龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司　湖南長(zhǎng)沙　410000）

工程建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究

龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司湖南長(zhǎng)沙410000）

自黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形態(tài)呈現(xiàn)出“增長(zhǎng)速度放緩，增長(zhǎng)質(zhì)量更上臺(tái)階”的發(fā)展?fàn)顩r。本文結(jié)合針對(duì)工程建筑企業(yè)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)預(yù)警方面的基本理論，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程。

建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警

引言

在社會(huì)各行各業(yè)的發(fā)展中，都有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，尤其是全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)以后，管理人員更加注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。在我國(guó)的建筑業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻存在著，因此要對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成進(jìn)行分析，以此做出相應(yīng)的對(duì)策，完善建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展。

1　建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1從經(jīng)營(yíng)角度來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

①形象風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)為業(yè)主提供的服務(wù)期常常會(huì)有幾個(gè)月甚至幾年，其對(duì)形象的把握關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。質(zhì)量、工期、合同是建筑企業(yè)形象的關(guān)鍵點(diǎn)，如果偷工減料或不履行合同等問(wèn)題發(fā)生，就會(huì)損壞企業(yè)的形象，給企業(yè)帶來(lái)不良后果；②戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)沒(méi)有自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏戰(zhàn)略思想和眼光，只有短期行為，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，特別是一些中小型建筑企業(yè)，由于管理者事務(wù)性工作繁重，根本無(wú)暇考慮如何為企業(yè)制定戰(zhàn)略；③人才風(fēng)險(xiǎn)，建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，雖然人力資源十分充足，但真正有能力、高素質(zhì)的人才并不多見(jiàn)，而能夠參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的人才更是鳳毛麟角；④技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，施工工藝復(fù)雜，還要滿(mǎn)足各種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)建筑的安全、環(huán)保、節(jié)能提出了較高要求；⑤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如投標(biāo)決策未進(jìn)行效益分析而導(dǎo)致虧損，應(yīng)收款管理不善，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，使財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，企業(yè)所承攬的工程遠(yuǎn)超過(guò)自身的消化能力，進(jìn)而出現(xiàn)資金鏈抽緊的情況。

1.2從項(xiàng)目角度來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

①環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)要占據(jù)一定空間，在一定時(shí)期內(nèi)完成無(wú)法脫離環(huán)境影響，其中因環(huán)境變化帶來(lái)的邊界風(fēng)險(xiǎn)存在，影響到工程的實(shí)施計(jì)劃，甚至使目標(biāo)發(fā)生較大偏離，致使工程失敗。②合同風(fēng)險(xiǎn)。合同存在缺口風(fēng)險(xiǎn)，特別是先建后談的口頭承諾；承建“形象工程”時(shí)，政府的不正當(dāng)干預(yù)。③付款風(fēng)險(xiǎn)。合同雙方產(chǎn)生付款矛盾，業(yè)主不及時(shí)付款或使用承兌匯票支付，都會(huì)給施工單位帶來(lái)不必要的損失。④項(xiàng)目變更風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程十分復(fù)雜，合同實(shí)施中有很多變更事項(xiàng)，合同變更會(huì)帶來(lái)不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤市場(chǎng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。錯(cuò)誤選擇供應(yīng)商、采購(gòu)產(chǎn)品存在質(zhì)量隱患、業(yè)主無(wú)法及時(shí)付清工程款以及業(yè)主欠款造成的供應(yīng)商退出等，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑥竣工風(fēng)險(xiǎn)。工程竣工后，業(yè)主反復(fù)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，導(dǎo)致尾款縮水；有時(shí)業(yè)主還拿物抵賬，制造質(zhì)量借口。

總之，對(duì)建筑企業(yè)而言，不論是經(jīng)營(yíng)角度還是項(xiàng)目角度，都存在著大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，有必要建立起一套行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2　建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的流程與建立要點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的流程如表1所示，預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建主要有以下幾個(gè)方面：

表1　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的流程

2.1預(yù)警組織機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的建立，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作得以展開(kāi)的組織保障。一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)有以下四種模式：

2.1.1公司整體層面專(zhuān)門(mén)設(shè)置的預(yù)警機(jī)構(gòu)

公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立的預(yù)警機(jī)構(gòu)，一般是由董事會(huì)直接進(jìn)行管理，該機(jī)構(gòu)主要的職責(zé)包括業(yè)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)預(yù)警和其他方面預(yù)警在內(nèi)的各類(lèi)預(yù)警信息的收集、預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置、預(yù)警系統(tǒng)的日常維護(hù)等預(yù)警相關(guān)工作。

2.1.2財(cái)務(wù)部門(mén)層面的專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)警崗位

在財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析員一職，由公司高管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、企業(yè)外部財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)專(zhuān)家兼任，或者在公司內(nèi)部找專(zhuān)人擔(dān)當(dāng)。

2.1.3其他部門(mén)層面的財(cái)務(wù)預(yù)警崗位

企業(yè)選擇財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他部門(mén)如審計(jì)部門(mén)、安全生產(chǎn)部門(mén)等，來(lái)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)警工作。由于財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)構(gòu)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，其客觀(guān)性與獨(dú)立性得到保障，而且財(cái)務(wù)預(yù)警與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)或是安全管理結(jié)合起來(lái)，更有利于識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的危險(xiǎn)信號(hào)。然而，預(yù)警的職能并不是其主要責(zé)任和職能，所以在經(jīng)常性和及時(shí)性上不能給予保證，時(shí)有功能喪失的情況。

2.1.4適時(shí)設(shè)立的財(cái)務(wù)預(yù)警小組

在企業(yè)面臨不正常的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和財(cái)務(wù)危機(jī)的狀態(tài)下，臨時(shí)設(shè)立如財(cái)務(wù)危機(jī)處理小組、財(cái)務(wù)預(yù)警咨詢(xún)小組等組織，成員由從主要職能部門(mén)中抽調(diào)的人員及專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析人員組成。待財(cái)務(wù)危機(jī)和非正常的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)解除后，小組就會(huì)解散。這只是應(yīng)急性措施，在某種意義上它并不是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理

2.2.1償債能力風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)與債權(quán)人積極協(xié)商，爭(zhēng)取繼續(xù)保有供應(yīng)商的信用賒賬、延期償還債務(wù)或支付利息及稅款、將短期貸款轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期貸款、申請(qǐng)短期周轉(zhuǎn)性貸款等。同時(shí)，也應(yīng)加快企業(yè)各類(lèi)應(yīng)收賬款及其他單位或個(gè)人借款的回收，從而為企業(yè)獲取適量的現(xiàn)金存量和流入量。若企業(yè)未與債權(quán)人達(dá)成一致協(xié)議，又不能足額從債務(wù)人處收回欠款或是從他處獲得再融資資金，致使其財(cái)務(wù)狀況惡化的，可以考慮變賣(mài)資產(chǎn)償還債務(wù)，以避免極端財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.2.2資本營(yíng)運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)及時(shí)清理那些已喪失實(shí)際使用和再生產(chǎn)價(jià)值的不良資產(chǎn)和呆滯存貨，以緩解財(cái)務(wù)危機(jī)。具體措施有：處置積壓存貨、出售或出租閑置資產(chǎn)、回收對(duì)外投資、貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、變現(xiàn)有價(jià)證券等。

2.2.3獲利能力風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)從“開(kāi)源”與“節(jié)流”兩個(gè)方面著手改善現(xiàn)有狀況?！伴_(kāi)源”方面，企業(yè)可以研發(fā)新的產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)新的市場(chǎng)，或者兩者同時(shí)進(jìn)行；“節(jié)流”方面，企業(yè)可以關(guān)閉盈利能力低下的生產(chǎn)線(xiàn)或業(yè)務(wù)部門(mén)、控制管理費(fèi)用開(kāi)支、尋找高價(jià)原材料的替代品、裁減部分人員等措施。

2.2.4發(fā)展能力風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展能力出現(xiàn)危機(jī)，可以采取的措施有：調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以適應(yīng)市場(chǎng)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、更換各部門(mén)不合格的負(fù)責(zé)人、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核算與監(jiān)督、進(jìn)行預(yù)算管理、實(shí)施定期考評(píng)制度等。

2.3預(yù)警系統(tǒng)的更新維護(hù)

企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系具有動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)，這個(gè)動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是跟外部環(huán)境的發(fā)展變化而變化的，這樣的系統(tǒng)才是準(zhǔn)確的系統(tǒng)。當(dāng)公司外部和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化的時(shí)候，原有預(yù)警系統(tǒng)中的一些相關(guān)的指標(biāo)就會(huì)要隨著環(huán)境的變化而變化，甚至刪除；有些指標(biāo)權(quán)重和地位也要發(fā)生變化或者重新評(píng)價(jià)；有些指標(biāo)的臨界值脫離了實(shí)際情況，這樣就要不斷調(diào)整參數(shù)。

3　實(shí)例分析工程建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

3.1企業(yè)概況

某建筑企業(yè)擁有雄厚的技術(shù)研發(fā)能力和先進(jìn)的生產(chǎn)制造硬件設(shè)施，目前市場(chǎng)占有率以及企業(yè)管理綜合實(shí)力已位居所在地區(qū)行業(yè)前列。

2012年，該企業(yè)資產(chǎn)總額為165284萬(wàn)元，與上一年同比增長(zhǎng)25639萬(wàn)元。其中負(fù)債總額為112123萬(wàn)元，與上一年同比增長(zhǎng)12058萬(wàn)元。主業(yè)務(wù)收入為568496萬(wàn)元，與去年增長(zhǎng)14.81%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3447萬(wàn)元，增長(zhǎng)692萬(wàn)元，為年度預(yù)算3200萬(wàn)元的107.72%。基于該公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r分析，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較大，并且應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重較高，未來(lái)收益內(nèi)容不夠明確，造成公司資產(chǎn)縮水。

3.2財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警分析

選定該公司作為研究對(duì)象，在對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析之后，得出該公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行實(shí)證分析。對(duì)預(yù)警評(píng)估得分進(jìn)行計(jì)算，將總分設(shè)定為100分。按照優(yōu)先級(jí)分別對(duì)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力以及發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)賦予20：20：26：18：16的比重。在最高分與最低分方面設(shè)定上限與下限數(shù)值，保證上限標(biāo)準(zhǔn)值為1.5倍，下限標(biāo)準(zhǔn)值為0.5倍。具體公式按照（行業(yè)最佳比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）/（行業(yè)最高得分-評(píng)分值）：根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估表當(dāng)中的計(jì)算，該公司在2012年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的總得分為118.23分，并且在2013與2014年，通過(guò)同樣的方法進(jìn)行計(jì)算，得出該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警得分分別為112.87與119.66分，得出均超過(guò)100，位于正常區(qū)間范圍內(nèi)。即企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較為安全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不至于影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

3.3實(shí)證檢驗(yàn)

經(jīng)過(guò)具體計(jì)算得知，2012年F值為0.1175＞0.0274；2013年F指為0.065＞0.0274，并且根據(jù)該模型進(jìn)行判定，該公司在近期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，與上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估驗(yàn)證結(jié)果基本一致。新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型在公司具有一定的效果，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并加以控制。

①針對(duì)財(cái)務(wù)總體失衡的狀況，需要對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等手段，由市場(chǎng)調(diào)研作為基礎(chǔ)，找出問(wèn)題所在與差距因素，加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善公司資產(chǎn)質(zhì)量、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力、盈利水平等方面預(yù)警監(jiān)控機(jī)制。②F財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，能夠?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制與計(jì)算，在公司發(fā)展方面具有推動(dòng)意義，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求。并且該模型憑借對(duì)企業(yè)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行計(jì)算，準(zhǔn)確提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確預(yù)算結(jié)果。③推行全面預(yù)算管理。預(yù)算并不是針對(duì)財(cái)務(wù)部分的工作內(nèi)容，更是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容。但全面預(yù)算管理內(nèi)容，在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，有效控制成本管理，值得推廣應(yīng)用。

4　結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工程建筑企業(yè)和其他行業(yè)有所不同，擁有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序，包括取財(cái)務(wù)指標(biāo)、設(shè)定財(cái)務(wù)變量、確定預(yù)警區(qū)間以及評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等四個(gè)部分。建筑企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)，一定要按照合理的程序進(jìn)行構(gòu)建，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系投入使用后，不斷完善體系，制定創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)工程項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

[1]鄧偉杰.淺談建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（9）：84～85.

[2]武海英.建立公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（22）：62～63.

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F275

A

1673-0038（2015）38-0223-02

2015-8-31

龍勝蘭（1976-），女，工程師，本科，從事施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。