寧衛(wèi)琴

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，在這樣的新形勢下，企業(yè)想要尋求生存和發(fā)展，資金成了首要因素。企業(yè)的經(jīng)營活動實質(zhì)其實就是資金不斷周轉(zhuǎn)的過程。而判斷一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平高低、經(jīng)營效益好壞，主要根據(jù)企業(yè)的資金管理情況。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營必然會有資金管理這一項，資金管理是財務(wù)管理的核心部分，也是目前企業(yè)管理工作中有待加強的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)要加強資金管理，提高資金的增值能力，努力使資金良性循環(huán)，發(fā)揮資金使用效益，同時要將資金安全管理與風(fēng)險防范作為財務(wù)管理工作的重中之重。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

1.資金管理意識淡薄，管理體系不健全

有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于其自身原因，沒有將資金管理納入企業(yè)財務(wù)管理的有效機制中，現(xiàn)代財務(wù)管理理念缺乏，致使資金管理失去了應(yīng)有的作用和地位。有些企業(yè)管理者缺乏資金管理意識，沒有做好資金的長期預(yù)算。在資金的整個循環(huán)過程中缺乏科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性。另外有些企業(yè)對資金管理認(rèn)識不足，導(dǎo)致資金支付職責(zé)不分，越權(quán)行事，引發(fā)資金管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。由于管理體系的不健全，還導(dǎo)致處理財務(wù)問題不講流程和手續(xù)，使得企業(yè)的財務(wù)制度形同虛設(shè)、無法有效地發(fā)揮作用。

2.資金管理模式不適應(yīng)企業(yè)實際情況

有的企業(yè)沒有較完善的資金管理模式，有的具備了，但是不適用于企業(yè)的實際情況。資金管理模式一般歸為兩種：資金集中管理模式和分散模式。而企業(yè)有單一企業(yè)和集團(tuán)式企業(yè)之分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立適合企業(yè)自身的資金管理模式。一般來說集中式的資金管理有利于集中控制和統(tǒng)一調(diào)配資金，但不能很好的調(diào)動子公司或成員企業(yè)的積極性。成員企業(yè)或分公司在資金方面很依賴于企業(yè)總部，若配套措施不到位，可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度，影響其對市場的應(yīng)變能力。分散式的資金管理，雖然能較好的調(diào)動成員企業(yè)或分公司的積極性，可也難以規(guī)避資金分散、使用率低、沉淀資金比例大、使用成本高等固有缺點。集中式和分散式都有其優(yōu)勢和不足，企業(yè)須根據(jù)自身情況，有效結(jié)合兩種模式的優(yōu)點，動態(tài)的選用?，F(xiàn)有的很多企業(yè)的資金管理模式不夠科學(xué)，如有的企業(yè)內(nèi)部還沒有建立資金中心，沒有運行資金集中管理機制；分公司大多沒有大局意識和全盤觀念，導(dǎo)致資金的日常管理是五花八門、各自為政、存貸雙高。

3.資金管理手段落后，使用效益低下

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)日益增加，那么企業(yè)對資金的管理和控制能力就顯得尤為重要。有些企業(yè)在經(jīng)營過程中付出了慘重代價，就是因為資金管理配套措施落后，對資金的掌控能力不足，使得資金使用效益低下，特別是大型集團(tuán)企業(yè)由于分公司、子公司眾多，地域分布廣泛，資金管理失控，監(jiān)控缺乏手段，資金使用率低。最突出的問題是：企業(yè)集團(tuán)對資金集中管理的需要與子公司資金占用分散之間的矛盾。集團(tuán)總部在這類事情上，對資金的統(tǒng)一監(jiān)理和謀劃能力匱乏，導(dǎo)致各子公司普遍存在的多頭開戶現(xiàn)象；與此同時，集團(tuán)內(nèi)部各類資源配置不平衡，存款和貸款占據(jù)絕大部分，這在企業(yè)集團(tuán)的合并報表中得到體現(xiàn)，也就是說資產(chǎn)方的貨幣資金項目有幾億甚至幾十億的存量資金，而負(fù)債方卻有大量的銀行貸款，巨額貸款使得企業(yè)不得不承擔(dān)高額的成本，從損益表財務(wù)費用項目下大量的利息支出就可以看出。這種資源使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象嚴(yán)重引發(fā)了整個企業(yè)集團(tuán)的資源浪費、資金成本上升、資金使用效益低下，更影響了企業(yè)的健康發(fā)展，甚至極大的威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.資金風(fēng)險管理不足，引發(fā)嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，由于企業(yè)沒有對財務(wù)風(fēng)險中的資金管理風(fēng)險給予充分的重視，缺乏必要的財務(wù)約束機制，尤其是對于資金監(jiān)控手段更是欠缺，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司對下屬子公司的資金運營未能做到有效監(jiān)督，容易造成賬外循環(huán)資金及管理失控的情況。這類風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，資金投資較為隨意，缺乏計劃性，未經(jīng)決策可行性驗證，與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃不符，造成了資金的大量浪費；第二，投、融資決策偏差，對于“三重一大”事項未按規(guī)定的權(quán)限和程序決策，導(dǎo)致企業(yè)遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失；第三，個別公司隨意拆借資金，違規(guī)擔(dān)保，不但可能造成企業(yè)利益受損，還可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

5.資金管理人員業(yè)務(wù)水平不高

企業(yè)在提升自身競爭力的過程中過多的注重了技術(shù)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，但對資金管理人才的培養(yǎng)不夠重視，部分企業(yè)對財務(wù)人員的聘用有“任人唯親”現(xiàn)象，企業(yè)的資金管理人員的數(shù)量不夠，素質(zhì)不高，致使企業(yè)內(nèi)部的會計結(jié)構(gòu)失衡。資金管理人員只是應(yīng)付性處理日常事務(wù)，無法學(xué)習(xí)專業(yè)知識及管理理論，不能根據(jù)企業(yè)的實際情況對企業(yè)資金的需求量進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測。甚至有個別的資金管理人員缺乏職業(yè)道德及法律意識，使企業(yè)的資金管理面臨嚴(yán)重的問題，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、資金管理和風(fēng)險控制的措施

1、建立完整的資金管控制度

一套完整的資金管控制度是保證資金安全的重要制度保障。這個制度應(yīng)該包括合理的授權(quán)審批制度、職務(wù)不相容的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度等。在資金管理中一定要做到逐級授權(quán)，逐級審批，嚴(yán)格執(zhí)行資金計劃和預(yù)算。具體措施如下：第一，建立合理的崗位分離制度。在日常工作中嚴(yán)格落實；會計與出納分離；審批與經(jīng)辦分離；審核與付款分離等，在崗位上相互制約，防止內(nèi)部腐敗。同時對于重要崗位實行崗位輪換，而且制定定期強制休假制度。第二，要落實監(jiān)督責(zé)任。財務(wù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)以及內(nèi)部審計部門要不定期的對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行抽查，不定期盤點現(xiàn)金和其他貴重物品，定期進(jìn)行查實核對，日清月結(jié)。發(fā)生撥款、借款業(yè)務(wù)時一定要嚴(yán)格把關(guān)嚴(yán)格審批，防止資金浪費和超預(yù)算支付行為。上級部門之間要對各單位進(jìn)行不定期檢查，查實賬目情況和資金落實情況，清理前款和未達(dá)賬項，保證資金安全。第三，落實手續(xù)分管制度。加強銀行資金管理，銀行預(yù)留印鑒要進(jìn)行人員分管，銀行票據(jù)要定期登記，專人保管，嚴(yán)格領(lǐng)用及注銷制度。當(dāng)財務(wù)人員崗位變動時，一定要組織好人員交接，換崗前對相關(guān)的資金進(jìn)行清查核對，移交相關(guān)賬頁、庫存現(xiàn)金和銀行印鑒，避免交接環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯漏。提取現(xiàn)金、辦理銀行存款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，應(yīng)由3人以上共同完成。內(nèi)部票據(jù)領(lǐng)用、發(fā)放，應(yīng)由專人辦理。對閑置資金，應(yīng)按規(guī)定由兩人以上共同辦理定期存款，并履行審批手續(xù)，防止出現(xiàn)資金挪用等問題。

2、實施資金集中管理

資金管理的最大目標(biāo)就是最大程度的保證資金安全，保證企業(yè)資金流動性，同時兼顧資金管理的效率，不對資金管理造成更大的浪費和閑置。對于集團(tuán)企業(yè)而言，企業(yè)資金流量大，分公司眾多難以控制，所以資金管理最好的辦法就是將其集中管理，統(tǒng)一分配，這樣既能夠保證資金的安全又能夠保證資金的投資效率，避免資金的浪費。如在集團(tuán)企業(yè)中建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)籌安排各個分公司的資金安排和資金計劃，保證資金流通的安全性；或者，企業(yè)還可以建立“資金池”，將所有的資金集中到一起，充分的利用資金的優(yōu)勢，跟銀行談判增加籌碼，這樣有助于利用資金的最大價值。同時，公司還可以統(tǒng)一制定投資計劃，有專人負(fù)責(zé)科學(xué)的計算公司的資金投資計劃，然后科學(xué)調(diào)研，利用資金的最大優(yōu)勢，進(jìn)行相關(guān)的資金投資活動。

3.推行資金預(yù)算管理

在企業(yè)的經(jīng)營管理中運用著多種控制方法，其中預(yù)算管理尤為重要。為了有效地從預(yù)期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全面控制，不僅需要對各個部門、各項活動制定分預(yù)算，而且要對企業(yè)整體編制全面預(yù)算。而資金預(yù)算則是全面預(yù)算管理的重要組成部分。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格按照已編制的資金預(yù)算控制資金的流動，并根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況對各單位各部門的執(zhí)行力度進(jìn)行評價，不僅能夠判斷各單位的資金運行狀態(tài)是否正常，同時還可以根據(jù)預(yù)算與實際的差距發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)。在資金預(yù)算管理中，企業(yè)要以現(xiàn)金流量管理為核心，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與不足，合理確定現(xiàn)金收支規(guī)模，安全高效地做好資金籌劃工作，加強現(xiàn)金流入流出全過程的控制與分析，力爭變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對公司資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

4、監(jiān)督資金的使用過程

資金的使用，是資金由貨幣的形式向生產(chǎn)消費領(lǐng)域轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵過程，對資金管理有著十分重要的作用。因此，應(yīng)該建立完善的資金管理制度，進(jìn)行分級管理，從領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、民主監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督分級完善。其主要方法可以通過以下幾點完成：首先，對領(lǐng)導(dǎo)的審批監(jiān)督進(jìn)行加強、在資金支付的額度、方式、真實性這些方面嚴(yán)格把關(guān)，從根源完善，防止多付錯支和虛假支出等現(xiàn)象。對于重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金運作事項必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。其次，加強部門的責(zé)任監(jiān)督。結(jié)合各個部門的特點進(jìn)行有效分解、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、注重效率等原則合理的分配各部門的經(jīng)費，明確各部門各職位的經(jīng)費管理職責(zé)，將財權(quán)進(jìn)行細(xì)分，從多層次進(jìn)行全方位的管理監(jiān)控。再次，加強財務(wù)審核監(jiān)督管理。財務(wù)部門要認(rèn)真的對每一筆資金的支出、用途、數(shù)額、開出的真實性、合法性加強審核，對大額的支出要進(jìn)行不間斷的實時了解，保證支出資金的安全性。最后還應(yīng)該加強職工監(jiān)督。對資金的來源、用途、額度、使用情況等信息進(jìn)行公開公示，也可以通過會審、通報、公示、信息發(fā)布的方式把職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)落到實處。

5、加強與銀行間的雙向監(jiān)控

對于加強資金運行監(jiān)控以及對風(fēng)險的防范上銀行的作用是不容忽視的，所以在此基礎(chǔ)上需要得到銀行的支持與配合，積極與銀行合作，共同防范風(fēng)險確保資金安全。首先，需要加強政策方面的協(xié)調(diào)性，通過和銀行簽訂的協(xié)議讓其在對資金保障以及安全防范上加強政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。單位和銀行之間制定協(xié)作，利用雙向監(jiān)控資金管理的方法推行公務(wù)卡支付結(jié)算和網(wǎng)絡(luò)銀行拔付制度。創(chuàng)建單位資金支付安全預(yù)警系統(tǒng)，讓單位與銀行間的協(xié)作達(dá)到監(jiān)督保障的作用。為單位與銀行之間的協(xié)作加強資金安全管理提供法律依據(jù)。其次，突出雙向監(jiān)控的作用。單位與銀行簽訂了雙向監(jiān)控協(xié)議以后可以借用銀行的監(jiān)管力量來對資金的安全進(jìn)行有效的管控，規(guī)避運行風(fēng)險。利用分級授權(quán)的形式來對大額資金的支付以及現(xiàn)金的提取進(jìn)行控制，以防違規(guī)行為危及到資金的安全。最后，要實現(xiàn)安全保障。讓銀行代發(fā)工資，代辦儲蓄卡，代理繳費等，并協(xié)助銀行到單位辦公地安裝提款機、繳費機等方便取款和繳納費用的工具，降低現(xiàn)金使用的風(fēng)險，提高資金使用的安全性。

6、建立資金預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)

單位應(yīng)該從資金供給、資金投放、周轉(zhuǎn)效率、債務(wù)風(fēng)險水平等方面來建立完善的資金風(fēng)險預(yù)警機制，確定重點監(jiān)測對象和監(jiān)測的區(qū)域，嚴(yán)格、認(rèn)真的分析資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債比率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等一系列重要的指標(biāo)變動情況，同時對于快到期的債務(wù)應(yīng)重點關(guān)注，對預(yù)估的資金風(fēng)險進(jìn)行提前的防范，以此來提高對風(fēng)險的應(yīng)變能力。

計算機信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)的財務(wù)管理提供了更大的方便，在企業(yè)的資金管理中，企業(yè)的會計信息化技術(shù)同樣可以發(fā)揮作用。在資金管理中企業(yè)可以利用計算機技術(shù)和ERP系統(tǒng)提升企業(yè)資金管理的效率。在ERP系統(tǒng)中企業(yè)可以將采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的資金管理進(jìn)行信息化監(jiān)控，充分利用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的實時溝通，將信息化技術(shù)貫穿于企業(yè)資金管理過程的整個流程。同時，信息化技術(shù)還可以更好地完成資金管理決策活動，幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策。

7.提高財務(wù)人員的管理意識與專業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)的經(jīng)營者要強化自身理論知識學(xué)習(xí)，從根本上提高資金管理意識，重視企業(yè)資金管理人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，打造一支技術(shù)先進(jìn)、素質(zhì)過硬的資金管理隊伍。其次要規(guī)范企業(yè)管理，完善企業(yè)部門的設(shè)定，制定科學(xué)的企業(yè)管理制度，形成良好的企業(yè)發(fā)展文化。其次，財務(wù)人員要與時俱進(jìn)，要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的財務(wù)知識，及時了解和掌握新財稅法規(guī)，有效規(guī)避資金管理風(fēng)險。并要及時分析和探討資金管理的特點和規(guī)律，優(yōu)化資金管理方式，促進(jìn)資金管理效益的最大化。最后，無論是企業(yè)管理者還是經(jīng)營者，都應(yīng)強化法規(guī)意識，嚴(yán)格按照財稅法規(guī)和制度對資金實施管理，確保資金的安全。

經(jīng)營機制的變化必將導(dǎo)致企業(yè)管理方式的變革，尤其是企業(yè)的資金管理，在此背景下企業(yè)的資金管理意識和思路必須做出變化，必須做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬資金來源渠道，科學(xué)投、融資，并力求將資金的管控風(fēng)險降到最低。企業(yè)必須意識到為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，適應(yīng)新的壓力，只有在資金管理上尋找新的突破口，才能給企業(yè)帶來更大效益。

（作者單位：神華新疆能源有限責(zé)任公司財務(wù)處）