泉州市鯉城區(qū)國庫支付中心 劉水園

1 概述

國庫集中支付制度，指的是將國庫單一賬戶體系作為基礎，利用較為健全、完善的財政支付信息系統(tǒng)以及銀行間實時的清算系統(tǒng)，當預算單位利用財政性資金進行商品的購買，或者進行勞務款項支付時，提出申請進而經過國庫的集中支付審核機構進行審核確認后，從國庫這一單一賬戶中給收款人劃撥資金的制度。在這一整個支付的全過程中，完全由財政進行直接的監(jiān)督、控制。國庫集中支付對于財政管理意義重大，以福建省泉州市鯉城區(qū)財政局為例，自2007年12月1日財政國庫集中支付正式上線運行以來，2012年12月實現(xiàn)了區(qū)財政局對全區(qū)151家行政事業(yè)單位財務活動和資金運行情況的全過程監(jiān)控，解決了財政部門過去重撥款、輕監(jiān)管的問題；同時使財政支出及時支付到位，大大地提高了財政資金的使用效益。

然而，在推行國庫集中支付制度過程中，由于經費預算偏差、政策執(zhí)行不到位、政府采購不規(guī)范、監(jiān)督機制不完善等諸多原因，導致了違規(guī)支出的頻頻出現(xiàn)。在 2012—2014年期間，全區(qū)辦理集中支付業(yè)務累計逾40000筆，其中拒付違規(guī)支出逾2000筆，平均拒付率達5%。為此，本文結合筆者實際工作經驗，著重分析了鯉城區(qū)財政集中支付管理中存在的一些具體問題，并提出了解決問題的有效措施。

2 當前實行國庫集中支付制度存在的問題

2.1 預算單位部門預算的管理和編制還不夠細化，導致部分經費的違規(guī)使用

實施國庫集中支付的基礎就在于財政部門下達的部門預算，但現(xiàn)實中，部門預算下達較為粗糙，不能夠實現(xiàn)規(guī)范化預算編制，追加預算的隨意性大，預算調整頻繁，導致實施國庫集中支付過程中難度增加，造成?？畋粩D占挪用的現(xiàn)象。如區(qū)屬某單位每年的專項資金均有結余，但是經常性支出卻嚴重不足，從而導致將專項資金挪用為經常性支出現(xiàn)象屢屢發(fā)生；部分區(qū)直單位由于人員經費預算不足，導致了擠占項目經費的現(xiàn)象。

2.2 軟件系統(tǒng)不完善，影響支付效率

在實際使用國庫集中支付系統(tǒng)軟件時，有些操作環(huán)節(jié)不穩(wěn)定，造成支付過程長，手續(xù)復雜。并且各個軟件系統(tǒng)相對獨立，從指標維護、支付管理和會計核算等各環(huán)節(jié)都有不同的模塊，各模塊相互獨立，沒有統(tǒng)一界面，造成大量的重復工作，導致單位申請用款困難。如區(qū)屬某單位申請一筆專項經費，須通過區(qū)財政局預算股、事業(yè)股、國庫股以及國庫支付中心所持4個獨立軟件模塊的流水審核。

2.3 預算單位認識不到位，影響了國庫集中支付工作的推廣及執(zhí)行

預算單位認為推行國庫集中支付改革會對單位帶來不利影響，限制了其在資金運用上的隨意性，因此對學習新制度、新工作存在抵觸情緒，影響了國庫支付制度的改革和推進。

2.4 報賬會計業(yè)務素質不高，缺少會計人員

實行會計集中核算時，多數單位只留一名報賬員，且大多由非專業(yè)人員兼任，財務力量比較弱，沒有配備專職會計人員，導致違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。如2014年發(fā)生在某區(qū)的一起違反中央“八項規(guī)定”精神典型案例中，區(qū)屬某單位就曾違規(guī)向該單位駕駛員發(fā)放補貼共計7440元。此外，推行國庫集中支付改革，單位報賬員不能自主核算，增加了推行的難度。

3 加強國庫集中支付的管理措施

3.1 進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區(qū)分預算內外，全部納入預算內統(tǒng)一安排，從而使國庫收支真實反映所有財政收支情況。在編制支出預算時，盡量細化支出內容，并結合預算實際工作需求對支出額度、方向和用途做出具體核定；認真對照中央“八項規(guī)定”有關精神要求，嚴格控制 “三公”經費以及其他一般性項目支出。在執(zhí)行預算時，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為。其次應該對部門預算的編制時間進行改革，爭取先于預算執(zhí)行前實現(xiàn)早編預算。

3.2 加強預算執(zhí)行監(jiān)督，充分發(fā)揮國庫集中收付審計、部門預算執(zhí)行審計、政府采購審計和專項資金審計協(xié)同作戰(zhàn)優(yōu)勢，提高財政資金使用效益

預算執(zhí)行管理是預算實施的關鍵環(huán)節(jié)，審計人員必須從多個節(jié)點對其進行審查，實現(xiàn)從單點審計向多點審計過渡。首先，國庫集中收付作為財政資金管理手段，應審查部門預算執(zhí)行中的各項收入是否已全額繳入國庫或財政專戶，各項支出是否根據批復的部門預算按用款計劃、項目進度、有關合同和規(guī)定程序辦理資金支付；其次，政府采購作為預算執(zhí)行管理的關鍵節(jié)點，應審查國庫集中撥付資金中是否包括按規(guī)定應進行政府采購事項，其是否列入年初批復的政府采購預算中；最后，實行國庫集中支付制度后，各部門的財政資金由國庫采用財政直接支付方式撥付給商品和勞務供應者，或采用授權支付方式撥到“用錢”的預算單位后由其按實際需要授權代理銀行支付，審計人員必須跟蹤財政預算資金去向，擴大審計的覆蓋面才能掌握部門系統(tǒng)財政預算資金管理使用的全貌，可以結合部門預算執(zhí)行審計和專項資金審計從預算資金使用縱深方向去審查國庫集中支付資金的真實性、合法性。

同時應積極推進財政預決算和“三公”經費信息公開，擴大部門預算公開范圍，細化公開內容，以便更好地接受社會監(jiān)督；建立“三公”經費定期統(tǒng)計報告制度，要求各單位定期報送“三公”經費支出數額，充分發(fā)揮國庫集中支付軟件的監(jiān)管作用，爭取對預算單位“三公”經費支出實行動態(tài)監(jiān)管。

3.3 簡化業(yè)務流程，提高資金支付效率

進一步優(yōu)化業(yè)務流程，提高支付效率，進一步簡化用款計劃審批程序，特別是人員和公用公費的審批，可直接按照均衡撥款原則在每月底自動產生下達用款計劃。同時，還應該簡化歸還預算單位先行墊付資金的程序。為了有利于預算單位規(guī)范、及時地進行資金歸墊工作，建議應該按照預算單位的性質，給予一定權限的歸墊額度審批權。

3.4 完善國庫支付系統(tǒng)硬件建設和軟件開發(fā)

將國庫支付系統(tǒng)軟件的設計盡量做到界面清晰、簡單實用、模塊組合緊湊，形成一系列緊密聯(lián)系的支付管理體系，涵蓋預算指標管理、會計核算、支付管理等環(huán)節(jié)，有效提高工作效率。在此基礎上，還應該深入研究確保資金運行安全、信息運行安全的技術支持。

3.5 加強會計人員的理論、業(yè)務學習，提高人員素質

無論什么樣的制度都必須要人來執(zhí)行和實施，加強統(tǒng)一支付隊伍建設，提高報賬人員的素質，是至關重要的。只有擁有一支自身素質、會計水平較高的隊伍，才能大力推進國庫統(tǒng)一支付?？梢酝ㄟ^開展與國庫集中支付操作有關的專項培訓，強化對原有財務工作者的培訓力度，或者將相關內容融入到每年的會計繼續(xù)教育中，讓廣大財務工作者第一時間接觸新的財務工作方式。同時繼續(xù)加大宣傳國庫集中支付改革的重要性及緊迫性，統(tǒng)一思想認識，認清形勢，保證國庫集中支付工作得到各方面的支持。

4 結束語

總之，通過國庫集中支付制度的推行，拒付違規(guī)支付率由原來的15%降至現(xiàn)在的5%，政府采購減少了8%，“三公”經費同比下降了43%，一般性支出和專項支出均有不同程度的下降，大大提高了財政資金的使用效率，使財政支出更公開、更透明，從制度上建立了規(guī)范財政支出的監(jiān)督制約機制。

[1] 張燕妮.試析我國國庫集中支付制度存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產與財務, 2014(3): 29-30.

[2] 翟建華.對國庫集中支付制度改革的思考[J]. 行政事業(yè)資產與財務, 2014(4): 53.