陳 紅

（四川大學(xué)錦城學(xué)院 四川·成都 610000）

一、高校會計內(nèi)控體系的內(nèi)容

（一）資金預(yù)算管理

預(yù)算管理是整個學(xué)校資金管理的開端，資金預(yù)算的準(zhǔn)確性能夠提高整個會計內(nèi)控系統(tǒng)的科學(xué)性。預(yù)算管理又分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核以及預(yù)算反饋。高校會計內(nèi)控體系就包括預(yù)算管理，能夠有效的抵制資金運(yùn)營不善等現(xiàn)象。

（二）科研經(jīng)費管理

學(xué)校的科研經(jīng)費管理包括科研經(jīng)費的籌劃管理、科研項目經(jīng)費的支出管理等多個部分構(gòu)成。其中科研經(jīng)費的支出主要是指學(xué)校在從事科研項目研究時所需要花費的資金，例如機(jī)械類專業(yè)所需要的實驗器材、教職工的科研工資等。科研經(jīng)費是高等院校最為重要的開支，往往因為疏忽而造成資金的浪費。

（三）學(xué)生經(jīng)費管理

主要是指學(xué)生獎學(xué)金的發(fā)放、學(xué)生的收費、以及學(xué)生實踐活動的所需費用。往往這部分的資金流動性強(qiáng)，會因為管理不科學(xué)，而存在漏洞。對經(jīng)費的管理十分重要，是整個會計內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分。

（四）資金核算管理

資金的核算管理是對學(xué)校各類資金流動后進(jìn)行的核算與校對。由于各種資金流動的范圍大、消費的數(shù)量大，因此對事后進(jìn)行核算的環(huán)節(jié)必不可少。資金核算可以根據(jù)每一個項目的單據(jù)、開支憑證、以及項目發(fā)票進(jìn)行核對檢查，進(jìn)行多次復(fù)核和審計，使每一個環(huán)節(jié)的開銷都合理、準(zhǔn)確。

（五）財務(wù)系統(tǒng)管理

現(xiàn)在是信息化時代，計算機(jī)的使用使學(xué)校的財務(wù)管理也變得數(shù)字化。采用計算機(jī)的財務(wù)軟件系統(tǒng)對財務(wù)進(jìn)行管理，是現(xiàn)代化財務(wù)管理的重要手段。財務(wù)系統(tǒng)能夠有效的提高學(xué)校財務(wù)的管理水平，提高資金管理的效率，同時，也能夠減少人工計算的錯誤，使財務(wù)管理變得更科學(xué)化、系統(tǒng)化、個性化。

二、高校會計內(nèi)控體系存在的問題

（一）缺乏財務(wù)風(fēng)險意識

高校在會計管理上缺乏風(fēng)險意識，一些管理人員認(rèn)為高校的資金管理只要正常收入和支出就不會存在問題，從而忽略了采取會計內(nèi)控的必要措施。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，高校的財務(wù)資金流動日益增大，數(shù)量也在不斷上漲，必然存在一定的資金管理風(fēng)險。而且資金管理一旦出現(xiàn)細(xì)縫，就會像滾雪球一樣越滾越大，最終無法彌補(bǔ)。高校的風(fēng)險意識的缺失主要是因為自身風(fēng)險意識的薄弱上，各個高校一味的追求校內(nèi)建設(shè)、一味的追求發(fā)展，而忽視了這些項目的資金籌集、規(guī)劃等細(xì)節(jié)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

高校的財務(wù)管理包括多個方面，除了上文所述的五大內(nèi)容之外，還包括銀行貸款、建設(shè)投資等其他的部分，每一項目的資金籌劃與核算都需要專業(yè)的人員來進(jìn)行科學(xué)、規(guī)劃的計算。所以，高校的會計內(nèi)部控制現(xiàn)存的突出問題就是內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱主要包括：一是監(jiān)督權(quán)威性弱。高校的各個項目之間過于分散，導(dǎo)致管理權(quán)利也被分散化。項目的內(nèi)部審計部門屬于高校的管理層，但因項目不能夠集中，內(nèi)部管理機(jī)制得不到有效的保障，因此削弱了權(quán)利，導(dǎo)致監(jiān)督部門的權(quán)威性的薄弱。二是監(jiān)督人員素質(zhì)低。監(jiān)督人員素質(zhì)主要分為專業(yè)素質(zhì)和人身素質(zhì)，專業(yè)素質(zhì)低是指缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識。特別是對于監(jiān)督人員來說，監(jiān)督的范圍是財務(wù)這一塊，要求具有相應(yīng)的財務(wù)管理的基本專業(yè)知識，這樣才能科學(xué)的監(jiān)督，不會出錯。人身素質(zhì)是指監(jiān)督人員要秉著大公無私的精神，不能擅離職守，更不能以公濟(jì)私、貪污受賄。這是一個監(jiān)督者基本具備的人身素質(zhì)和職業(yè)操守。

（三）內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)階段，國內(nèi)高校建設(shè)和發(fā)展的速度逐年加快，新校區(qū)的擴(kuò)建、舊校區(qū)的改進(jìn)以及圖書館的構(gòu)建等工作，都成為了高校內(nèi)控管理的障礙。內(nèi)部控制的工作隨著業(yè)務(wù)的增加，也不斷的出現(xiàn)端倪。這主要是高校的內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)不太適應(yīng)高校自身的發(fā)展，內(nèi)部控制的缺陷正在不斷的暴漏出來。內(nèi)部控制制度不完善，首先是內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和整體性，各管理部門沒有統(tǒng)一的安排和溝通，致使一些工作在開展的時候出現(xiàn)問題。其次是內(nèi)控制度無法確定側(cè)重點，以往都是側(cè)重資金的管理，但是現(xiàn)代的內(nèi)控制度也要求對人力資源的內(nèi)控作用。只有人力和物力之間的相互配合管理和控制，才能雙管齊下。最后是內(nèi)控制度缺乏獎罰分明，對于那些違法亂紀(jì)的人員處罰過于薄弱，最終造成人員的懶散與怠慢，甚至是枉法。

三、加強(qiáng)會計內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）加強(qiáng)會計內(nèi)控的環(huán)境系統(tǒng)

高校會計的內(nèi)控環(huán)境系統(tǒng)分為兩層：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指影響高校內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境因素，包括資金管理的風(fēng)險意識、會計內(nèi)控的內(nèi)容、內(nèi)控管理的實施手段等一系列內(nèi)容。內(nèi)部環(huán)境往往是復(fù)雜和多變的，因為整個會計的內(nèi)控體系是處于一個流動和變化的過程中，它會隨著員工的流動以及資金的流向而產(chǎn)生一定的動態(tài)變化。外部環(huán)境是指外部因素，它包括高校的一些指導(dǎo)政策規(guī)定、國家政策甚至是一些股票市場的變化，都能夠產(chǎn)生對會計內(nèi)控工作的影響。外部環(huán)境主要還是對于內(nèi)控系統(tǒng)的約束和規(guī)范作用，是能夠?qū)媰?nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生一定的強(qiáng)制力，同時也能引導(dǎo)高校構(gòu)建的方向。加強(qiáng)會計內(nèi)控系統(tǒng)，就要加強(qiáng)會計內(nèi)控的環(huán)境系統(tǒng)，從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境著手，使高校的內(nèi)控系統(tǒng)處于一個良好的環(huán)境中，使管理系統(tǒng)更健康、科學(xué)的運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)會計風(fēng)險評估系統(tǒng)

采取會計風(fēng)險評估系統(tǒng)，一方面能夠很好的加強(qiáng)風(fēng)險意識，使內(nèi)部人員存在一定的危機(jī)感，從而提高會計內(nèi)控的工作效率；另一方面，風(fēng)險評估可以減少會計管理存在的錯誤率，能夠加強(qiáng)會計管理的精確性，同時也能夠降低項目的資金損失率。會計風(fēng)險評估包括風(fēng)險分析、風(fēng)險處理、風(fēng)險責(zé)任三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。分析會計工作存在的風(fēng)險，從一開始就做好防范措施，才能在過程中避免損失，把損失減小。風(fēng)險處理是在分析的基礎(chǔ)上采取一定的措施，對于那些正處于風(fēng)險的資金和項目進(jìn)行改進(jìn)和彌補(bǔ)，及時糾錯，把損失降到最低。風(fēng)險責(zé)任是指高校的會計工作一旦出現(xiàn)問題，明確規(guī)定誰、哪個部門來承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。風(fēng)險責(zé)任也要求風(fēng)險責(zé)任歸咎制，這樣才能提高管理人員的積極性，才能加強(qiáng)會計內(nèi)控管理的意識。

（三）加強(qiáng)會計內(nèi)控的程序系統(tǒng)

加強(qiáng)會計內(nèi)控系統(tǒng)，就要加強(qiáng)會計內(nèi)控管理的程序系統(tǒng)。加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督系統(tǒng)從這幾個方面出發(fā)：首先，遵循會計管理的相關(guān)法律法規(guī)。嚴(yán)格按照國家頒布的《會計法》等法律，與國家制度相謀和，高校會計相關(guān)的工作一定要適應(yīng)國家制度，資金的記錄、申報、核算等過程一定要科學(xué)合法。其次，嚴(yán)格遵循會計管理的程序。包括資金的預(yù)算、核對、審查和報銷等諸多環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格控制，防止資金的浪費和貪污舞弊等現(xiàn)象。每年因為管理不到位，程序走的不正規(guī)等原因，高校出現(xiàn)了大量的貪污案例。這種腐敗的現(xiàn)象決不能延伸到校園，更不能破壞學(xué)校的風(fēng)氣和名譽(yù)，應(yīng)該嚴(yán)厲杜絕。因此，高校一定要加強(qiáng)會計內(nèi)控的程序系統(tǒng)，使每一筆資金都正常流動，使每一個環(huán)節(jié)都準(zhǔn)確無誤。

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