冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)有限公司結(jié)算中心 朱紅衛(wèi)

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新是其不斷提升自身管理水平，增強(qiáng)其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的關(guān)鍵[1]。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析，進(jìn)而對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行探析。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不斷得到完善，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性分析

第一，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的要求。任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中均需要擁有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中涉及較多的經(jīng)濟(jì)資源，同時(shí)也要承擔(dān)較多的社會(huì)責(zé)任。但是作為企業(yè)，其發(fā)展的最終目標(biāo)也表現(xiàn)為追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化。實(shí)施有效的內(nèi)部控制，借助不斷健全和完善的控制機(jī)制，可有效地對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和管理，進(jìn)而將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求。國(guó)有企業(yè)自身存在的特殊屬性要求其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)國(guó)資委、全國(guó)人民公布其財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，國(guó)有企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告必須要擁有真實(shí)性和完整性。保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不僅是因?yàn)榉蛇M(jìn)行了明確規(guī)定，同時(shí)也是保證國(guó)有資產(chǎn)得到良好維護(hù)的有效方式。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的相關(guān)會(huì)計(jì)信息實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)控，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息和資料能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。

第三，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)的要求。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的資產(chǎn)均為國(guó)有資產(chǎn)，但是因?yàn)樗姓咛撐?，?guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象一直較為嚴(yán)重。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，可有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免國(guó)有資產(chǎn)不斷流失。

第四，降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)的要求。國(guó)有企業(yè)腐敗案件的出現(xiàn)在很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制體制不完善，內(nèi)部控制力度不夠，財(cái)務(wù)管理體系不健全。腐敗風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)直接影響到國(guó)有企業(yè)的正常發(fā)展，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙作用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制也是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)得以健康、持續(xù)發(fā)展的必要措施。

2 國(guó)有企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的措施分析

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平均在不斷提升，內(nèi)部控制也不斷向規(guī)范化發(fā)展。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在多變性，國(guó)有企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境及市場(chǎng)環(huán)境均在不斷發(fā)生變化，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理也面臨各種新的問(wèn)題。因此，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)采取針對(duì)性措施進(jìn)行處理。只有這樣才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境由多種要素構(gòu)成，這些要素貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，內(nèi)部控制環(huán)境的形成和完善需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境建設(shè)和完善，必須要從以下四個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全體員工及負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制意識(shí)教育，提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。第二，不斷加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的步伐。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，要真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)、權(quán)責(zé)明晰，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效管理，實(shí)現(xiàn)真正意義上政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度。第三，明確企業(yè)內(nèi)控主體及目標(biāo)?？刂浦黧w的明確為企業(yè)解決了內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施者問(wèn)題，控制目標(biāo)的明確為企業(yè)解決了為何實(shí)施內(nèi)部控制的問(wèn)題。第四，擁有先進(jìn)的內(nèi)控及管理方法。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理控制方法指的是企業(yè)管理階層授權(quán)企業(yè)其他負(fù)責(zé)人去對(duì)企業(yè)具體活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制的方法。企業(yè)擁有先進(jìn)、科學(xué)的管理及內(nèi)控方法，再配合科學(xué)、合理的人事政策，不斷引進(jìn)和培養(yǎng)高能力、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍直接參與到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，不斷更新國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念及方式，培養(yǎng)企業(yè)員工逐步形成良好的控制意識(shí)、道德觀和價(jià)值觀，最終使企業(yè)形成良好的企業(yè)文化，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。

2.2 完善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制中，想要實(shí)現(xiàn)其效益和效率的提高需積極建立具有明確性的企業(yè)授權(quán)制度與責(zé)任分配制度，明確各部門(mén)及個(gè)人的工作權(quán)力和責(zé)任，防止企業(yè)中存在有責(zé)無(wú)權(quán)或有權(quán)無(wú)責(zé)現(xiàn)象[2]。只有這樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，才能及時(shí)找到相關(guān)責(zé)任人，進(jìn)而尋找出問(wèn)題發(fā)生的根本原因，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，完善內(nèi)部控制活動(dòng)可有效避免企業(yè)員工濫用職權(quán)，降低貪污舞弊發(fā)生的可能性，促使企業(yè)員工能積極、認(rèn)真地做好本職工作，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作具有長(zhǎng)期性，因此需將內(nèi)部控制工作納入企業(yè)具體管理活動(dòng)及制度中才能保證其順利、高效地實(shí)施。因此，國(guó)有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效益及效率得到提高，就必須要加強(qiáng)監(jiān)督工作。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的相關(guān)安全隱患，并及時(shí)采取針對(duì)性措施進(jìn)行預(yù)防和處理。此外，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督可有效規(guī)范企業(yè)員工工作行為，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效益和效率得到有效提高。

2.3 健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

首先，強(qiáng)化組織內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。將企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行肢解分析，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；在各部門(mén)、科室、系統(tǒng)間進(jìn)行資源優(yōu)化配置；通過(guò)監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核評(píng)價(jià)預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理向流程化發(fā)展；加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督，加大審核及監(jiān)控力度。其次，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督一體化的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)相關(guān)財(cái)政部門(mén)通過(guò)科學(xué)編制預(yù)算，按計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和編制決算流程，合理規(guī)劃安排企業(yè)資金的籌集、分配和使用。再次，完善資金收入支出全程監(jiān)督機(jī)制和稅收收入監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)稅收收入監(jiān)督，可有效保證財(cái)政收入的完整性和真實(shí)性。建立并不斷完善非稅收收入監(jiān)督機(jī)制，加快解決非稅收收入監(jiān)督中存在的問(wèn)題；在內(nèi)控管理中加強(qiáng)對(duì)事前審核及事中監(jiān)控力度，實(shí)行“收支兩條線”等監(jiān)督機(jī)制是加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督的有效措施。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施：對(duì)企業(yè)各部門(mén)批準(zhǔn)授權(quán)范圍、程序、責(zé)任等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證職能部門(mén)權(quán)責(zé)分明，依法辦事；加大預(yù)算管理力度，通過(guò)編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作中涉及的審批過(guò)程、資金調(diào)度、手續(xù)交接等重要工作環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督力度；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)中發(fā)票、印鑒等重要物件的使用進(jìn)行監(jiān)督并實(shí)施統(tǒng)一管理。

2.4 提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

隨著國(guó)有企業(yè)發(fā)展速度的不斷加快，發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，因此企業(yè)的發(fā)展面臨越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的不確定性越來(lái)越突出，發(fā)展過(guò)程中面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員須適時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入地分析，明確并掌握企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的資金運(yùn)行狀況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的負(fù)債情況實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督和控制，以企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況特點(diǎn)、財(cái)務(wù)信息作為根本出發(fā)點(diǎn)，積極進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)創(chuàng)建。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，以償債、獲利、發(fā)展等作為入手點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)估、事中決策和監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)和考核。通過(guò)實(shí)施這些工作提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，促進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制得到完善。

2.5 科學(xué)融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要措施。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的均是為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合并要求二者在建設(shè)上應(yīng)協(xié)同進(jìn)行。將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)相互融合，然后制定一套相應(yīng)的制度，建立一個(gè)具有綜合性的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，該部門(mén)同時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作。在國(guó)有企業(yè)具體事項(xiàng)上，不僅要將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，還應(yīng)密切結(jié)合企業(yè)治理，將風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整合后運(yùn)用于企業(yè)的治理、運(yùn)營(yíng)中，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮良好的相互促進(jìn)作用，形成良性循環(huán)，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.6 建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)制并完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

具有統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)管理及預(yù)算控制機(jī)制，可有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的動(dòng)態(tài)性。首先，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式，可實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)管理和支配，提高企業(yè)資金使用的合理性。其次，集中企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一使用可有效解決各部門(mén)在資金需求調(diào)度上存在的相關(guān)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)在整體上對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行有效控制，提高資金的使用效率。最后，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式可有效防止下級(jí)部門(mén)過(guò)多地使用財(cái)務(wù)權(quán)力，保障企業(yè)擁有資金處置權(quán)、資金使用權(quán)等權(quán)力。提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式動(dòng)態(tài)性的措施主要有：在企業(yè)預(yù)算的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)中加強(qiáng)控制力度，建立具有規(guī)范性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目所需人力、物力、財(cái)力等進(jìn)行充分分析，并制訂詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)控制。事后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行各種考核，加強(qiáng)事后控制。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算事前、事中、事后的控制可有效提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的流動(dòng)性，進(jìn)而使國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行效率得到有效提高。

建立并不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展的必然要求。擁有完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系才能提高企業(yè)對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制力度。在各部門(mén)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中，企業(yè)需加強(qiáng)監(jiān)督力度，并不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)對(duì)各種先進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)手段的應(yīng)用，提高企業(yè)監(jiān)管效率。同時(shí)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度還可為企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)力的應(yīng)用提高保障，激發(fā)各部門(mén)工作人員的工作積極性。

3 結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制缺乏合理性，財(cái)務(wù)管理制度缺乏完善性是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)、財(cái)務(wù)狀況惡化、貪腐滋生等問(wèn)題的重要原因。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

[1] 薛婷婷.淺談國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].時(shí)代金融,2011,3(03).

[2] 干國(guó)梅.完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2013,1(12).