譚 莉

（煙臺市城市排水管理處，山東 煙臺 264000）

隨著行政事業(yè)單位的改革，民主化的社會經濟發(fā)展形式逐漸成為核心內容，社會公眾對事業(yè)單位信息的公開程度更為關注。但是，在現階段我國行政事業(yè)單位的建立及發(fā)展過程中，內部控制制度的實施仍存在缺陷，嚴重制約我國行政事業(yè)單位的發(fā)展，同時，也降低了公共服務的公信力和執(zhí)行力。行政事業(yè)單位要想完善自身的制度管理，就應該優(yōu)化內部控制，為行政事業(yè)單位的發(fā)展營造良好的空間，奠定堅實的基礎。

1 行政事業(yè)單位內部控制的意義及必要性

1.1 行政事業(yè)單位內部控制的意義

內部控制管理理念的建立，有利于提高企業(yè)的內部管理水平，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎。首先，在《行政事業(yè)單位內部控制制度》建立的同時，應充分考慮行政事業(yè)單位的活動特點，將內部控制的管理理念與單位的實際狀況緊密結合，建立健全制度管理體系，提高單位資金的使用效率。其次，內部控制制度的建立，需充分分析自身狀況，梳理工作流程，分析經濟活動中存在的風險因素，從而為內部控制的管理提供有效保證。最后，《行政事業(yè)單位內部控制制度》的建立，可有效防止單位內部人員的貪污、腐敗現象，同時也可規(guī)范資金管理，達到收支平衡。

1.2 行政事業(yè)單位中內部控制建立的必要性

行政事業(yè)單位內部控制制度的建立及管理與企業(yè)存在一定差異，財政部門出臺的內部控制管理體系，主要是為了在發(fā)展過程中，降低行政事業(yè)單位中資金運行的風險，為單位發(fā)展提供經濟效益。與此同時，通過內部控制制度財務信息的控制，可保證信息質量，優(yōu)化行政事業(yè)單位中的內部管理體系，從而建立健康的內部管理體系。

2 行政事業(yè)單位內部控制的基本現狀

2.1 內部控制的目標

不同的行政事業(yè)單位，其制度執(zhí)行過程中所承擔的職責存在一定差異，而且，工作形式也各不相同，因此，各行政單位應根據自身狀況制定內部控制管理體系，不應直接照搬《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中的相關內容。但現階段的很多事業(yè)單位，在內部制度建立的過程中，并沒有充分考慮制度改革的意義，沒有有效預防貪污腐敗現象，影響內部控制目標的實現。

2.2 內部控制的主、客體

行政事業(yè)單位內部控制制度建立的過程中，很少圍繞企業(yè)主體探究問題。在實際工作過程中，推動行政事業(yè)單位發(fā)展的是內部控制管理制度，因此，在控制過程中也就不需考慮事業(yè)單位的主管部門。對于行政事業(yè)單位而言，控制客體主要是指財政部門發(fā)布的《內部控制管理制度》，該制度規(guī)定，應著重防控的風險有人事管理、財務管理、資產管理以及內部審計等內容?，F階段行政事業(yè)單位應通過建立業(yè)務活動內容來進行內部控制及管理，為單位的發(fā)展奠定良好基礎。

2.3 財務內部控制體系薄弱

在一些行政事業(yè)單位中，對于資金的收支以及印鑒保管并沒有建立嚴格的控制管理制度，例如，原始憑證的建立并沒有按照規(guī)定填寫、現金的收入沒有定期存入銀行以及所取得的發(fā)票存在不合理現象等。而且，一些單位會將空白支票以及財務章交由一個人管理，這種現象違反了會計出納分設的原則，制約行政事業(yè)單位的財務管理工作。

3 行政事業(yè)單位內部控制的應對措施

3.1 強化事業(yè)單位負責人的內部控制意識

首先，行政單位內部控制管理制度的開展，在一定程度上由事業(yè)單位負責人的態(tài)度所決定。負責人的道德素質、知識水平以及行為能力對事業(yè)單位的發(fā)展有著十分重要的影響，所以，在選擇負責人時，應將職業(yè)道德水平以及專業(yè)能力作為考慮的標準，通過培訓提升負責人的專業(yè)態(tài)度。其次，在我國行政單位內部控制理念建立的過程中，應逐漸提升責任人的法律認識，嚴格制度規(guī)定，完善內部控制體系，從而逐漸強化行政事業(yè)單位管理人員對內部控制的態(tài)度，為內部控制制度的建立提供充分保證。

3.2 完善人力資源的管理營造良好企業(yè)文化

行政事業(yè)單位的內部控制體系主要是對人的控制，因此，應逐漸優(yōu)化人力資源的政策管理，以提高企業(yè)內部控制的管理效率及管理效果。在制度實施的過程中應做到以下幾點：第一，通過人才選拔，選取道德素養(yǎng)高、職業(yè)技術精的人才，為內部控制管理建立專業(yè)隊伍；第二，如果在內部管理的過程中出現權責不對等以及崗位不明確的現象，會導致行政工作效率低下，或出現貪污腐敗現象，因此，在行政單位的管理中，應明確各崗位職責，保證不相容崗位之間的相互分離，明確工作人員的基本職責，建立健全崗位責任制度；第三，在事業(yè)單位的發(fā)展中，較容易產生崗位疲勞的現象，這會導致事業(yè)單位的發(fā)展面臨風險，因此，應建立關鍵崗位定期輪換制度，提高崗位工作人員的風險防范意識。

3.3 完善風險評估管理體系

隨著事業(yè)單位內部管理制度的建立，應逐漸完善風險評估工作，通過目標的設定、風險的識別以及風險的分析應對，建立健全風險評估管理體系，在制度完善的過程中應做到以下幾點。

首先，風險的出現是由于內部控制目標的出現所產生的，因此，行政事業(yè)單位在識別風險的過程中應采取有效的風險防控措施，制訂科學的內部控制目標，分析企業(yè)的風險承受能力，從而為行政事業(yè)單位的風險應對提供充分保證。

其次，通過管理層級分析，可發(fā)現行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，面臨的風險有單位層面的風險以及業(yè)務層面的風險兩方面。因此，在風險評估制度建立的過程中，應針對這兩種風險分別制定風險的識別、分析以及應對措施。在風險識別時，應注重提高負責人的風險意識，健全組織結構、提高員工素質以及豐富單位文化等。在業(yè)務管理過程中，應側重預算執(zhí)行中存在的差異問題，注重資金的管理及運行，優(yōu)化項目建立中風險因素的分析。在風險分析時，行政事業(yè)單位應將風險出現的可能性以及影響程度作為分析的主要內容，針對重大的風險內容提出相應的應對策略。

最后，通過風險評估體系的建立，健全風險評估報告，并交由專業(yè)的負責人員進行管理，根據風險評估的結果，有針對性地優(yōu)化策略分析，從而為內部控制體系的建立營造良好的發(fā)展空間。

4 結 語

隨著現階段社會經濟的逐漸發(fā)展，行政事業(yè)單位要提高自身的經濟文化，就應建立健全內部控制管理體系。在制度建立的過程中，管理人員應充分認識到內部制度建立的核心內容，以及影響內部控制的核心因素，并提出有效的解決措施，為行政事業(yè)單位的資金運行奠定良好基礎。與此同時，也應完善風險監(jiān)測制度，通過發(fā)展目標、風險評估等內容的建立，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好基礎。

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