程 偉

（成武縣審計(jì)局，山東 成武 274200）

1 科學(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)

李金華曾經(jīng)形象地把內(nèi)部審計(jì)定位為“管理+效益”?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要作用。

1.1 內(nèi)部審計(jì)有助于內(nèi)部控制制度的建立與完善

事業(yè)單位內(nèi)控制度作用不明顯，甚至在一定程度上成為問(wèn)題和漏洞的保護(hù)傘，嚴(yán)重影響工作效率和效果。內(nèi)部審計(jì)能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕實(shí)行收支兩條線管理而隱藏的“賬外賬”現(xiàn)象，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，科學(xué)地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平。

1.2 防止國(guó)有資產(chǎn)流失

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保證在運(yùn)作過(guò)程中客觀真實(shí)地反映單位資產(chǎn)狀況，摸清財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來(lái)源渠道和投資方向，合理配置國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)不規(guī)范出租、投資賺取個(gè)人私利的現(xiàn)象發(fā)生，提高資產(chǎn)使用效率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

1.3 提高財(cái)政資金使用效益

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有助于提高財(cái)政資金的使用效益，激勵(lì)員工高效管理資產(chǎn)的積極性，增強(qiáng)責(zé)任感，保證財(cái)政資金的支持力度，落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策。

1.4 遏制腐敗

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能有效監(jiān)督管理者的經(jīng)濟(jì)行為，遏制腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)，保證事業(yè)單位良性發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

部分事業(yè)單位的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)意義不大，因而內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、缺少制度建設(shè)，配備的人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)達(dá)不到要求，也無(wú)意開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式，無(wú)法真正發(fā)揮作用。

2.2 制度不健全，缺乏獨(dú)立性

部分事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是出于行政命令而不是出于單位經(jīng)營(yíng)管理需要，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)法規(guī)、制度不健全，審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)無(wú)章可循，隨意性強(qiáng)，職責(zé)不明確，責(zé)任落實(shí)不到位，監(jiān)管難度大。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，脫離實(shí)際，例行公事，范圍過(guò)于局限，沒(méi)有形成系統(tǒng)化、完善化、規(guī)范化的審計(jì)體系，因此無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)防、事中控制的作用，使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無(wú)序狀態(tài)，隱藏了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

2.3 目標(biāo)不明確，審計(jì)范圍狹窄

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠，目標(biāo)定位不合理，不能?chē)@工作中心開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；有的單位內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn)，例行公事，只求蒙混過(guò)關(guān)；審計(jì)部門(mén)審計(jì)范圍有限，審計(jì)內(nèi)容不能根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)擴(kuò)展及時(shí)更新，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，不能及時(shí)變更處理方案，經(jīng)濟(jì)洞察力不夠，無(wú)積極性和創(chuàng)造性。

3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的策略

3.1 提高領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)知

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)部審計(jì)工作上升到戰(zhàn)略高度，承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的重要地位，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)，給予強(qiáng)有力的權(quán)力和物質(zhì)設(shè)備支持，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平。需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置自身的特殊性，更易于發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的隱藏問(wèn)題，從而及時(shí)解決。

3.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的，這是搞好內(nèi)部審計(jì)的前提。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，任何部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)權(quán)干涉內(nèi)部審計(jì)工作?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)單一，不能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)所要求的集會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程、統(tǒng)計(jì)及法律等于一身的素質(zhì)要求。因此，必須加強(qiáng)作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任感和事業(yè)心，對(duì)其進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，避免由于缺乏業(yè)務(wù)知識(shí)而影響審計(jì)結(jié)論的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.3 建章規(guī)制，準(zhǔn)確工作定位

依法審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法及內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化及規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度、激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)工作的定位在于為單位領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，促進(jìn)單位內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。要用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所出現(xiàn)的問(wèn)題，向單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和結(jié)果，找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理或給出建議，將內(nèi)部審計(jì)貫穿于行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，有效發(fā)揮其工作職能。

3.4 加強(qiáng)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要做到監(jiān)督檢查到位，確保法規(guī)制度的真正落實(shí)。要堅(jiān)持對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況的監(jiān)督，在審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)體現(xiàn)制度執(zhí)行情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差和專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行和資金專(zhuān)款專(zhuān)用的嚴(yán)肅性。