胡明才

（甘肅省審計(jì)廳，蘭州 730000）

績(jī)效評(píng)估，就是以調(diào)查為起點(diǎn)，為人們了解其目標(biāo)任務(wù)的實(shí)施及完成情況。起因：為了節(jié)省預(yù)算資金的支出；適應(yīng)新型管理理念的需要；競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)是推手；科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為績(jī)效評(píng)估奠定了基礎(chǔ)；專家學(xué)者理論研究推動(dòng)了績(jī)效評(píng)估的發(fā)展。其作用：能夠?yàn)闆Q策部門提供預(yù)算信息；能夠?yàn)楣芾韺犹峁┕芾硇畔ⅲ荒軌驗(yàn)榻M織或個(gè)人提供責(zé)任信息等。

一、核實(shí)數(shù)據(jù)，為績(jī)效評(píng)估夯實(shí)基礎(chǔ)

績(jī)效評(píng)估中，除了定性分析外，定量分析主要依靠數(shù)據(jù)作為支撐，而數(shù)據(jù)的真實(shí)性，又是社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一。常理上講，數(shù)據(jù)就是人們經(jīng)過實(shí)踐得來(lái)的，一就是一、二就是二，真實(shí)地?cái)[在人們面前。但隨著人們“實(shí)用主義”觀念的擴(kuò)張，數(shù)據(jù)真實(shí)性的概念也在發(fā)生變化，尤其是受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中GDP數(shù)據(jù)魅力的影響，特別是有的地方、有的人崇拜GDP達(dá)到登峰造極地步時(shí)，評(píng)估數(shù)據(jù)的真實(shí)性已經(jīng)成為人們心目中最大的問號(hào)。例如人們?cè)谌粘Ｉ钪?，只要是有利于自己的事情，?shù)據(jù)越大越好；反之，只要是不利于自己的事情，數(shù)據(jù)越小越好，最好為零。這種虛偽數(shù)字引起的惡果，使許多人吃盡了苦頭，久而久之就形成了一種自然的慣性。績(jī)效評(píng)估中的數(shù)據(jù)，也自然逃脫不掉這種慣性思維的怪圈，實(shí)際中也確實(shí)存在此類問題。這種情況下，除了健全績(jī)效評(píng)估體系外，能夠拿來(lái)就用的有效工具之一，就是利用審計(jì)手段來(lái)擠干各項(xiàng)數(shù)據(jù)中的水分，為績(jī)效評(píng)估夯實(shí)基礎(chǔ)。一是核實(shí)數(shù)據(jù)來(lái)源渠道。主要核實(shí)績(jī)效評(píng)估中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是否有基礎(chǔ)資料作為支撐，其產(chǎn)生與基礎(chǔ)資料有無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，凡間接或憑感覺杜撰出的數(shù)據(jù)，均不能作為績(jī)效評(píng)估的依據(jù)。二是核實(shí)計(jì)算方法。評(píng)估中對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行的精細(xì)加工，就是設(shè)計(jì)各種科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)算，使之成為績(jī)效評(píng)估中有效數(shù)據(jù)；而選擇恰當(dāng)?shù)挠?jì)算方法尤為重要，但必須與績(jī)效評(píng)估有緊密的相關(guān)關(guān)系，否則將予以排除。三是核實(shí)抽查的樣本數(shù)量。面對(duì)眾多的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，抽出一定的樣本量進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，是績(jī)效評(píng)估常用的方法之一，而樣本量的大小及類型選擇極為關(guān)鍵。要使績(jī)效評(píng)估既客觀又公正，必須選擇符合專業(yè)特點(diǎn)的樣本量及建立評(píng)估模型，才能使績(jī)效評(píng)估達(dá)到預(yù)期的目的。因此，績(jī)效評(píng)估工作的扎實(shí)有效性，社會(huì)公眾對(duì)績(jī)效評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)程度，均應(yīng)利用審計(jì)手段，對(duì)績(jī)效評(píng)估中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，通過審計(jì)擠干數(shù)據(jù)中的水分，為績(jī)效評(píng)估夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、核實(shí)指標(biāo)，為績(jī)效評(píng)估糾正偏差

績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效評(píng)估的尺碼，在績(jī)效評(píng)估中占有非常重要的位置，是績(jī)效評(píng)估最基本的依據(jù)之一。所以，績(jī)效評(píng)估中的指標(biāo)設(shè)置極為關(guān)鍵，如果設(shè)置得太高，使許多人望塵莫及，因此會(huì)放棄努力，不利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性；如果設(shè)置得過低，大部分人不費(fèi)力氣就能達(dá)到目標(biāo)，這樣既不能調(diào)動(dòng)先進(jìn)工作者的積極性，又不能激發(fā)后進(jìn)工作者的工作熱情，吃“大鍋飯”的現(xiàn)象又會(huì)卷土重來(lái)；只有將評(píng)估指標(biāo)設(shè)置的適度，才能激勵(lì)全體員工的工作熱情，使人們“顛顛腳、蹦一蹦”就能夠得著，這是績(jī)效評(píng)估指標(biāo)最佳的設(shè)置。實(shí)際中，就因?yàn)榭?jī)效指標(biāo)設(shè)置難以恰到好處，不是高就是低，很難設(shè)置既符合實(shí)際情況，又能激發(fā)被評(píng)估者的工作熱情，還能得到社會(huì)公眾認(rèn)可的評(píng)估指標(biāo)。這種情況下，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)手段，核實(shí)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)設(shè)置的合理性，是績(jī)效評(píng)估成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，對(duì)以往習(xí)慣性的做法進(jìn)行銜接。任何部門、單位或者地區(qū)、行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)既定的未來(lái)某個(gè)目標(biāo)，各自形成具有自身特點(diǎn)的評(píng)估方法，在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的設(shè)置中，是不容忽視的參考依據(jù)。其次，對(duì)人們工作效率的測(cè)算，應(yīng)當(dāng)按好、中、差進(jìn)行分類，即按通常水平能夠完成任務(wù)的，應(yīng)占到85%左右；工作稍有怠慢就完不成任務(wù)的，應(yīng)占到10%左右；工作中經(jīng)過努力能超額地完成任務(wù)的，應(yīng)占到5%左右等，這是國(guó)外績(jī)效指標(biāo)設(shè)置通行的做法，也是我國(guó)社會(huì)公眾心目中理想的指標(biāo)體系。再次，參照相同行業(yè)指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于社會(huì)是個(gè)大集體活動(dòng)場(chǎng)所，行業(yè)之間、單位之間、人與人之間相互影響比較密切，在設(shè)置績(jī)效評(píng)估指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照業(yè)務(wù)相近行業(yè)的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，吸取其精華。第四，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段創(chuàng)新績(jī)效評(píng)估指標(biāo)設(shè)置。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和績(jī)效評(píng)價(jià)理論的發(fā)展，為績(jī)效評(píng)估提供了更加科學(xué)的理論基礎(chǔ)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，設(shè)置符合實(shí)際的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)；尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家績(jī)效評(píng)估理論的發(fā)展，值得我國(guó)各行各業(yè)各單位借鑒，設(shè)置具有中國(guó)特色的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)。所以，審計(jì)在績(jī)效評(píng)估中的功能之一，就是核實(shí)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)設(shè)置的合理性，糾正其偏差。

三、核實(shí)程序，為績(jī)效評(píng)估疏理通道

程序，就是人們做事的基本步驟。在計(jì)算機(jī)的編程中，是由序列組成，就是告訴計(jì)算機(jī)如何完成具體任務(wù)。在歷史的進(jìn)程中，程序使一個(gè)階段結(jié)束，孕育著另一個(gè)階段的開始，即使是跨越式的前進(jìn)，也離不開程序這個(gè)基本規(guī)則；一個(gè)人做事情也是如此，由程序告訴人們先從最基本的入手，然后進(jìn)入實(shí)施階段，直到完成一項(xiàng)任務(wù)為止。程序在績(jī)效評(píng)估中尤為重要，不僅為績(jī)效評(píng)估設(shè)置必經(jīng)的步驟，而且還為被評(píng)估的對(duì)象帶來(lái)公平。一般情況下，績(jī)效評(píng)估程序的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)注重這么幾個(gè)階段：評(píng)估的開始階段，要制定評(píng)估方案，為績(jī)效評(píng)估的初始工作；還應(yīng)由組織者對(duì)擬參加績(jī)效評(píng)估的人員，詳細(xì)講解評(píng)估方案及實(shí)施方法，使評(píng)估人員能夠熟練地掌握評(píng)估技巧。評(píng)估的實(shí)施階段，主要安排布置評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)做的每項(xiàng)工作，以及完成工作任務(wù)的程度，明確責(zé)任制。評(píng)估的收尾階段，主要是撰寫評(píng)估報(bào)告時(shí)，對(duì)評(píng)估人員收集的資料進(jìn)行梳理，按照一定的方法進(jìn)行歸納；對(duì)形成評(píng)估報(bào)告初稿中的數(shù)據(jù)，應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)后，提交給委托單位的管理層，并根據(jù)反饋的意見進(jìn)行完善等。實(shí)際中，這幾個(gè)階段的程序既不能顛倒，也不能跨越，還不能減少，才能保證績(jī)效評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性，這是審計(jì)在績(jī)效評(píng)估中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)未按評(píng)估方案開展工作的，一定要督促其返工重做；如存在人為減少評(píng)估步驟的，要責(zé)成評(píng)估人員進(jìn)行補(bǔ)充，確保評(píng)估質(zhì)量；如評(píng)估人員將評(píng)估程序顛倒的，就要毫不遲疑地責(zé)成評(píng)估人員，將顛倒過來(lái)的程序再還原回去進(jìn)行實(shí)施，直到完全符合規(guī)定的要求為止；對(duì)被評(píng)估者提出的反饋意見，涉及到數(shù)據(jù)方面的，一定要以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度進(jìn)行核實(shí)，確保評(píng)估數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。以上情況表明，審計(jì)在績(jī)效評(píng)估的作用不容忽視，通過審計(jì)來(lái)核實(shí)績(jī)效評(píng)估程序的設(shè)置，是否符合績(jī)效評(píng)估總體要求；對(duì)已經(jīng)設(shè)置的評(píng)估步驟及順序，是否按要求進(jìn)行實(shí)施；對(duì)評(píng)估成果運(yùn)用中出現(xiàn)的問題，是否涉及評(píng)估過程中的工作疏忽等，均應(yīng)通過審計(jì)手段進(jìn)行核實(shí)，確保績(jī)效評(píng)估程序能夠公正地得到實(shí)施。

四、核實(shí)成果，為績(jī)效評(píng)估公正信息

績(jī)效評(píng)估的成果，就是評(píng)估者依據(jù)被評(píng)估機(jī)構(gòu)事先設(shè)置的指標(biāo)，通過制定方案、組織實(shí)施、綜合評(píng)價(jià)、總結(jié)歸納等程序之后，最終形成績(jī)效評(píng)估總的評(píng)價(jià)。這個(gè)成果能否反映出被評(píng)估者的真實(shí)情況，還需要在委托機(jī)構(gòu)的管理層與被評(píng)估者之間進(jìn)行博弈，因?yàn)槲袡C(jī)構(gòu)管理層在利用績(jī)效評(píng)估成果時(shí)，又往往與本機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果掛鉤，也是為管理者提供自我檢驗(yàn)施政綱領(lǐng)有效性的一個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，還是檢驗(yàn)被評(píng)估機(jī)構(gòu)中各級(jí)管理人員及員工履職的基本尺碼，最終為委托機(jī)構(gòu)管理層修訂施政綱領(lǐng)及知人善任提供參考依據(jù)等，在博弈中檢驗(yàn)績(jī)效評(píng)估方法的科學(xué)性及真實(shí)性。評(píng)估成果能否達(dá)到評(píng)估機(jī)構(gòu)初始設(shè)置的目標(biāo)，可以與績(jī)效評(píng)估實(shí)施方案中的指標(biāo)進(jìn)行比較；是否符合行業(yè)、單位及個(gè)人的基本情況，可將評(píng)估的結(jié)果反饋給被評(píng)估者征求意見；是否能夠起到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、激勵(lì)中間的作用，可將評(píng)估結(jié)果在一定場(chǎng)合進(jìn)行公示等，這是檢驗(yàn)績(jī)效評(píng)估成果成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在以往的績(jī)效評(píng)估中，其結(jié)果之所以會(huì)引起社會(huì)公眾的非議和疑慮，就是因?yàn)樵诳?jī)效評(píng)估中使用的各項(xiàng)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)有關(guān)，使績(jī)效評(píng)估中花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，得不到社會(huì)公眾的認(rèn)可，極大地浪費(fèi)了社會(huì)資源。為消除社會(huì)公眾對(duì)績(jī)效評(píng)估非議和疑慮的影響，應(yīng)當(dāng)借助于審計(jì)手段，對(duì)績(jī)效評(píng)估方案的實(shí)施、績(jī)效評(píng)估程序的遵循、績(jī)效評(píng)估數(shù)據(jù)的來(lái)源等進(jìn)行核實(shí)。尤其是對(duì)被評(píng)估者反饋的意見，除了個(gè)人理解方面的原因外，均應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)手段進(jìn)行核實(shí)，以示對(duì)被評(píng)估者所提意見的回復(fù)；對(duì)績(jī)效評(píng)估中社會(huì)公眾提出的質(zhì)疑，也可運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行勘驗(yàn)等?？傊?，對(duì)于審計(jì)在績(jī)效評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行糾正，并將核實(shí)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告，以消除單位成員及社會(huì)公眾心目中疑慮的陰影；對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)自身存在的弊端，審計(jì)中要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地核實(shí)評(píng)估程序及數(shù)據(jù)，并以書面形式反映給承擔(dān)績(jī)效評(píng)估任務(wù)的管理層，作為改進(jìn)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的依據(jù)。

綜上所述，盡管績(jī)效評(píng)估還存在一些問題，測(cè)評(píng)結(jié)果有時(shí)也會(huì)引起社會(huì)公眾的批評(píng)，但仍能提供給社會(huì)公眾、各級(jí)組織、單位或個(gè)人有用的信息，現(xiàn)在還沒有其他方法可以替代的情況下，這是績(jī)效評(píng)估得以繼續(xù)存在的主要原因。目前，我國(guó)績(jī)效評(píng)估工作與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，無(wú)論理論研究還是實(shí)踐方面，雖然起步較晚，但發(fā)展的勢(shì)頭比較迅速。因此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)績(jī)效評(píng)估中存在的薄弱環(huán)節(jié)，借助于審計(jì)手段進(jìn)行完善，只要方式方法得當(dāng)，一定會(huì)形成具有中國(guó)特色的績(jī)效評(píng)估理論基礎(chǔ)及評(píng)估方法，為國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

[1]陳振明.公共管理學(xué)[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003.