（蘇州市職業(yè)大學(xué)商學(xué)院 江蘇蘇州215104）

江蘇省地處經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的長三角地區(qū)，制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、外貿(mào)業(yè)相對(duì)密集，企業(yè)間交易頻繁，在這種頻繁的交易下，信用管理尤為重要，信用可以說是中小企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。沒有完善的征信、授信、商賬催收程序、制度，很可能使企業(yè)面臨巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)本來就底子薄，發(fā)展慢，如果因?yàn)樾庞霉芾聿簧?，迫使企業(yè)運(yùn)營困難，甚至退出市場，實(shí)在可惜。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)江蘇省中小企業(yè)信用管理存在的問題，并提出改進(jìn)措施意義重大。

一、調(diào)研的前期準(zhǔn)備工作

為了確保調(diào)研數(shù)據(jù)能夠體現(xiàn)江蘇省中小企業(yè)的特性，我們首先了解到江蘇省的行業(yè)結(jié)構(gòu)比例，并對(duì)照該比例進(jìn)行樣本選??；為了確保問題覆蓋面全，信息量大，我們事先查閱信用管理的相關(guān)文獻(xiàn)資料，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了調(diào)研問卷，問卷內(nèi)容從淺入深，先從了解企業(yè)的應(yīng)收賬款著手，逐漸擴(kuò)展到信用管理的全部內(nèi)容，問題多，覆蓋面廣，為后續(xù)的研究提供參考依據(jù)；為了確保能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行深度調(diào)研、訪問，獲得的反饋信息是可靠的，我們都是與企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者高層管理人員先聯(lián)系，確定具體調(diào)研時(shí)間，再去企業(yè)進(jìn)行調(diào)研、訪談，對(duì)不能當(dāng)面做調(diào)研的被調(diào)查者，采取電子郵件問詢的方式。

我們課題組采取了問卷調(diào)查為主，電子郵件調(diào)研為輔的形式對(duì)江蘇省中小企業(yè)信用管理狀況進(jìn)行了調(diào)研。問卷內(nèi)容分為三大部分，一是企業(yè)基本情況與賒銷戰(zhàn)略；二是企業(yè)賒銷與應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀；三是企業(yè)信用管理情況。本次調(diào)查發(fā)放了207份調(diào)查問卷，有效問卷196份，有效率較高。接受問卷調(diào)查的企業(yè)涵蓋了貿(mào)易業(yè)26家、批發(fā)零售業(yè)47家、社會(huì)服務(wù)業(yè)40家、制造業(yè)83家，選取的樣本都是江蘇省經(jīng)濟(jì)的主要行業(yè)。調(diào)查企業(yè)類型比例如圖1所示，樣本的選取比例與江蘇省現(xiàn)有行業(yè)比例大致一致。

二、江蘇省信用管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏信用管理意識(shí)

在我們調(diào)研的中小企業(yè)中，普遍存在信用管理意識(shí)不強(qiáng)的狀況，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒有意識(shí)到信用管理的重要性，反而有些管理者認(rèn)為信用管理會(huì)加大企業(yè)成本，沒有必要實(shí)施。面對(duì)這樣的回答，我們認(rèn)為主要原因是信用管理的概念、意義、作用在企業(yè)還未普及，社會(huì)信用環(huán)境還未形成。環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展很重要，如果說大多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行信用管理，那么沒有信用管理的企業(yè)就會(huì)很被動(dòng)、落后，無法與其他企業(yè)競爭，管理者必然會(huì)大力開展信用管理。正如十幾年前的會(huì)計(jì)電算化，剛剛開始實(shí)施的時(shí)候，也面臨企業(yè)不認(rèn)可，認(rèn)為使用成本太大，經(jīng)過近些年實(shí)踐，管理者才認(rèn)為電算化的使用其實(shí)是可以降低成本、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的。

我們調(diào)查的196家企業(yè)，只有3家企業(yè)的高層管理人員表示非常了解信用管理，比較了解的有24家，聽說過信用管理的有132家，完全不了解信用管理的有37家。這個(gè)數(shù)據(jù)表明信用管理還有待進(jìn)一步在企業(yè)宣傳，使企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到信用管理的潛在效益。24家公司表示企業(yè)開展信用管理是非常有必要的，但是如何開展、怎么管理卻沒有頭緒。18家公司表示正在著手進(jìn)行信用管理建設(shè)，據(jù)深度訪談得知，這18家公司的建設(shè)思路、方法也存在很大問題，他們往往在應(yīng)收賬款的催收方面加大建設(shè)力度，或者是授信方面加大建設(shè)力度，其實(shí)建設(shè)的著眼點(diǎn)應(yīng)該是征信而不是授信或者應(yīng)收賬款的催收?？梢姡行∑髽I(yè)信用管理意識(shí)較差，造成信用管理不理想甚至沒有信用管理，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)不能防范。

（二）缺乏專門的信用管理職能部門

我們調(diào)研的196家企業(yè)中僅有1家設(shè)有專門的信用管理部門，有28家公司設(shè)立了從事信用管理工作的專職崗位，剩下的167家公司要么不開展信用管理，要么就是由銷售部和財(cái)務(wù)部的人代為承擔(dān)，沒有專職的崗位。其實(shí)銷售部和財(cái)務(wù)部是兩個(gè)職能、工作內(nèi)容完全不同的部門，由這兩個(gè)部門的人員來承擔(dān)相應(yīng)的信用管理工作，會(huì)存在工作銜接問題，容易導(dǎo)致信用管理工作的不順暢，甚至出現(xiàn)偏差、效率低下的情況。根據(jù)我們查閱的文獻(xiàn)資料顯示，國內(nèi)外信用管理成功的企業(yè)都配有專門的信用管理職能部門，設(shè)立信用管理經(jīng)理，直接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的信用管理工作。

（三）征信管理嚴(yán)重缺乏

目前江蘇省中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏征信管理，征信管理是信用管理的開端，征信數(shù)據(jù)直接影響到后續(xù)信用工作的開展。企業(yè)缺乏客戶資信方面的資料，導(dǎo)致交易風(fēng)險(xiǎn)加大，不確定因素增多。我們調(diào)研的196家企業(yè)，雖有166家公司表示對(duì)客戶建立了檔案，但是，通過深度訪談我們了解到目前企業(yè)創(chuàng)建的客戶檔案遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到信用檔案管理的要求。信用管理檔案涉及的企業(yè)信息非常全面，在征信管理環(huán)節(jié)建立的信息至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：（1）基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、各種資質(zhì)證書復(fù)印件、各種許可證書復(fù)印件、各種榮譽(yù)證書復(fù)印件等。（2）近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，并且報(bào)表信息檔案要每年更新。（3）其他相關(guān)資料，包括企業(yè)宣傳材料、網(wǎng)頁資料、名片等公開資料。

客戶征信管理資料需要不斷更新、累計(jì)。然而調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)江蘇省中小企業(yè)征信管理存在嚴(yán)重的不足，企業(yè)對(duì)客戶資料的掌握僅僅停留在電話、地址、聯(lián)系人等最基本的信息，根本無法對(duì)客戶的信用狀態(tài)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和預(yù)測，容易導(dǎo)致失信交易或者應(yīng)收賬款無法收回等狀況的發(fā)生。

（四）缺乏授信管理工作

中小企業(yè)管理流程相對(duì)簡單，涉及到的信用管理工作主要包括征信、授信、商賬管理等環(huán)節(jié)。授信管理工作主要是指對(duì)客戶的資料進(jìn)行整理分析，運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果對(duì)客戶進(jìn)行授信，以明確每個(gè)客戶最大的賒銷額度，確保把企業(yè)信用銷售風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

問卷調(diào)查顯示，196家公司中有179家公司表示沒有對(duì)客戶的賒銷條件有明確規(guī)定，192家公司沒有新賒銷客戶填寫申請(qǐng)表的規(guī)定和要求，對(duì)新的大額賒銷客戶196家公司不會(huì)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)了解其信用情況，所有公司都表示沒有對(duì)賒銷客戶建立信用評(píng)分制度，授信管理嚴(yán)重缺乏。在缺乏授信管理工作的情況下，調(diào)研的196家公司有187家企業(yè)把銷售額作為主要考核指標(biāo)。企業(yè)過分注重銷售業(yè)績，而缺少授信管理工作，很容易導(dǎo)致賬款收不回來，形成壞賬，信用風(fēng)險(xiǎn)過高。

在本次調(diào)查中，196家公司表示一般選擇通過業(yè)務(wù)往來及其他途徑了解客戶的聲譽(yù)和口碑。沒有企業(yè)表示會(huì)通過信用機(jī)構(gòu)出具的信用報(bào)告了解賒銷企業(yè)。對(duì)于問卷中的對(duì)新的賒銷客戶是否會(huì)要求其出示信用報(bào)告，179家企業(yè)管理者都會(huì)問：什么是信用報(bào)告？哪里取得的？說明社會(huì)信用環(huán)境還需要不斷形成、發(fā)展，信用報(bào)告如果能像企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照一樣，關(guān)系到企業(yè)能否經(jīng)營，這樣的環(huán)境就是我們誠信環(huán)境。

（五）商賬管理薄弱

商賬管理其實(shí)就是我們通常意義上講的應(yīng)收賬款管理，主要包括應(yīng)收賬款的實(shí)施監(jiān)控、分析、催要。據(jù)調(diào)研顯示，江蘇省中小企業(yè)商賬管理薄弱，本次問卷中僅有17家公司在使用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理（8.67%），僅有6家公司設(shè)有專職的催收人員（3.06%），178家公司沒有明確的催賬程序。設(shè)專職的催收人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)狀況不理想的中小企業(yè)來說，也許不太實(shí)際。但是，明確的催收程序卻是一個(gè)公司必不可少的。而我們調(diào)查的公司中，僅有18家公司有這樣的程序（9.18%）。

三、江蘇省信用管理存在問題的原因分析

（一）缺乏信用管理人才

黨中央號(hào)召大力開展信用管理建設(shè)，建設(shè)誠信環(huán)境，將信用建設(shè)滲透到政府、企業(yè)和廣大人民群眾。企業(yè)大力響應(yīng)，但卻出現(xiàn)無信用管理人才可用的局面。開展信用管理工作的企業(yè)也僅僅是尋找能與信用管理工作搭上邊的人員來承擔(dān)，例如用銷售人員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)勤人員開展信用管理工作。其實(shí)，信用管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要具備財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、統(tǒng)計(jì)、市場營銷、戰(zhàn)略管理等多方面的知識(shí)。大部分高等院校都沒有開設(shè)信用管理的相關(guān)專業(yè)，大量缺乏專業(yè)的信用管理畢業(yè)生，導(dǎo)致需求供給嚴(yán)重不平衡，致使出現(xiàn)企業(yè)信用管理工作無法開展，或者開展了，呈現(xiàn)的效果卻不盡人意。

我們調(diào)研的196家公司中僅有9家公司的信用管理工作人員是有初級(jí)信用管理資格證書。雖不是信用管理專業(yè)畢業(yè)，但后續(xù)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過相關(guān)內(nèi)容，產(chǎn)生的效果截然不同。從這9家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來看，發(fā)展能力、運(yùn)營能力、盈利能力都要比其他187家企業(yè)好。很多企業(yè)在招聘信用管理的員工時(shí)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，大量缺乏專業(yè)知識(shí)的人員被安置到了信用管理工作崗位上，致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低，企業(yè)必然會(huì)出現(xiàn)各種各樣的信用問題。

（二）市場競爭的壓力

我國從2014年3月1日起實(shí)施公司零注冊(cè)資金，這個(gè)政策促使大量小企業(yè)加入。另外近幾年江蘇省加大了對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，并鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，江蘇省中小企業(yè)數(shù)量巨大。中小企業(yè)數(shù)量巨大，必然會(huì)帶來市場競爭壓力的加劇，企業(yè)間競爭激烈。課題組調(diào)查顯示，52.04%的公司認(rèn)為本公司所在市場競爭非常激烈，35.20%的公司認(rèn)為比較激烈；其所在公司的主營產(chǎn)品或服務(wù)面臨供大于求的局面。資金方面，中小企業(yè)中認(rèn)為資金非常緊張占28.57%，比較緊張占44.90%，并且50%的公司認(rèn)為融資非常困難。由以上數(shù)據(jù)可見，中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難，融資難，舉步艱辛。銷售時(shí)只考慮賣出商品，卻沒有考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款收不回來的現(xiàn)象比比皆是，長此以往，造成惡性循環(huán)，三角債越演越烈。因此，許多企業(yè)出現(xiàn)賬款逾期，同時(shí)又無錢可還的現(xiàn)象。

（三）缺乏合理的激勵(lì)機(jī)制

根據(jù)我們調(diào)研的資料顯示，196家企業(yè)中就有187家公司將銷售額作為企業(yè)各項(xiàng)考核和獎(jiǎng)懲制度的主要指標(biāo)。這種不合理的激勵(lì)機(jī)制使得公司的員工大多只向銷售額看齊，而不考慮客戶的信用，造成銷售風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。在這樣的激勵(lì)機(jī)制下，員工自然不會(huì)注重收集客戶資料、分析客戶信息、合理授予客戶權(quán)限。

四、完善江蘇省中小企業(yè)信用管理的對(duì)策

（一）設(shè)立中小企業(yè)信用管理組織模式

綜上所述，中小企業(yè)信用管理還存在很多的問題，需要我們?nèi)ふ医鉀Q方案，提高中小企業(yè)信用管理建設(shè)力度，力求達(dá)到管理效果最大化。建立適合中小企業(yè)的信用管理組織模式是中小企業(yè)信用建設(shè)的第一環(huán)節(jié)。只有合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，正確的人員安排，企業(yè)的信用管理工作才能順利開展，并取得成效。

中小企業(yè)的特點(diǎn)是資金少、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果，針對(duì)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，幫助中小企業(yè)信用部門尋找一個(gè)平穩(wěn)過渡的方式，該方式既不需要投入大量資金，也不需要對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整，僅僅需要挑選出一個(gè)懂信用的人作為信用經(jīng)理，而征信工作、授信工作、商賬工作還是由現(xiàn)有的銷售部門、內(nèi)勤部門、財(cái)務(wù)部門選出合適的人員兼任。該模式可以很好地解決目前中小企業(yè)開展信用工作面臨的人員少、資金緊的窘境，對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)不會(huì)帶來影響，僅僅是對(duì)員工的工作內(nèi)容具體化、明確化，并且這樣模式有利于部門間的聯(lián)系與溝通，員工各盡職能、各部門取長補(bǔ)短。靈活的信用管理模式有利于促進(jìn)中小企業(yè)信用工作的大力開展。此模式將信用管理貫穿在企業(yè)的各個(gè)部門，為后期形成企業(yè)全程信用管理做準(zhǔn)備。

（二）完善企業(yè)信用檔案

全面的客戶信息是信用管理工作開展的第一步，信息不全面，信用管理工作就無辦法有序地開展下去。信用管理對(duì)客戶檔案的要求比較全面，應(yīng)該至少包括客戶營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、各種資質(zhì)證書復(fù)印件、客戶各種申請(qǐng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)該客戶進(jìn)行分析的各階段的分析報(bào)告、調(diào)查表等。并定期對(duì)客戶檔案進(jìn)行更新、整理，剔除無效數(shù)據(jù)，增加有效數(shù)據(jù)，確保信用分析原始資料的準(zhǔn)確性，以滿足各個(gè)部門對(duì)該資料的使用要求。只有在完善信用檔案的基礎(chǔ)上才能保證信用管理后續(xù)工作的準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)

中小企業(yè)出現(xiàn)問題多的原因主要是工作人員不懂信用管理，沒有理出開展信用管理工作的頭緒。因此，企業(yè)需要把員工信用管理的培訓(xùn)工作提到日程上來，以提高企業(yè)的信用管理工作能力。除此之外中小企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的信用員工招聘要求，為后續(xù)開展工作做準(zhǔn)備。

（四）完善信用管理流程

目前很多中小企業(yè)沒有信用管理的工作流程，相關(guān)信用管理的工作也不全面，并且各項(xiàng)工作都是分散的，信用信息沒有在企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行傳遞。因此，完善中小企業(yè)信用管理工作流程首先應(yīng)該明確信用管理的工作內(nèi)容，至少應(yīng)該包括征信、授信、商賬追收工作，并應(yīng)該在每一個(gè)流程環(huán)節(jié)都設(shè)有專人負(fù)責(zé)，每個(gè)流程環(huán)節(jié)緊密相連，確保信用信息傳遞的連貫性。其次要完善信用管理流程控制職能，使各個(gè)部門能夠自覺遵守信用管理制度，并能夠?qū)⑿庞眯畔⒓皶r(shí)準(zhǔn)確地傳遞給下級(jí)需要的部門。企業(yè)以信用管理流程為主線，通過各部門齊抓共管、各負(fù)其責(zé)的全面信用管理，才能更好地保障企業(yè)在征信、授信、立信等方面主動(dòng)自覺守住信用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

江蘇省中小企業(yè)的信用建設(shè)工作還有很長的路要走，需要我們不斷地完善信用管理流程，尋找最適合中小企業(yè)發(fā)展的信用管理模式，構(gòu)建信用管理體系，為企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展服務(wù)。