了相應(yīng)的責(zé)任主體，打個(gè)簡(jiǎn)單的比方：一臺(tái)車由幾個(gè)師傅組裝，負(fù)責(zé)哪一部分的組裝就有采購(gòu)那一部分組件的權(quán)力，但是需要總負(fù)責(zé)授權(quán)，如果車的輪胎出現(xiàn)問(wèn)題，那么首先就可以追究購(gòu)買輪胎和組裝輪胎師傅的責(zé)任，如果采購(gòu)的是另外一個(gè)人，那么很可能出現(xiàn)的情況是大家都不承認(rèn)是自己的問(wèn)題，組裝說(shuō)是采購(gòu)的問(wèn)題，采購(gòu)說(shuō)是組裝的問(wèn)題，造成極大的內(nèi)耗成本和浪費(fèi)。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)審批分級(jí)授權(quán)相結(jié)合。本文所研究的A傳媒集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒和推廣，這種內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)在于部分授權(quán)而不全部授權(quán)，對(duì)授權(quán)的合理性有所強(qiáng)化；同時(shí)科學(xué)預(yù)算而不簡(jiǎn)單壓縮成本，對(duì)于經(jīng)營(yíng)工作的積極性和靈活性也有所增強(qiáng)。

而財(cái)務(wù)的集中管理尤其重要，財(cái)務(wù)的集中管理包括：資金、資產(chǎn)的集中管理、財(cái)務(wù)工作的集中管理、財(cái)務(wù)人員的集中管理、財(cái)務(wù)審批終審權(quán)的集中管理。

資金和資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分，尤其是資金的集中管理，更有利于合理的調(diào)度資金、發(fā)揮資金成本優(yōu)勢(shì)，另外從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看，資金過(guò)于分散有可能會(huì)形成管理的遺漏和滋生 “小金庫(kù)”等現(xiàn)象，而資產(chǎn)管理也是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括固定資產(chǎn)如房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、車輛、辦公設(shè)備等，非固定資產(chǎn)包括一些應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、和應(yīng)收股利紅利等，需要有專門的部門和專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行使用和管理，資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)、往來(lái)的臺(tái)賬和賬齡分析等，不能由哪一個(gè)部門自行管理。本文所研究的A傳媒集團(tuán)計(jì)財(cái)部下屬的資金結(jié)算中心，就是對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，集中使用，類似于財(cái)務(wù)公司的雛形；同時(shí)，2012年組建了集團(tuán)資產(chǎn)管理辦公室，對(duì)集團(tuán)所屬的資產(chǎn)進(jìn)行集中管理，在這些方面邁出了實(shí)踐性的一步。

財(cái)務(wù)審批終審權(quán)的集中管理在A傳媒集團(tuán)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審批制度上，集團(tuán)黨委具有集團(tuán)和下屬所有單位的財(cái)務(wù)審批終審權(quán)，集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支審批權(quán)均由集團(tuán)黨委授權(quán)實(shí)施，確保了資金用度的安全有效。

財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員的集中管理以A傳媒集團(tuán)為例，集團(tuán)所有財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)計(jì)財(cái)部管理，二級(jí)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)計(jì)財(cái)部委派，更下一層級(jí)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不設(shè)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員，避免出現(xiàn)“小財(cái)務(wù)”和“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。

這樣層層審批，權(quán)責(zé)明確，既約定了權(quán)力，又明確了責(zé)任，同時(shí)結(jié)合外派財(cái)務(wù)總監(jiān)作為對(duì)子公司、孫公司的監(jiān)督管理制度。

（3）科學(xué)激勵(lì)與預(yù)防腐敗。經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間以及激勵(lì)機(jī)制和預(yù)防腐敗之間的關(guān)系，這兩種關(guān)系可以總結(jié)為制度激勵(lì)和制度約束之間的關(guān)系。

無(wú)論是何種企業(yè)，一定要在制度中設(shè)定不可逾越的 “紅線”或者 “雷區(qū)”，管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)有對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的敬畏之心，不可突破。例如：不相容崗位的分開設(shè)立、內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范性、紀(jì)律監(jiān)察制度的常態(tài)化都是必須要遵守的。

適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制可以獎(jiǎng)勤罰懶、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)，但是其效果也有限，據(jù)心理學(xué)家羅伯特·亞爾克斯和約翰·多德森的調(diào)查研究表明：當(dāng)激勵(lì)的幅度超過(guò)某一點(diǎn)之后，激勵(lì)與表現(xiàn)從正相關(guān)變?yōu)樨?fù)相關(guān)，激勵(lì)越多，表現(xiàn)反而越差。如圖4：

從圖可以看出：當(dāng)激勵(lì)政策達(dá)到一定的程度之后，對(duì)個(gè)人的激勵(lì)作用就要下降，個(gè)人表現(xiàn)反而比激勵(lì)前更差。所以對(duì)于管理風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)腐機(jī)制的建立并不能單純的依靠激勵(lì)政策，而是需要思想道德建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)和監(jiān)督檢查機(jī)制多頭并進(jìn)。還包括管理層的溝通頻率、各個(gè)層級(jí)的例會(huì)制度、走訪調(diào)研的頻率和范圍等。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合工程，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，牽涉到方方面面。內(nèi)部環(huán)境控制主要是由管理體制、制度法規(guī)和企業(yè)文化建設(shè)決定的，很大程度上取決于管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的選擇態(tài)度、對(duì)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)管理的重視程度以及對(duì)監(jiān)督約束機(jī)制的重視程度；通過(guò)權(quán)力和責(zé)任的關(guān)系、分級(jí)授權(quán)和財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)系、經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間的關(guān)系、激勵(lì)制度與預(yù)防腐敗的關(guān)系這四種關(guān)系的理解與構(gòu)建，傳媒集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)可以相對(duì)得以完備，然后不斷修正和改進(jìn)，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)能夠同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目的。

［1］鄭洪濤、張穎：《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2009年版

［2］王軍輝：《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)》，中國(guó)市場(chǎng)出版社 2008年版

［3］許國(guó)才：《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)》，人民郵電出版社 2012年版

［4］企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì)：《企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)與案例分析》，立信會(huì)計(jì)出版社2012年版

［5］田高良、齊堡壘、李劉闖：《基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究》，《南開管理評(píng)論》2010年第4期

［6］劉永澤、池國(guó)華：《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南》，大連出版社2011年版

［7］胡逢才：《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制》，暨南大學(xué)出版社2007年版

［8］胡華：《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范》，《會(huì)計(jì)之友》2007年第1期

［9］黃錦亮、白帆：《論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架》，《財(cái)會(huì)研究》2007年第6期

［10］喬林：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法綜述》，科技與管理出版社2005年版

［11］Aaswath Damodaran.Value and risk:Beyond Betas.Financial analyst journal 2005（2）

［12］Alan.Finance Risk Management.Journal of Finance，2006

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