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        傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與重構(gòu)

        2015-11-07 04:23:20范國(guó)祥
        新聞前哨 2015年9期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)制度

        ◎范國(guó)祥

        傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與重構(gòu)

        ◎范國(guó)祥

        我國(guó)的傳媒集團(tuán)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,作為市場(chǎng)的主體,在現(xiàn)階段文化體制改革的過(guò)程中具有一定的特殊性。本文研究的主要目標(biāo)是推動(dòng)傳媒集團(tuán)建立科學(xué)高效、健康有序的內(nèi)部控制體系,使得傳媒集團(tuán)能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

        傳媒集團(tuán) 內(nèi)部控制 管理 構(gòu)建

        文化體制改革既是傳媒集團(tuán)發(fā)展的內(nèi)生需求,也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的外在需求,對(duì)于建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)社會(huì)主義文化大繁榮、推出一批富有活力和競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)主體有著至關(guān)重要的作用。

        傳媒集團(tuán)要應(yīng)對(duì)市場(chǎng),就必須盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度,現(xiàn)代企業(yè)制度需要做到以下幾點(diǎn),首先是資產(chǎn)的權(quán)屬明晰,應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)法人并確定法人經(jīng)營(yíng)的管理原則,通過(guò)法人管理制度將傳媒企業(yè)和傳媒集團(tuán)融入到市場(chǎng)中來(lái),接受市場(chǎng)的監(jiān)督和檢驗(yàn),通過(guò)法律法規(guī)和制度規(guī)范來(lái)約束企業(yè)。其次就是建立風(fēng)險(xiǎn)防控和約束機(jī)制,即良好的內(nèi)部控制制度,包括內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的明確和建立。

        一、傳媒內(nèi)部控制的主要職能

        傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制要以內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部程序控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制三個(gè)方面為抓手,進(jìn)行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和防控。通過(guò)企業(yè)章程、各項(xiàng)管理制度和財(cái)務(wù)制度,將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,同時(shí)對(duì)于經(jīng)營(yíng)收益和利潤(rùn)分配進(jìn)行科學(xué)合理的分配,并形成資本的積累。

        內(nèi)部控制對(duì)傳媒企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用主要在于以下幾點(diǎn):

        一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金(產(chǎn))風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和人才風(fēng)險(xiǎn);二是確保財(cái)務(wù)報(bào)告和各項(xiàng)信息披露的真實(shí)可靠;三是約束經(jīng)濟(jì)行為、控制成本,增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和活力,這些成本包括會(huì)計(jì)成本和機(jī)會(huì)成本。本文以A傳媒集團(tuán)為研究對(duì)象,通過(guò)對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中的傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制案例進(jìn)行理論上的研究和探討,并對(duì)傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的構(gòu)建和創(chuàng)新提出了自己的看法。

        傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制研究的主要的思路是根據(jù)內(nèi)部控制的三塊主要工作:內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部程序控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。見圖1:

        內(nèi)部控制的要素主要表現(xiàn)在上述三個(gè)方面,本文的研究主要預(yù)期能夠?qū)髅郊瘓F(tuán)這一市場(chǎng)中較為特殊的主體在企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐起到一定的借鑒和輔助作用,通過(guò)內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐的不斷構(gòu)建和完善來(lái)作用于傳媒集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中現(xiàn)代企業(yè)體制的創(chuàng)立的競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng),從而能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并規(guī)避市場(chǎng)和其他風(fēng)險(xiǎn)。

        二、傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(以A傳媒集團(tuán)為例)

        圖1 內(nèi)部控制的要素

        (一)組建齊全的內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)

        A傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制的體系主要是依托財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;紀(jì)委、經(jīng)管會(huì)、經(jīng)管辦以及招標(biāo)辦進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置是為了解決內(nèi)部控制不夠完善的狀況,將決策部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門區(qū)分開來(lái),避免出現(xiàn)部門、人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”的情況,從內(nèi)部控制的理論上講,這些變化,既是環(huán)境控制,又是程序控制。

        (二)建設(shè)完備有效的規(guī)章制度

        A傳媒集團(tuán)的主要內(nèi)部控制制度有:集團(tuán)會(huì)計(jì)制度、對(duì)各二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制,此外還有接待費(fèi)、差旅費(fèi)管理辦法等等,這些制度的確立和執(zhí)行使得內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行井然有序,并兼及權(quán)責(zé)明確、不相容崗位、經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向等目標(biāo)。

        其他的內(nèi)部管理流程和規(guī)范例如新聞、廣告的刊發(fā)流程、欠款管理辦法、廣告發(fā)票管理辦法等等,都是屬于內(nèi)部控制程序上的優(yōu)化和細(xì)化,從一定程度上避免了內(nèi)部管理上的漏洞和混亂。

        圖2 傳媒集團(tuán)職能架構(gòu)示意圖

        (三)嚴(yán)格隊(duì)伍建設(shè)和人才管理

        包括干部的選任和考察制度、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、管理崗位輪崗制度等,確保人才管理的規(guī)范有序、預(yù)防了可能存在的選人用人方面的腐敗、失察等風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。

        三、傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制重構(gòu)

        (一)傳媒集團(tuán)的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

        在我國(guó),傳媒集團(tuán)的主要功能分為兩個(gè)方面:即輿論宣傳和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng);在具體工作中,存在兩條主要工作戰(zhàn)線:即采編工作和經(jīng)營(yíng)工作。只有弄清了研究對(duì)象的主要職能和內(nèi)容,才能對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)性的補(bǔ)充和重構(gòu),簡(jiǎn)要見圖2:

        (二)如何進(jìn)行傳媒集團(tuán)的內(nèi)部控制重構(gòu)

        1、決策風(fēng)險(xiǎn)的控制。

        決策風(fēng)險(xiǎn)的控制主要取決于決策機(jī)制的優(yōu)劣,本文中提到的A傳媒集團(tuán)為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)在集團(tuán)高管中專設(shè)總經(jīng)理崗位,在集團(tuán)黨委的分工中主要分管經(jīng)營(yíng)工作,同時(shí)設(shè)立經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì),將主要經(jīng)營(yíng)部門的負(fù)責(zé)人涵蓋進(jìn)入,作為經(jīng)營(yíng)決策的最高機(jī)構(gòu),下設(shè)經(jīng)營(yíng)管理辦公室、發(fā)展改革辦公室、投資公司等二級(jí)部門作為經(jīng)營(yíng)管理的職能部門。但是我們要注意到的是無(wú)論是總經(jīng)理還是經(jīng)營(yíng)部門的負(fù)責(zé)人,多數(shù)為舊報(bào)社體制下成長(zhǎng)起來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)干部,在對(duì)市場(chǎng)的邏輯分析和感性認(rèn)知上很成熟,但在對(duì)市場(chǎng)的數(shù)據(jù)分析和理性認(rèn)知上并不能做到駕輕就熟,同時(shí)在決策機(jī)制上缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判的重視,甚至來(lái)說(shuō)很多傳媒集團(tuán)還存在舊的事業(yè)單位的管理觀念,例如政績(jī)觀和單純的經(jīng)濟(jì)效益觀。那么對(duì)于決策風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)當(dāng)如何防控?筆者認(rèn)為有如下措施可以實(shí)施:

        (1)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,由專職的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)共同組成常設(shè)機(jī)構(gòu),在決策之前,充分形成事前論證機(jī)制。通過(guò)對(duì)預(yù)期收益的計(jì)算和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來(lái)判定是否進(jìn)行該項(xiàng)投資或經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)決策對(duì)象的規(guī)模進(jìn)行等級(jí)劃分,來(lái)確定不同的論證成員范圍和層次。為了對(duì)決策成員的責(zé)任進(jìn)行約束,可以在事前約定責(zé)任范圍,屬于決策過(guò)程中的明顯誤判和失職,應(yīng)當(dāng)建立明確的追責(zé)機(jī)制。

        (2)建立項(xiàng)目跟蹤評(píng)估機(jī)制,在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中由第三方和專門的職能部門例如經(jīng)營(yíng)管理辦公室對(duì)項(xiàng)目建檔,在建設(shè)期和回收期的前幾年(譬如規(guī)定3年或5年)進(jìn)行跟蹤評(píng)估,隨時(shí)注意經(jīng)營(yíng)質(zhì)量,根據(jù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的優(yōu)劣確定下一期投資的規(guī)模。跟蹤評(píng)估還要做到量化評(píng)估和模糊控制相結(jié)合,量化評(píng)估如專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)、工程和項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收程序等,模糊控制包括專家評(píng)議、群眾反饋以及階段性匯報(bào)等。

        (3)建立項(xiàng)目退出機(jī)制,對(duì)于在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益的決策項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)建立完備的退出機(jī)制,通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和解決來(lái)規(guī)避更大的損失。退出機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目退出的決策程序、清算和善后程序、損失評(píng)估和追責(zé)程序,在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定方面,一定要明確到層級(jí)和個(gè)人,作出行之有效的懲罰措施,并在以后的管理工作內(nèi)部控制中進(jìn)行修正和完善。

        2、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

        國(guó)內(nèi)學(xué)者王本哲、王爾康在《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》的研究指出,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括八個(gè)主要方法:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。

        在傳媒集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作中應(yīng)當(dāng)主要把握好以下幾種關(guān)系:權(quán)力和責(zé)任的關(guān)系、分級(jí)授權(quán)和財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)系、經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間的關(guān)系、激勵(lì)制度與預(yù)防腐敗的關(guān)系(見圖3)。

        圖3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系圖

        (1)理清權(quán)責(zé)關(guān)系?,F(xiàn)在很多傳媒集團(tuán)乃至很多企業(yè)都實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,財(cái)務(wù)開支的“一支筆”是財(cái)務(wù)總監(jiān),這種體制有它的優(yōu)點(diǎn):一是財(cái)務(wù)開支統(tǒng)一執(zhí)行,避免事出多頭,在一些開支方面形成重復(fù)開支、重復(fù)建設(shè),造成政策和權(quán)力的真空和重疊;二是財(cái)務(wù)總監(jiān)一般來(lái)說(shuō)比較專業(yè),對(duì)財(cái)務(wù)開支會(huì)具備職業(yè)性的謹(jǐn)慎和節(jié)約的原則,在成本費(fèi)用的約束和管控上能夠發(fā)揮積極的作用;三是財(cái)務(wù)總監(jiān)一般要求實(shí)行輪崗制,不會(huì)在同一個(gè)崗位上工作超過(guò)規(guī)定的時(shí)間,譬如三年或者五年,有效地規(guī)避了腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。但是短處同樣很明顯:首先是沒(méi)有對(duì)董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理等比財(cái)務(wù)總監(jiān)更高的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束,往往財(cái)務(wù)管理的關(guān)把好了,政策方向的關(guān)又松動(dòng)了,很容易造成小錯(cuò)不犯,大錯(cuò)不斷,在導(dǎo)向和決策上出現(xiàn)問(wèn)題。其次是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員,往往是從財(cái)務(wù)部門升職擔(dān)任的,其自身多數(shù)并不具備市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn),而企業(yè)發(fā)展的掌舵者往往是“一把手”,那么在財(cái)務(wù)開支的過(guò)程中要么形成一頭強(qiáng)勢(shì)、要么形成都不管事,不利于企業(yè)的發(fā)展。

        在這種情況下,筆者認(rèn)為形成分級(jí)授權(quán)機(jī)制和財(cái)務(wù)集中管理制度是很有必要的。

        分級(jí)授權(quán) (Management Training Program)本身是一個(gè)成熟的提法,在很多企業(yè)管理中都會(huì)應(yīng)用到。但這里要說(shuō)的分級(jí)授權(quán)與集中管理的有機(jī)結(jié)合,對(duì)于很多企業(yè)的實(shí)操先例來(lái)說(shuō)很難做到非常好。

        圖4 激勵(lì)值與個(gè)人表現(xiàn)值關(guān)系圖

        分級(jí)授權(quán)的核心在于授權(quán)二字,其本質(zhì)是為了集中管理,而集團(tuán)管理的基礎(chǔ)是分級(jí)授權(quán),沒(méi)有分級(jí)授權(quán)就沒(méi)有權(quán)利的有效集中,要么是政出多頭,要么是一把手事必躬親。在這里就要提一提“三重一大”這個(gè)詞,分級(jí)授權(quán)一定要和“三重一大”區(qū)分開來(lái),分級(jí)授權(quán)不是為了分散和逃避風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,恰恰是為了明確劃分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的范圍。在涉及到重大決策、重大項(xiàng)目安排、重要人事任免和大額資金運(yùn)作一定要貫徹最高一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)或者領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的原則。

        對(duì)于一個(gè)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),從股東會(huì)到董事會(huì)再到董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、部門經(jīng)理層層授權(quán),明確了權(quán)力的層級(jí),也就明確了相應(yīng)的責(zé)任主體,打個(gè)簡(jiǎn)單的比方:一臺(tái)車由幾個(gè)師傅組裝,負(fù)責(zé)哪一部分的組裝就有采購(gòu)那一部分組件的權(quán)力,但是需要總負(fù)責(zé)授權(quán),如果車的輪胎出現(xiàn)問(wèn)題,那么首先就可以追究購(gòu)買輪胎和組裝輪胎師傅的責(zé)任,如果采購(gòu)的是另外一個(gè)人,那么很可能出現(xiàn)的情況是大家都不承認(rèn)是自己的問(wèn)題,組裝說(shuō)是采購(gòu)的問(wèn)題,采購(gòu)說(shuō)是組裝的問(wèn)題,造成極大的內(nèi)耗成本和浪費(fèi)。

        (2)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)審批分級(jí)授權(quán)相結(jié)合。本文所研究的A傳媒集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒和推廣,這種內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)在于部分授權(quán)而不全部授權(quán),對(duì)授權(quán)的合理性有所強(qiáng)化;同時(shí)科學(xué)預(yù)算而不簡(jiǎn)單壓縮成本,對(duì)于經(jīng)營(yíng)工作的積極性和靈活性也有所增強(qiáng)。

        而財(cái)務(wù)的集中管理尤其重要,財(cái)務(wù)的集中管理包括:資金、資產(chǎn)的集中管理、財(cái)務(wù)工作的集中管理、財(cái)務(wù)人員的集中管理、財(cái)務(wù)審批終審權(quán)的集中管理。

        資金和資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分,尤其是資金的集中管理,更有利于合理的調(diào)度資金、發(fā)揮資金成本優(yōu)勢(shì),另外從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看,資金過(guò)于分散有可能會(huì)形成管理的遺漏和滋生 “小金庫(kù)”等現(xiàn)象,而資產(chǎn)管理也是一個(gè)系統(tǒng)工程,包括固定資產(chǎn)如房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、車輛、辦公設(shè)備等,非固定資產(chǎn)包括一些應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、和應(yīng)收股利紅利等,需要有專門的部門和專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行使用和管理,資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)、往來(lái)的臺(tái)賬和賬齡分析等,不能由哪一個(gè)部門自行管理。本文所研究的A傳媒集團(tuán)計(jì)財(cái)部下屬的資金結(jié)算中心,就是對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理,集中使用,類似于財(cái)務(wù)公司的雛形;同時(shí),2012年組建了集團(tuán)資產(chǎn)管理辦公室,對(duì)集團(tuán)所屬的資產(chǎn)進(jìn)行集中管理,在這些方面邁出了實(shí)踐性的一步。

        財(cái)務(wù)審批終審權(quán)的集中管理在A傳媒集團(tuán)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審批制度上,集團(tuán)黨委具有集團(tuán)和下屬所有單位的財(cái)務(wù)審批終審權(quán),集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支審批權(quán)均由集團(tuán)黨委授權(quán)實(shí)施,確保了資金用度的安全有效。

        財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員的集中管理以A傳媒集團(tuán)為例,集團(tuán)所有財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)計(jì)財(cái)部管理,二級(jí)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)計(jì)財(cái)部委派,更下一層級(jí)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不設(shè)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員,避免出現(xiàn)“小財(cái)務(wù)”和“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。

        這樣層層審批,權(quán)責(zé)明確,既約定了權(quán)力,又明確了責(zé)任,同時(shí)結(jié)合外派財(cái)務(wù)總監(jiān)作為對(duì)子公司、孫公司的監(jiān)督管理制度。

        (3)科學(xué)激勵(lì)與預(yù)防腐敗。經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間以及激勵(lì)機(jī)制和預(yù)防腐敗之間的關(guān)系,這兩種關(guān)系可以總結(jié)為制度激勵(lì)和制度約束之間的關(guān)系。

        無(wú)論是何種企業(yè),一定要在制度中設(shè)定不可逾越的 “紅線”或者 “雷區(qū)”,管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)有對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的敬畏之心,不可突破。例如:不相容崗位的分開設(shè)立、內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范性、紀(jì)律監(jiān)察制度的常態(tài)化都是必須要遵守的。

        適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制可以獎(jiǎng)勤罰懶、促進(jìn)經(jīng)營(yíng),但是其效果也有限,據(jù)心理學(xué)家羅伯特·亞爾克斯和約翰·多德森的調(diào)查研究表明:當(dāng)激勵(lì)的幅度超過(guò)某一點(diǎn)之后,激勵(lì)與表現(xiàn)從正相關(guān)變?yōu)樨?fù)相關(guān),激勵(lì)越多,表現(xiàn)反而越差。如圖4:

        從圖可以看出:當(dāng)激勵(lì)政策達(dá)到一定的程度之后,對(duì)個(gè)人的激勵(lì)作用就要下降,個(gè)人表現(xiàn)反而比激勵(lì)前更差。所以對(duì)于管理風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)腐機(jī)制的建立并不能單純的依靠激勵(lì)政策,而是需要思想道德建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)和監(jiān)督檢查機(jī)制多頭并進(jìn)。還包括管理層的溝通頻率、各個(gè)層級(jí)的例會(huì)制度、走訪調(diào)研的頻率和范圍等。

        內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合工程,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),牽涉到方方面面。內(nèi)部環(huán)境控制主要是由管理體制、制度法規(guī)和企業(yè)文化建設(shè)決定的,很大程度上取決于管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的選擇態(tài)度、對(duì)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)管理的重視程度以及對(duì)監(jiān)督約束機(jī)制的重視程度;通過(guò)權(quán)力和責(zé)任的關(guān)系、分級(jí)授權(quán)和財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)系、經(jīng)營(yíng)靈活性和制度的嚴(yán)肅性之間的關(guān)系、激勵(lì)制度與預(yù)防腐敗的關(guān)系這四種關(guān)系的理解與構(gòu)建,傳媒集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)可以相對(duì)得以完備,然后不斷修正和改進(jìn),逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)能夠同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制體系,以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目的。

        [1]鄭洪濤、張穎:《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2009年版

        [2]王軍輝:《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)》,中國(guó)市場(chǎng)出版社 2008年版

        [3]許國(guó)才:《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)》,人民郵電出版社 2012年版

        [4]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì):《企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)與案例分析》,立信會(huì)計(jì)出版社2012年版

        [5]田高良、齊堡壘、李劉闖:《基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究》,《南開管理評(píng)論》2010年第4期

        [6]劉永澤、池國(guó)華:《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南》,大連出版社2011年版

        [7]胡逢才:《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制》,暨南大學(xué)出版社2007年版

        [8]胡華:《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范》,《會(huì)計(jì)之友》2007年第1期

        [9]黃錦亮、白帆:《論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架》,《財(cái)會(huì)研究》2007年第6期

        [10]喬林:《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法綜述》,科技與管理出版社2005年版

        [11]Aaswath Damodaran.Value and risk:Beyond Betas.Financial analyst journal 2005(2)

        [12]Alan.Finance Risk Management.Journal of Finance,2006

        (湖北日?qǐng)?bào)傳媒集團(tuán))

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