陳 利

（西藏自治區(qū)氣象局財(cái)務(wù)核算中心 西藏·拉薩 850001）

對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)核算工作比較簡(jiǎn)單，而且業(yè)務(wù)也具有單一性，可是內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中還是不可缺少的，只有做好了內(nèi)部控制工作，才能提升單位管理的整體水平，同時(shí)推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。因此，需要對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入分析。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境比較差

對(duì)于事業(yè)單位來說，要想做好內(nèi)部控制工作，就必須要有良好內(nèi)控環(huán)境。但是從實(shí)際情況看，很多事業(yè)單位中的內(nèi)控環(huán)境比較差。第一，單位中的領(lǐng)導(dǎo)沒有真正從思想上對(duì)內(nèi)控工作加以重視，事業(yè)單位屬于我國(guó)機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要分支，一般來說，領(lǐng)導(dǎo)都是由上級(jí)進(jìn)行指派的，大部分的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行政業(yè)績(jī)比較重視，而沒有對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及法律意識(shí)。第二，人力資源管理工作存在問題。很多事業(yè)單位只重視員工職業(yè)素質(zhì)的管理，而沒有對(duì)員工道德素質(zhì)以及價(jià)值觀進(jìn)行重視，只是從形式上對(duì)其開展調(diào)查。第三，文化建設(shè)落后。對(duì)于事業(yè)單位來說，其主要目的就是社會(huì)服務(wù)，有著行政的特點(diǎn)。若是不對(duì)文化建設(shè)工作加以重視，員工沒有充足的實(shí)干精神以及合作精神與創(chuàng)新精神，最終會(huì)對(duì)工作效率造成影響。

（二）沒有構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中需要貫穿風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，但是從實(shí)際情況看，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中沒有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，只是關(guān)注事中控制以及事后控制工作，沒有在事前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，另外，單位中的領(lǐng)導(dǎo)人沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視，也沒有組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，這樣在面對(duì)外部環(huán)境發(fā)生改變的情況下不能及時(shí)作出反應(yīng)。

（三）信息溝通不暢

對(duì)于事業(yè)單位來說，會(huì)計(jì)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)程序是復(fù)雜的，在日常工作的過程中，有很多不清晰的業(yè)務(wù)程序出現(xiàn)，還可能出現(xiàn)多項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的交叉等。不同的業(yè)務(wù)都是分散進(jìn)行管理的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要結(jié)合主管領(lǐng)導(dǎo)批示加以辦理。各個(gè)崗位之間沒有做好聯(lián)系與協(xié)調(diào)工作，信息溝通不暢，缺少完整性以及全面性，無法確保有效內(nèi)控機(jī)制的形成，個(gè)別時(shí)候還會(huì)導(dǎo)致個(gè)人主義現(xiàn)象。

（四）缺少完善財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)于管理控制來說，必須要具有完善的制度建設(shè)以及良好的人員素質(zhì)等。對(duì)于事業(yè)單位來說，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，需要進(jìn)行強(qiáng)化。有的單位沒有構(gòu)建完善崗位責(zé)任制，有的會(huì)計(jì)人員對(duì)于自己的崗位職責(zé)不清楚。有的單位沒有構(gòu)建完善財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)慣例開展財(cái)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)行以及管理，缺少制度作為保障，導(dǎo)致管理具有隨意性，漏洞比較多。

（五）缺少監(jiān)督

對(duì)于很多事業(yè)單位來說，缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及內(nèi)審人員，妄圖依靠人的自覺性實(shí)現(xiàn)有效控制。但是，從實(shí)際情況看，當(dāng)前社會(huì)由于受到各種思潮影響，國(guó)民素質(zhì)還需要不斷提升，如果缺少監(jiān)督就無法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。若是事業(yè)單位中不對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，那么內(nèi)部監(jiān)督也就成為一句空話。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)建設(shè)

對(duì)于事業(yè)單位來說，為了做好內(nèi)部控制工作，需要建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境作為重要的保障。第一，管理層需要對(duì)內(nèi)部控制工作加以重視，內(nèi)部控制工作直接關(guān)系到全局，要求單位內(nèi)部共同配合，若是單位中的領(lǐng)導(dǎo)人員不對(duì)其加以重視，就無法使這項(xiàng)工作得到落實(shí)。第二，做好人力資源相關(guān)管理工作，事業(yè)單位需要對(duì)員工道德素養(yǎng)以及專業(yè)能力加以重視，并將其作為員工選撥以及聘用的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還要定期對(duì)員工開展專業(yè)培訓(xùn)工作，提升其職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)。第三，在單位內(nèi)部做好文化建設(shè)工作，軟環(huán)境對(duì)人具有重要的作用，事業(yè)單位需要借鑒企業(yè)的文化，對(duì)單位的價(jià)值觀以及職業(yè)操守進(jìn)行宣傳，把員工思想以及行為都融合在文化建設(shè)之中。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建和完善

對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位來說，需要結(jié)合內(nèi)部控制工作特點(diǎn)以及實(shí)際情況，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來說，需要每年至少進(jìn)行一次評(píng)估工作，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，還要對(duì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)行系統(tǒng)以及全面和客觀的評(píng)估，將定期評(píng)估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系建立起來。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建之后，單位中的所有活動(dòng)都需要依據(jù)機(jī)制中的相關(guān)規(guī)定開展，結(jié)合其中的規(guī)章以及程序進(jìn)行操作。事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，需要利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得到授權(quán)批準(zhǔn)，同時(shí)還要由這一機(jī)制將批準(zhǔn)層次確定下來。

（三）做好信息溝通工作

為了保證部門之間以及員工之間的緊密合作，需要保證信息溝通的暢通。構(gòu)建信息溝通系統(tǒng)，其溝通管道不但需要向下，同時(shí)還要有向上的以及橫向的還有與外界之間的，對(duì)于事業(yè)單位來說，可以對(duì)ERP軟件加以利用，從而對(duì)各項(xiàng)信息等進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)共享。只有保證信息系統(tǒng)的開放性，才能有效保證上級(jí)和下級(jí)之間的有效溝通。

（四）對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)設(shè)置

對(duì)于事業(yè)單位來說，其內(nèi)控業(yè)務(wù)程序需要涵蓋單位中的所有業(yè)務(wù)和崗位，在決策環(huán)節(jié)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)還有監(jiān)督環(huán)節(jié)和反饋環(huán)節(jié)等得到落實(shí)，對(duì)事業(yè)單位中的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并對(duì)其職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)劃分，使得不相容機(jī)構(gòu)以及崗位之間實(shí)現(xiàn)相互制約與監(jiān)督。事業(yè)單位需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求，設(shè)置相應(yīng)的部門以及機(jī)構(gòu)，另外，還要對(duì)常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)進(jìn)行區(qū)分，對(duì)各個(gè)崗位具有的事項(xiàng)權(quán)限范圍以及審批程序還有責(zé)任等進(jìn)行確定，通過不同部門開展相互之間的檢查以及監(jiān)督。

（五）做好預(yù)算控制工作，將其職能充分發(fā)揮出來

事業(yè)單位在對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，需要確保公開性以及透明度，并堅(jiān)持適量以及分類還有規(guī)范使用等原則，在編制預(yù)算的環(huán)節(jié)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)需要做好過程控制工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的具體狀況要及時(shí)做好分析以及反饋調(diào)整工作。在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，需要在實(shí)行綜合財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)，結(jié)合單位當(dāng)年的需求，將零基預(yù)算以及細(xì)化預(yù)算結(jié)合起來，對(duì)支出額度進(jìn)行核定，對(duì)所有的支出方向以及用途進(jìn)行明確，避免開支的隨意性，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的過程中，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行剛性約束，構(gòu)建科學(xué)預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，將一定預(yù)算權(quán)力交給主管單位以及財(cái)政部門，從而及時(shí)對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行有效調(diào)整，避免隨意增加預(yù)算還有擴(kuò)大預(yù)算范圍和超預(yù)算等現(xiàn)象。

（六）做好監(jiān)督工作

對(duì)于事業(yè)單位來說，為了實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就必須要做好監(jiān)督工作。主要分為兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部監(jiān)督，在事業(yè)單位內(nèi)部要構(gòu)建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，確保制度建立的依據(jù)，這一依據(jù)具有合理性和合法性，從而對(duì)單位內(nèi)控制度制定加以規(guī)范，確保單位內(nèi)控制度的可比性，加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督工作。第二，與財(cái)政部門以及稅務(wù)部門還有審計(jì)部門等進(jìn)行合作，提升透明度，對(duì)于事業(yè)單位中違反相關(guān)內(nèi)控制度的各種行為，要鼓勵(lì)各個(gè)信息媒體對(duì)其進(jìn)行披露與曝光，實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督的良好作用，彼此之間加強(qiáng)信息交流工作，確保外部監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

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