李金泉

（無棣縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心，山東 濱州 251900）

經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的相互關(guān)系

李金泉

（無棣縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心，山東 濱州 251900）

經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入具有聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。收入是稅收的來源，經(jīng)濟(jì)增長會(huì)促進(jìn)稅收提高。稅收對經(jīng)濟(jì)增長具有反作用，當(dāng)稅收水平適應(yīng)社會(huì)發(fā)展時(shí)，會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，反之，則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長。拉弗曲線進(jìn)一步說明了經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的變動(dòng)關(guān)系。政府應(yīng)該選擇最佳的稅率。

經(jīng)濟(jì)增長；稅收收入；聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長與稅收之間的關(guān)系變得越來越密切復(fù)雜，正確把握二者的關(guān)系既有利于穩(wěn)定財(cái)政收入，又有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。因此，稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系越來越受到當(dāng)今學(xué)者的重視。

1　國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外學(xué)者很早就對稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系展開了研究。西方供給學(xué)派認(rèn)為過高的稅率不利于經(jīng)濟(jì)水平的提高，經(jīng)濟(jì)增長理論也認(rèn)為稅收會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的潛在產(chǎn)出水平，阻礙經(jīng)濟(jì)向穩(wěn)態(tài)路徑的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，國外學(xué)者也通過大量的實(shí)證分析來揭示二者之間的關(guān)系。Garrison&Lee選取63個(gè)國家1970-1984年的數(shù)據(jù)，認(rèn)為無論是邊際稅率還是平均稅率都對經(jīng)濟(jì)增長沒有顯著的影響。同時(shí)，將人均GDP納入到分析框架的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)增長與稅率也沒有負(fù)相關(guān)關(guān)系。而Grossman與Sculley通過對美國的經(jīng)驗(yàn)分析，認(rèn)為其經(jīng)濟(jì)增長與稅收水平存在著明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系。Plosser選取24個(gè)OECD國家作為研究對象，探究了從1960-1989年間的人均真實(shí)GDP增長率和利潤、收入占GDP的比重，結(jié)果顯示平均稅率提高0.05%，經(jīng)濟(jì)增長率會(huì)降低0.4%，Plosser認(rèn)為雖然簡單的相關(guān)性分析可能存在一定的錯(cuò)誤，但是對于理解稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的長期關(guān)系仍然具有積極意義。同樣，Karras對11個(gè)OECD國家1960-1992年的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)在短期內(nèi)，稅收會(huì)消弱經(jīng)濟(jì)增長速度，永久性地提高宏觀稅負(fù)1%，人均GDP會(huì)下降0.6%～0.7%。總的來看，西方學(xué)者對二者關(guān)系的研究并沒有僅僅停留在理論層面。特別是近幾十年，多是采用數(shù)學(xué)模型并結(jié)合現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，對二者的關(guān)系記性準(zhǔn)確的實(shí)證分析，建立了諸如“哈伯格”模型、“平衡預(yù)算下收入研究”模型、“替代性稅負(fù)研究”模型等。

近年來，我國稅務(wù)部門與相關(guān)研究學(xué)者不斷加強(qiáng)稅收分析，拓寬稅收分析思路，從理論與實(shí)證兩個(gè)角度研究了稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)聯(lián)性。孫崢嶸、馬穎認(rèn)為我國稅收與經(jīng)濟(jì)近幾年存在著顯著增強(qiáng)的依賴關(guān)系，并認(rèn)為這種關(guān)系在未來會(huì)更加明顯。倪紅日從宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵出發(fā)，認(rèn)為探究二者之間的關(guān)系，不僅僅要考慮稅收占GDP的比重，還要將社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)納入分析框架。同樣，我國學(xué)者也進(jìn)行了大量的實(shí)證分析，馬拴友利用我國1979-1999年的數(shù)據(jù)，得出結(jié)論認(rèn)為稅收增長不利于經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)論。郭慶旺則根據(jù)1995-2002年的統(tǒng)計(jì)資料，采用面板數(shù)據(jù)模型，對全國不同地區(qū)的稅收收入經(jīng)濟(jì)增長的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，結(jié)果顯示：稅收收入的過高增長會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的增長。并且指出過高的稅負(fù)對不發(fā)達(dá)地區(qū)的影響尤為明顯。整體來看，對經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的研究文獻(xiàn)已經(jīng)十分豐富，但是從長期角度來看，二者仍存在不確定性與隨機(jī)性，從這個(gè)層面來講，經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入相互關(guān)聯(lián)的理論分析則顯得尤為重要?；诖?，本文擬深入探究二者相互影響的理論基礎(chǔ)。

2　經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入關(guān)聯(lián)的理論分析

經(jīng)濟(jì)收入是稅收的來源，收入的多少?zèng)Q定著應(yīng)征稅額的多少，同時(shí)稅收收入又間接影響經(jīng)濟(jì)增長，這是理論界普遍達(dá)成的共識，對于理解經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的相互關(guān)系具有重要的意義。

首先，經(jīng)濟(jì)收入是稅收的來源。一般來講，貨物、勞務(wù)、企業(yè)利潤和個(gè)人所得是稅收的征收對象。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行到哪里，稅收就隨之在哪里。由于稅收伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為稅收的根本的決定因素。一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模的大小也就決定著稅收收稅的多少，眾多實(shí)證分析結(jié)果都表明二者從長期來看，具有明顯的協(xié)同趨勢；二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅源的結(jié)構(gòu)，這種決定作用體現(xiàn)在所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)上。

其次，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定著該國的稅負(fù)水平。企業(yè)或者個(gè)人繳稅之后，必須有一定的生產(chǎn)或者生活成本。而發(fā)達(dá)國家企業(yè)或者個(gè)人征稅之后仍然具有大量的可支配收益，發(fā)展中國家征稅之后可支配的稅基較少，盡管兩種國的稅收制度相似，但是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，稅負(fù)差異很大。

此外，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的管理狀況也決定著稅收狀況，經(jīng)濟(jì)改革決定著稅收改革等。以我國為例，改革開放后，進(jìn)行了以市場化為取向的經(jīng)濟(jì)改革，先后進(jìn)行了兩步利改稅和建立新稅制的改革，正是這方面的體現(xiàn)。

同時(shí)，我們可以看到，稅收對經(jīng)濟(jì)也具有反作用。當(dāng)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的時(shí)候就會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，反之，則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長。稅收從稅種、稅負(fù)、稅率等方面影響經(jīng)濟(jì)。從稅種角度看，主體稅種稅基廣、征收額度大，對財(cái)政收入產(chǎn)生直接影響，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，其他稅種則主要調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為。稅率是收稅中的重要指標(biāo)，其大小直接反應(yīng)了國家的征稅的深度。隨著稅率的提高，國家稅收會(huì)在初期呈現(xiàn)增長趨勢，但是過高的稅率會(huì)加重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總量降低，稅基減少，稅收則會(huì)呈現(xiàn)下降趨勢。稅負(fù)大小影響國家對社會(huì)資源的配置。稅負(fù)越高，則表明國家干預(yù)市場的力度越大，如果國家將征稅所得用于盈利部門，只能導(dǎo)致一部分企業(yè)受益，滋生腐敗。相反，降低稅負(fù)，則有利于發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)地位，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

3　經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入關(guān)聯(lián)的模型分析

下面主要通過拉弗曲線模型來分析經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入之間的關(guān)系。美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗（Arthur Laffer）在20世紀(jì)70年代提出了拉弗曲線。

圖1　拉弗曲線

圖1中橫坐標(biāo)軸代表稅收收入或者GDP，縱軸代表稅率，稅率逐漸從O點(diǎn)變動(dòng)到B點(diǎn)100%，在這個(gè)過程中經(jīng)濟(jì)收入（稅收）先增加后減小，當(dāng)稅率為100%時(shí)，經(jīng)濟(jì)陷入停滯，稅收為0。

為進(jìn)一步分析二者關(guān)系，這里推導(dǎo)出拉弗曲線的數(shù)學(xué)表達(dá)式。

如果考慮政府收稅，全社會(huì)的收入Ys可以分為兩部分，一部分是民眾收入Yp，另一部分是政府稅收的收入Yg，考慮稅率r，則政府的收入方程為：Yg=Ys×r。同時(shí)，可以得到除去政府收入之后的民眾收入Yp=Ys（1-r）。

假定民眾都是利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，其生產(chǎn)活動(dòng)的積極性完全取決于其收入Yp，而由于全社會(huì)的收入Ys全部是由民眾創(chuàng)造的。在這里，假定民眾生產(chǎn)的積極性最高時(shí)，社會(huì)產(chǎn)出水平最高，此時(shí)為Yo。可以看出，當(dāng)民眾對生產(chǎn)預(yù)期全部歸自己所有的時(shí)候，此時(shí)的積極性最高，也即r=0。同樣，隨著r的提高，生產(chǎn)積極性也會(huì)隨之下降。當(dāng)r=1時(shí)，民眾沒有生產(chǎn)的積極性，此時(shí)的產(chǎn)出為0。

這就是著名的拉弗曲線的數(shù)學(xué)表達(dá)式。由拉弗曲線可以得到以下結(jié)論：由拉弗曲線的對稱性可以看出，同樣的收入水平既可以由高稅率得到，也可以由高稅率得到。而高稅率會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的增長，此時(shí)的政府收入是以民眾生產(chǎn)積極性的犧牲為代價(jià)的。政府想要取的高收入，不一定需要高稅率。政府稅率有最佳點(diǎn)A，只有確定了最佳點(diǎn)，才能產(chǎn)生長期的經(jīng)濟(jì)增長。

4　結(jié)　語

通過理論分析和模型分析，深刻剖析了經(jīng)濟(jì)增長有稅收收入之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。稅收來自于經(jīng)濟(jì)收入，沒有經(jīng)濟(jì)收入就沒有稅收，經(jīng)濟(jì)收入決定著稅收的來源、稅負(fù)水平、稅收結(jié)構(gòu)。同時(shí)，稅收也對經(jīng)濟(jì)收入產(chǎn)生反作用，這種反作用是通過稅種、稅負(fù)和稅率等因素體現(xiàn)的。拉弗曲線說明，高稅率絕對不是最優(yōu)的政策選擇，政府應(yīng)該努力選擇最佳的稅率征收點(diǎn)，以保持經(jīng)濟(jì)長期增長。

主要參考文獻(xiàn)

［1］［美］哈維·羅森.財(cái)政學(xué)［M］.北京：中國人民大學(xué)出版社，2006.

［2］K L Willard . Essays on International Taxation［D］.Princeton，N J：Princeton University，1994.

［3］何偉.中國經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的計(jì)量分析［J］.學(xué)術(shù)論壇，2014（5）.

［4］何晴，張斌.試析2002-2012年中國稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)聯(lián)［J］.中國管理信息化，2013（3）.

［5］謝波.稅收收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)［J］.市場論壇，2013（2）.

［6］申自強(qiáng).稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系問題探析［J］.市場論壇，2008（6）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.099

F810

A

1673-0194（2015）02-0133-02

2014-12-18