邱紅英

（中國(guó)船級(jí)社武漢分社 湖北·武漢 430022）

事業(yè)單位的審計(jì)活動(dòng)關(guān)乎著事業(yè)單位的資源是否能夠得到合理的應(yīng)用，是否能夠使事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)等等，所以，做好審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展是非常重要的，由于在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，會(huì)存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)，因此，審計(jì)人員一定要盡自己最大的可能，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有一定的原因的，下面就來具體分析一下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以及防范對(duì)策措施。

一、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）客觀因素

事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素主要是事業(yè)單位的整體的獨(dú)立性和權(quán)威性的不夠完善。這些因素導(dǎo)致了事業(yè)單位的審計(jì)活動(dòng)沒有其應(yīng)有的獨(dú)立性，受到了外在諸多方面的影響較為嚴(yán)重，而且審計(jì)活動(dòng)的權(quán)威性也不高，受到了很多的限制，最終的結(jié)果是審計(jì)人員無法客觀的對(duì)單位內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行處理，也無法提出相應(yīng)的解決對(duì)策。除此之外，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)的法律規(guī)范還不夠成熟，以致于大大影響了事業(yè)單位審計(jì)活動(dòng)的工作效率。另外，事業(yè)單位內(nèi)相關(guān)的工作人員對(duì)有關(guān)審計(jì)活動(dòng)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)有限，在工作期間較多的是依據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)以及自我的感受來進(jìn)行，在很大程度上使審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)大大的提高。

（二）主觀因素

一個(gè)具備高素質(zhì)的審計(jì)人員可以有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相反，一個(gè)審計(jì)人員的素質(zhì)若是不高，也可以大大的提高審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。作為一名審計(jì)人員，首先要對(duì)與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)有一定的認(rèn)識(shí)和了解，同時(shí)要掌握應(yīng)有的處理審計(jì)工作的能力，另外，審計(jì)人員的道德素質(zhì)也是非常重要的。一個(gè)審計(jì)人員在具體的工作過程中，缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)以及工作能力，在工作中顯得手足無措，無從下手，致使在工作中對(duì)于審計(jì)的某些問題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行有效的處理。我國(guó)的事業(yè)單位中的某些審計(jì)人員的工作態(tài)度也存在著問題，工作不認(rèn)真不積極，敷衍了事，以致于忽略了審計(jì)活動(dòng)中的很多問題，另外，某些審計(jì)人員如果違反規(guī)定，做出一些不合乎法律規(guī)定的事情，會(huì)大大的提高審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)方的態(tài)度，也是影響審計(jì)工作的一個(gè)重要因素，目前我國(guó)的很多單位都不愿意審計(jì)，使審計(jì)工作實(shí)施起來非常的困難，進(jìn)而提高了事業(yè)單位審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)主要有以下幾個(gè)步驟，首先，事業(yè)單位的審計(jì)人員加強(qiáng)溝通與交流，就如何建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有一個(gè)合理的判斷，并且對(duì)有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境做一個(gè)詳細(xì)的調(diào)查與分析，從而建立起審計(jì)方案的初稿；其次，事業(yè)單位的審計(jì)人員需要對(duì)與單位運(yùn)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息有一個(gè)整體的把握，并且依據(jù)這些信息數(shù)據(jù)，做出一個(gè)相關(guān)的計(jì)劃書，計(jì)劃書擬好之后，將其移交至事業(yè)單位的審計(jì)委員處，審計(jì)委員對(duì)這份計(jì)劃書進(jìn)行一個(gè)合理的評(píng)判；再次，如果審計(jì)委員認(rèn)為審計(jì)人員所制定的計(jì)劃書合理有效，具有很強(qiáng)的可操作性以及科學(xué)性，那么需要將計(jì)劃書交回給審計(jì)人員，要求審計(jì)人員依據(jù)計(jì)劃書來進(jìn)行具體的工作，審計(jì)人員要對(duì)計(jì)劃書在實(shí)施過程中所存在的問題及時(shí)的做好記錄，并且記錄要與實(shí)際情況相符；最后，在充分的了解了計(jì)劃書在實(shí)施過程中所存在的問題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行完善，使計(jì)劃書能夠更好的指導(dǎo)實(shí)際工作。

（二）提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

前面已經(jīng)提到事業(yè)單位審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)于審計(jì)活動(dòng)有著至關(guān)重要的影響，所以提高事業(yè)單位審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是防范事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先，審計(jì)人員需要對(duì)與審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí)，為處理審計(jì)工作的相關(guān)問題打好基礎(chǔ)。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)的社會(huì)環(huán)境無時(shí)無刻不在發(fā)生著變化，審計(jì)人員對(duì)不斷變化著的環(huán)境有一個(gè)很好的把握，緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，就需要不斷的學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技術(shù)，積累豐富的處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，才能有效的降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法律意識(shí)的培養(yǎng)，我國(guó)已經(jīng)頒布了與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范，明確規(guī)定了審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要遵守的相關(guān)規(guī)定，所以，事業(yè)單位的審計(jì)人員需要對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)有一定的了解，確保自己的每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都是符合法律法規(guī)的，確保自己沒有違反法律的行為的出現(xiàn)，不徇私枉法。其次，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，要始終以事業(yè)單位相關(guān)的審計(jì)行動(dòng)準(zhǔn)則為依據(jù)，事業(yè)單位建立的審計(jì)行動(dòng)準(zhǔn)則要符合實(shí)際需要，確保審計(jì)人員在工作中有一定的規(guī)范的約束。由于審計(jì)的行動(dòng)準(zhǔn)則是根據(jù)審計(jì)人員多年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)得來的，所以其對(duì)于審計(jì)人員工作的指導(dǎo)性非常強(qiáng)，審計(jì)人員可以充分借鑒經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員的審計(jì)工作，使自己的審計(jì)工作更加的合理有效，進(jìn)而提高自己的審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，一個(gè)高素質(zhì)的審計(jì)人員不僅要具備較高的專業(yè)知識(shí)，還需要有高尚的道德情操，所以事業(yè)單位需要加大力度培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，幫助審計(jì)人員形成良好的道德素養(yǎng)，要求每一位審計(jì)人員在審計(jì)的工作當(dāng)中保持著一種客觀公正的心態(tài)，依法辦事，堅(jiān)決不做違法犯罪的事情，明確告知審計(jì)人員審計(jì)工作的重要性和嚴(yán)肅性，確保審計(jì)人員積極認(rèn)真的進(jìn)行審計(jì)工作。

（三）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一有效措施，事業(yè)單位可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)教育，并且對(duì)具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例進(jìn)行一定的分析講解，向每一位審計(jì)人員講解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并且對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種形式也應(yīng)該使審計(jì)人員對(duì)其有一定的了解。提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，讓審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)行可能造成的諸多不良的后果都有一定的認(rèn)識(shí)，只有審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高了，才能使審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任感得到提高，提高審計(jì)工作的效率。

另外，通過對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行與審計(jì)工作相關(guān)的各種法律法規(guī)、審計(jì)知識(shí)以及審計(jì)方法等的宣傳，同時(shí)處理好國(guó)家與單位、單位內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，也可以有效的防范事業(yè)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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