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        實現(xiàn)審計全覆蓋的探索與嘗試

        2015-10-14 17:31:19陳君
        學(xué)理論·下 2015年7期
        關(guān)鍵詞:嘗試

        陳君

        摘 要:十八大順利召開以來,審計工作外部環(huán)境正處于歷史上最好時期,但對審計監(jiān)督力度的要求越來越高。面對審計全覆蓋的巨大挑戰(zhàn),地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)在注重基礎(chǔ)、合理規(guī)劃、強(qiáng)化實施等方面,多措并舉,積極地進(jìn)行探索與嘗試,逐步實現(xiàn)有步驟、有深度、有重點(diǎn)、有成效的審計全覆蓋。

        關(guān)鍵詞:審計;全覆蓋;探索;嘗試

        中圖分類號:F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1002-2589(2015)21-0024-02

        引言

        在當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵時期、改革步入深水區(qū)、反腐敗成新常態(tài)、依法治國上升到新高度的情況下,如何正確理解和擴(kuò)大審計覆蓋面,有助于審計機(jī)關(guān)更好地依法履行審計職責(zé),加大審計力度,創(chuàng)新審計方式,提高審計效率,加強(qiáng)對穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險等政策措施落實情況以及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計,促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

        一、注重方式和途徑,夯實擴(kuò)大審計全覆蓋的基礎(chǔ)工作

        審計全覆蓋,不能片面的理解為數(shù)量上的擴(kuò)大,而是按照劉家義審計長的要求,是有步驟、有深度、有重點(diǎn)、有成效地全覆蓋。要做到這一點(diǎn),必須采取適當(dāng)?shù)耐緩?,打好堅實的基礎(chǔ)。

        (一)建立制度規(guī)范,保證審計項目的規(guī)范化實施

        地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本區(qū)域?qū)嶋H情況,積極推動本級黨委、政府制定本地區(qū)的《加強(qiáng)審計工作的實施意見》,強(qiáng)調(diào)審計的作用,明確審計的范圍和重點(diǎn),強(qiáng)化審計成果的運(yùn)用,為在審計管轄范圍內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大審計覆蓋面提供必要的較具體的規(guī)范。出臺的《實施意見》,應(yīng)著重對本地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重要資金支出、民生資金支出等方面審計做出規(guī)定,明確監(jiān)督重點(diǎn),規(guī)范財經(jīng)秩序,促進(jìn)制度完善,著力維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全;加大對公共財政、政府性基金等全口徑預(yù)算的審計力度;加強(qiáng)對政府性債務(wù)管控、政府投資的建設(shè)項目、國有企業(yè)保值增值的審計監(jiān)督;揭示各項政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題,分析深層次的體制機(jī)制因素,建立健全為黨委、政府決策建言獻(xiàn)策的機(jī)制。在《實施意見》的基礎(chǔ)上,配套出臺具體的操作辦法,保證審計項目的科學(xué)制定和規(guī)范實施。

        (二)強(qiáng)化成果運(yùn)用,努力擴(kuò)大審計的范圍和影響

        審計監(jiān)督的成效大小,取決于審計成果是否得到有效運(yùn)用,也直接影響到審計監(jiān)督全覆蓋的實際作用,因而應(yīng)加強(qiáng)審計成果運(yùn)用方面的探索。一是制定加強(qiáng)審計整改工作的規(guī)定,對發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的問題建立及時向本級政府、本級人大報告的審計整改報告制度,并將對審計存在問題整改情況納入政務(wù)督查范圍;探索紀(jì)檢監(jiān)察、組織、督查等多部門協(xié)作聯(lián)動機(jī)制,形成監(jiān)督審計整改工作的合力,促進(jìn)審計整改工作落到實處;對被審計單位存在問題因涉及第三方原因,如追收資金困難等整改難點(diǎn)事項的,應(yīng)建立通過司法程序及時執(zhí)行的審計整改督查機(jī)制。二是強(qiáng)化審計成果運(yùn)用,制定和完善審計問責(zé)機(jī)制,探索和建立重大問題向本級黨委、政府和上級審計機(jī)關(guān)同時報告的制度,推動審計結(jié)果在較大范圍內(nèi)的公開制度,擴(kuò)大審計監(jiān)督的影響,督促審計決定的執(zhí)行。

        (三)借助多方力量,有效整合拓展審計的人力資源

        審計全覆蓋,審計力量不足是一個重要的瓶頸,如何整合審計資源,最有效地實現(xiàn)審計目標(biāo),是各級審計機(jī)關(guān)必須解決的現(xiàn)實問題。根據(jù)審計目標(biāo),合理高效地利用社會審計和內(nèi)部審計力量,是當(dāng)前實現(xiàn)擴(kuò)大審計覆蓋面和保證審計質(zhì)量的最有效、最快捷途徑。有效整合各方面的審計人力資源,應(yīng)以國家審計為主導(dǎo),內(nèi)部審計和社會審計為重要組成部分,形成既分工又協(xié)作的審計監(jiān)督大格局。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重要資金支出的單位應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),非重點(diǎn)領(lǐng)域不需專門成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的,應(yīng)明確專職內(nèi)部審計人員,在審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下,加強(qiáng)對本部門業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)收支、重大事項等的日常監(jiān)督,維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全,促進(jìn)廉政建設(shè)。二是有效利用社會審計力量,以購買社會服務(wù)的形式,采取市場化、契約化方式,向具有相應(yīng)資質(zhì)的社會組織和企事業(yè)單位購買審計中介服務(wù),同時,審計機(jī)關(guān)應(yīng)通過項目抽簽、封閉審計、相互交叉檢查、末位淘汰等方式加強(qiáng)對社會審計機(jī)構(gòu)的考核、監(jiān)督,保證審計質(zhì)量。三是創(chuàng)新方式,積極探索抽派內(nèi)部審計和社會審計人員參與國家審計項目的形式,以增強(qiáng)審計力量,充分發(fā)揮各自優(yōu)勢,提高審計效率,并達(dá)到培養(yǎng)內(nèi)部審計和社會審計力量的作用,提高審計質(zhì)量。

        (四)強(qiáng)化信息技術(shù),大力促進(jìn)審計項目提質(zhì)增效

        隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和電子信息技術(shù)的深化運(yùn)用,被審計單位的數(shù)據(jù)海量龐雜,單純依靠人力,手工進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、分析、判斷而進(jìn)行審計越來越困難,這要求審計機(jī)關(guān)必須順應(yīng)時代發(fā)展要求,充分利用好現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)。在審計實踐過程中修訂完善現(xiàn)有通用軟件,開發(fā)新的數(shù)據(jù)分析和模型,借助金審工程,實現(xiàn)審計手段和工具的現(xiàn)代化。強(qiáng)化區(qū)域內(nèi)信息整合,加大審計資源信息共享,充分利用現(xiàn)代計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù),將財政、地稅、社保等行業(yè)的數(shù)據(jù)與審計分析數(shù)據(jù)庫對接,構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺,實現(xiàn)數(shù)字化審計方式,通過數(shù)據(jù)集中存儲和分析,有效地克服審計數(shù)據(jù)分散化、碎片化,提高審計效率和質(zhì)量,大大縮短現(xiàn)場審計時間。

        (五)重視隊伍建設(shè),全面提升審計人員綜合素質(zhì)

        實現(xiàn)審計全覆蓋,不僅要求增加審計人員數(shù)量,更對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求,加速審計人才隊伍建設(shè)、培育跨專業(yè)的復(fù)合型人才是各級地方審計機(jī)關(guān)必須著力解決的現(xiàn)實問題。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的計算機(jī)應(yīng)用、跨專業(yè)知識等培訓(xùn),打破專業(yè)限制,改變傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支、財經(jīng)法紀(jì)審計向以真實性為基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并重的審計方向發(fā)展,培養(yǎng)復(fù)合型人才;加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的引進(jìn)、培訓(xùn)和技能考核工作,適當(dāng)引進(jìn)法律、計算機(jī)、工程審計、環(huán)境保護(hù)等方面的人才,保證實現(xiàn)特定領(lǐng)域的審計監(jiān)督。此外,還應(yīng)建立激勵約束機(jī)制,充分調(diào)動現(xiàn)有審計人員的主觀能動性,盡快實現(xiàn)擴(kuò)大審計覆蓋面的目標(biāo)。

        二、多措并舉,提高審計項目實施的針對性和效果性

        (一)圍繞改革大局,科學(xué)有效制定審計項目規(guī)劃

        審計目標(biāo)是審計活動的指南和目的,決定了審計的價值取向和工作思路,審計機(jī)關(guān)應(yīng)制定中長期審計規(guī)劃,確保劉家義審計長提出的三個目標(biāo)的實現(xiàn)。以某區(qū)為例,該區(qū)區(qū)級部門、街鎮(zhèn)及重點(diǎn)國有企業(yè)共有104個,近三年完成了24個項目,占應(yīng)審數(shù)的23%,應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部為82名,近三年完成了21個項目,占26%。區(qū)審計局將應(yīng)審部門分為三大類:一類是承擔(dān)區(qū)委、區(qū)政府工作重心和本地重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展的部門,如九大工程實施單位、財政、國土等部門,二類是資金總量大但信息化程度較高的部門,如社會保險、醫(yī)療保險管理單位,三類是資金量和工作任務(wù)都較少的單位,如科協(xié)、科委等部門。根據(jù)類別的劃分制定5年審計規(guī)劃,將一類作為每年必審項目,二類作為兩年一審項目,三類保證在5年內(nèi)全面審計一次。

        (二)根據(jù)發(fā)展近態(tài),及時合理確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域

        十八大順利召開后,審計工作外部環(huán)境正處于歷史上最好的時期。在這種背景下,地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)審時度勢,以順勢而為、有為有位、借力發(fā)揮、未雨綢繆、廉潔自律、形成合力的工作思路,以黨委、政府的改革發(fā)展大局和中心工作為著力點(diǎn),確定審計重點(diǎn)領(lǐng)域。以某區(qū)為例,區(qū)審計局圍繞區(qū)政府中心工作,重點(diǎn)關(guān)注九大工程建設(shè)、民生改善、國企改革、農(nóng)村征地拆遷及工程審計等領(lǐng)域以及落實中央八項規(guī)定、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》執(zhí)行情況,持續(xù)開展“九大工程”建設(shè)跟蹤審計,實現(xiàn)對重點(diǎn)建設(shè)項目全過程動態(tài)監(jiān)督;圍繞經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,深化專項資金審計,開展民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項資金、微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持資金、總部經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況等審計調(diào)查,向政府及相關(guān)部門提出建議,促進(jìn)完善相關(guān)制度;牢固樹立“民本審計”理念,開展社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、“普惠制”幼兒園專項審計調(diào)查,為進(jìn)一步深化基層醫(yī)療體制改革和學(xué)前教育改革發(fā)揮積極作用。

        (三)充分調(diào)動資源,確保項目計劃完整深入實施

        當(dāng)前審計工作的壓力,突出表現(xiàn)為審計力量不足與審計任務(wù)繁重之間的矛盾,要解決此矛盾,必須善于發(fā)揮“外腦”作用,引入中介機(jī)構(gòu)參與審計。以某區(qū)為例,區(qū)審計局對業(yè)務(wù)量較大的政府投資項目竣工決算領(lǐng)域進(jìn)行了積極探索,出臺了《政府投資項目委托審計業(yè)務(wù)考核管理辦法》,加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理,逐步完善審計過程的管理制度并提出精細(xì)化管理的四項舉措:一是落實責(zé)任,明確審計項目主審、科長、分管及主要領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé),強(qiáng)化審計過程的服務(wù)和監(jiān)督;二是規(guī)范程序和報告披露內(nèi)容,將工程項目審計方案和報告納入“審計四會”集體審議,審計報告增加審減金額及其產(chǎn)生原因的披露內(nèi)容;三是強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的考核,開展對中介機(jī)構(gòu)審計項目的交叉復(fù)審和對中介機(jī)構(gòu)的實地走訪,通過對中介機(jī)構(gòu)的考核,完善考核獎懲,提高審計質(zhì)量。

        三、國有企業(yè)審計調(diào)查全覆蓋的成功案例

        為深入貫徹十八大、十八屆三中全會關(guān)于完善國有資產(chǎn)管理體制、推動國有企業(yè)改革的精神,區(qū)審計局圍繞區(qū)委、區(qū)政府中心工作,為國有企業(yè)改革提供信息支持和決策參考,率先在本市開展了全區(qū)國有(控股)企業(yè)資產(chǎn)管理及運(yùn)營情況專項審計調(diào)查。通過對全區(qū)68家國有企業(yè)的審計調(diào)查,揭示出國有企業(yè)體制機(jī)制、資產(chǎn)管理、項目管理等4個方面15個問題。針對審計調(diào)查結(jié)果,各相關(guān)單位積極落實整改。在全面清理盤活資產(chǎn)的基礎(chǔ)上,區(qū)全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組、區(qū)國資委等機(jī)構(gòu)著力完善區(qū)國有企業(yè)深化改革系列意見、辦法,并出臺了《關(guān)于進(jìn)一步深化區(qū)屬國資國企改革的實施意見》。通過審計調(diào)查促進(jìn)深化國有企業(yè)改革,改出新體制、新機(jī)制、新模式。

        (一)立項契合形勢,圍繞中心工作

        本次審計調(diào)查與十八大、十八屆三中全會關(guān)于國資國企改革的精神高度契合,圍繞國有企業(yè)改革摸清家底、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議。另一方面,在近幾年的企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)全區(qū)國有企業(yè)在體制機(jī)制、資產(chǎn)管理、資金管理、人員管理等方面存在較大的漏洞,區(qū)委、區(qū)政府決心下大力氣全面厘清我區(qū)國有企業(yè)現(xiàn)狀,找準(zhǔn)問題癥結(jié)所在,以便“刮骨療傷”。

        (二)統(tǒng)一組織部署,科學(xué)配置資源

        整個調(diào)查項目堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”的原則。一是區(qū)政府高度重視本次調(diào)查項目,成立了以區(qū)長為組長,相關(guān)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成的領(lǐng)導(dǎo)小組研究部署審計工作,區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持為審計工作的順利推進(jìn)營造了良好的外部環(huán)境。同時,成立了由局長親自擔(dān)任審計組長的項目組,負(fù)責(zé)整個審計項目的人員調(diào)配和組織安排。二是借助社會審計,整合審計力量,形成審計合力。從年初公開招標(biāo)入圍的財務(wù)審計中介機(jī)構(gòu)中挑選出4家單位參與國企調(diào)查審計項目。按照“不交叉、不缺失”的原則成立了4個審計項目小組,每個審計項目小組結(jié)合參審人員的專業(yè)特長、計算機(jī)審計、分析復(fù)核能力合理分工,優(yōu)勢互補(bǔ),有效地整合起中介機(jī)構(gòu)審計力量,起到“1+1>2”的作用。三是制定了目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出、操作性強(qiáng)的審計實施方案,各個審計項目組圍繞實施方案開展審計,確保所有工作不偏離主線。四是按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)采集數(shù)據(jù)、核實問題,將各種復(fù)雜情況按同一口徑進(jìn)行后期匯總,形成總體概念和分析判斷,實現(xiàn)預(yù)期審計目標(biāo)。

        (三)創(chuàng)新審計方法,提高審計成效

        一是本次調(diào)查項目改變過去以點(diǎn)帶面、以局部推斷總體的審計調(diào)查模式,審計范圍覆蓋全區(qū)所有國有(控股)企業(yè),便于厘清全區(qū)國有企業(yè)間債權(quán)債務(wù),全面徹底摸清國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、人員底數(shù)等。二是突出審計重點(diǎn),創(chuàng)新審計方式。對所有國有企業(yè)的資產(chǎn),特別是房屋、土地等大宗資產(chǎn)均逐一進(jìn)行現(xiàn)場核實、取證,見賬見物。并對房屋、土地資產(chǎn)的市場價值進(jìn)行估算,對國有企業(yè)在職人員薪酬體系進(jìn)行分析,以此為國有企業(yè)改革、企業(yè)資產(chǎn)處置、核算改制成本等提供決策參考。三是建立QQ工作聯(lián)系群和微信平臺,對審計項目組強(qiáng)化扁平化管理,保證每個審計人員隨時掌握審計組的最新工作要求,減少審計實踐中不必要的浪費(fèi)和重復(fù),提高工作效率和質(zhì)量。

        參考文獻(xiàn):

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