蔣夢(mèng)玉

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理最早出現(xiàn)在金融保險(xiǎn)業(yè)。隨著管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度加深，風(fēng)險(xiǎn)管理已擴(kuò)大到其他產(chǎn)業(yè)。一般的企業(yè)在日常生產(chǎn)管理中主要針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的純粹風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。純粹風(fēng)險(xiǎn)管理多表現(xiàn)為對(duì)顯性風(fēng)險(xiǎn)的管理，但背后蘊(yùn)含的隱性風(fēng)險(xiǎn)往往被忽略，或者雖然加以管理也未成系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：蝴蝶效應(yīng)；隱性風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)今隨著全球化、信息化、高科技化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，風(fēng)險(xiǎn)因素增加，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率增大。風(fēng)險(xiǎn)不僅增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的難度，也加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，影響了公司收益，成為制約企業(yè)生存發(fā)展的瓶頸。企業(yè)尤其是大中型企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，有的已經(jīng)采取了一定措施來(lái)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

從目前的情況看，一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為三類(lèi)，即：價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)指由于輸出價(jià)格和輸入價(jià)格的可能變動(dòng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流量的不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅涉及一般企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還涉及企業(yè)價(jià)值鏈的上游供應(yīng)商和下游顧客。信用風(fēng)險(xiǎn)指當(dāng)企業(yè)的客戶(hù)和借款方拖延或不能履行所承諾的支付時(shí)企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部由于一些突發(fā)狀況所面臨的只有損失沒(méi)有獲利的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)三個(gè)概念比較，可以看出純粹風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最常遇到的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，而且主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部具有一定的可控性，所以傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理一般主要指對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步劃分，可以分為顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱形風(fēng)險(xiǎn)。但是目前對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理多表現(xiàn)為對(duì)顯性風(fēng)險(xiǎn)的管理，即對(duì)當(dāng)突發(fā)事件發(fā)生時(shí)顯而易見(jiàn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理往往被忽略。實(shí)質(zhì)上，對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑就是對(duì)其中的隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，防止隱性風(fēng)險(xiǎn)顯性化。

一、隱性風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

隱性風(fēng)險(xiǎn)一詞并不陌生，投資股票市場(chǎng)經(jīng)常有人告誡要注意防范股票市場(chǎng)中的隱性風(fēng)險(xiǎn)。那么究竟什么是隱性風(fēng)險(xiǎn)？有何特點(diǎn)呢？在此，筆者要借鑒氣象學(xué)的一個(gè)概念“蝴蝶效應(yīng)”作為引申。蝴蝶效應(yīng)（The Butterfly Effect）最早由美國(guó)氣象學(xué)家愛(ài)德華（Edward Lorenz）提出。廣義的定義是指在一個(gè)動(dòng)力系統(tǒng)中，初始條件下微小的變化能帶動(dòng)整個(gè)系統(tǒng)的長(zhǎng)期的巨大的連鎖反應(yīng)。這是一種混沌現(xiàn)象，蝴蝶效應(yīng)又被稱(chēng)作非線性。從定義中可以看出，蝴蝶效應(yīng)具有的三個(gè)特點(diǎn)：一是初始變動(dòng)的隱蔽性，系統(tǒng)中的微小變化不容易察覺(jué)；二是過(guò)程的偶然性，變動(dòng)過(guò)程并不是直線型的，而是摻雜一系列偶然因素的連鎖反應(yīng)過(guò)程；三是結(jié)果不確定性，正是由于這種非線性運(yùn)動(dòng)過(guò)程導(dǎo)致結(jié)果的不確定。聯(lián)系到本文提到的隱性風(fēng)險(xiǎn)也具有類(lèi)似的特點(diǎn)。隱性風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，從字面意思可知，隱性風(fēng)險(xiǎn)并不是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的直接可見(jiàn)因素，通常隱含在顯性風(fēng)險(xiǎn)中具有不易察覺(jué)性。隱性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生作用存在偶然性，即隱性風(fēng)險(xiǎn)的存在不一定導(dǎo)致最后風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的發(fā)生，同樣結(jié)果也是不確定的。

在了解了隱性風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)后還要和兩個(gè)概念加以區(qū)分。首先筆者在此提到的隱性風(fēng)險(xiǎn)和隱患是有區(qū)別的。隱患是指一旦不確定性發(fā)生必然導(dǎo)致不利結(jié)果的因素。而隱性風(fēng)險(xiǎn)雖然也會(huì)引起不利結(jié)果，但由于隱性風(fēng)險(xiǎn)作用的偶然性，這種不利結(jié)果也不是必然的。其次，隱性風(fēng)險(xiǎn)與間接期望損失也有區(qū)別。間接期望損失是指由直接期望損失導(dǎo)致的后果。例如一家上市公司一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)丑聞，它的直接損失是要接受處罰，隨之帶來(lái)的間接損失就是公司聲譽(yù)的損失，很有可能影響股票價(jià)格。由此可以看出，間接期望損失是伴隨著直接期望損失的出現(xiàn)而出現(xiàn)的。而隱性風(fēng)險(xiǎn)并不以顯性風(fēng)險(xiǎn)是否出現(xiàn)作為存在的必要條件。

二、隱性風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

我們?cè)趯?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。但是隱性風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和偶然性的特點(diǎn)，那么就為識(shí)別帶來(lái)了難度。在此筆者提出兩個(gè)方法。1）經(jīng)驗(yàn)識(shí)別法。例如由于工人出工傷事故企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賠償并承擔(dān)其他法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)是工業(yè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的比較典型的純粹風(fēng)險(xiǎn)。顯性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)要做出賠償額外增加了費(fèi)用。在對(duì)事件深入調(diào)查研究后我們往往可以找到引起事故風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素。出現(xiàn)工傷事故有可能是工人的操作熟練程度不夠，或者是違規(guī)操作，可能是機(jī)器設(shè)備的安全性能設(shè)計(jì)有缺陷，或者是機(jī)器老化，還有可能是幾個(gè)上述因素結(jié)合導(dǎo)致，這些均可以成為隱性風(fēng)險(xiǎn)。我們可以結(jié)合這些經(jīng)驗(yàn)將這些可能的因素加以總結(jié)，記錄在案，使之系統(tǒng)化，為防止類(lèi)似事件再出現(xiàn)進(jìn)行管理提供參考。這種經(jīng)驗(yàn)識(shí)別法的優(yōu)點(diǎn)是資料系統(tǒng)全面，提高了企業(yè)隱性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。缺點(diǎn)是面面俱到，缺乏重點(diǎn)性，不利于提高管理效率。2）引入數(shù)學(xué)建模法。隨著電算化的普遍應(yīng)用，可以引入數(shù)學(xué)模型。例如可以建立阿爾特曼模型：

R=L1X1+L2X2+...+LnXn

R代表某一純粹風(fēng)險(xiǎn)（顯性風(fēng)險(xiǎn)），X1、X2...Xn代表引起這一純粹風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的各種可能因素（隱性風(fēng)險(xiǎn)），R與各個(gè)X具有一定的相關(guān)性。X越多，說(shuō)明導(dǎo)致純粹風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)越多，發(fā)生的可能性越大。系數(shù)L1、L2...Ln代表對(duì)應(yīng)的隱性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致純粹風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的權(quán)重。系數(shù)越大，越重要。系數(shù)可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)用概率統(tǒng)計(jì)的方法計(jì)算出來(lái)，根據(jù)計(jì)算的權(quán)數(shù)對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)分區(qū)間識(shí)別。如：根據(jù)區(qū)間分為一級(jí)隱性風(fēng)險(xiǎn)、二級(jí)隱性風(fēng)險(xiǎn)、三級(jí)隱性風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理。這種方法比起經(jīng)驗(yàn)識(shí)別法的優(yōu)勢(shì)在于可以節(jié)省管理成本，提高管理效率。

三、隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理

隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理主要包括事前控制和追蹤監(jiān)控。

1、事前控制 對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的一個(gè)有效途徑就是進(jìn)行事前控制規(guī)避。我們可以對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，制訂控制措施，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理。

2.追蹤監(jiān)控 對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)管理除了要對(duì)各種引起顯性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行識(shí)別并找到控制的方法，還有一個(gè)關(guān)鍵就是要進(jìn)行追蹤監(jiān)控。追蹤監(jiān)控主要針對(duì)已經(jīng)實(shí)施了規(guī)避控制措施的隱性風(fēng)險(xiǎn)。追蹤控制的主要步驟包括1）根據(jù)已經(jīng)采取控制管理的隱性風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定監(jiān)控指標(biāo)。這些指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)根據(jù)具體的情況具體設(shè)定，并且具有一定的靈活性。2）根據(jù)隱性風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)設(shè)定監(jiān)控周期頻率。對(duì)于一級(jí)隱性風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)現(xiàn)二十四小時(shí)全天候監(jiān)控，對(duì)于次級(jí)的隱性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控周期可以適當(dāng)調(diào)整。3）按照設(shè)定的指標(biāo)周期進(jìn)行監(jiān)控。注意的問(wèn)題就是要嚴(yán)格遵循指標(biāo)周期的要求，對(duì)于監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、整理。4）對(duì)已實(shí)施控制的隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行效果反饋。一段時(shí)間后要對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理效果進(jìn)行反饋。這樣做的目的一方面確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的正確性，另一方面也是為風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效提供依據(jù)，便于管理者發(fā)現(xiàn)管理中的疏漏，改進(jìn)管理方法。

對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追蹤監(jiān)控的好處表現(xiàn)在：首先可以對(duì)控制的效果進(jìn)行檢驗(yàn)。隱性風(fēng)險(xiǎn)并不容易識(shí)別，可能遇到的問(wèn)題就是識(shí)別的因素并不是引起問(wèn)題的關(guān)鍵，實(shí)施追蹤控制可以檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否正確。其次可以強(qiáng)化企業(yè)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。隱性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著條件的變化出現(xiàn)或者消失，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。例如經(jīng)過(guò)機(jī)器設(shè)備的更新，機(jī)器老化的隱性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)暫時(shí)消失，但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間折舊后，老化的隱性風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)再次出現(xiàn)。通過(guò)追蹤檢測(cè)可以測(cè)算出這種隱性風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)消失的周期，節(jié)省監(jiān)控成本。第三可以盡早發(fā)現(xiàn)新的隱性風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)見(jiàn)性。追蹤監(jiān)控的是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的隱性風(fēng)險(xiǎn)，但是在此期間如果發(fā)現(xiàn)新的異動(dòng)就可以為管理者提供及時(shí)信息，對(duì)于發(fā)現(xiàn)新的隱性風(fēng)險(xiǎn)十分有利。

對(duì)于企業(yè)的隱性風(fēng)險(xiǎn)，筆者在此做了初探。其中還有很多問(wèn)題值得展開(kāi)研究，尤其在實(shí)際的操作可行度和一些具體問(wèn)題的量化上仍有很大的研究空間。通過(guò)這篇文章，筆者希望能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)一種新的視角，為企業(yè)管理者帶來(lái)一種全面的聯(lián)系的動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀。

參考文獻(xiàn)：

[1]風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)，ScottE.Harrington&GregoryR.Niehaus著，陳秉正、王珺、周伏平譯，清華大學(xué)出版社，2007.6

[2]百度百科，http：//baike.baidu.com/view/1180.htm？fr=ala0

[3] 林萬(wàn)祥.質(zhì)量成本管理論[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4] 翟文瑩.成本系統(tǒng)工程[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000.

[5] 萬(wàn)壽義.現(xiàn)代企業(yè)成本管理研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.

[6] 楊文培.現(xiàn)代質(zhì)量成本管理[M].北京：中國(guó)計(jì)量出版社，2006.

[7] 黨曉莉.新管理思想下的成本會(huì)計(jì)—論質(zhì)量成本管理的發(fā)展趨勢(shì)[J].科技信息，2007，（18）.

[8] 孫洪俠.質(zhì)量成本管理—企業(yè)降低成本的新突破口[9].商情，2008，（7）.

[10] 朱建新，張沛霞.質(zhì)量成本控制的運(yùn)用研究[J].海峽科學(xué)，2009，（4）.

[11] 秦蘇東，仇文廣.質(zhì)量成本控制的研究[J].江蘇冶金，2008，（1）.

[12] 許金葉.管理會(huì)計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2006.