文‖上海國資記者 陳怡璇

財務(wù)變革

面對變革之風，有人砌圍墻，有人轉(zhuǎn)風車

文‖上海國資記者 陳怡璇

2014年底，一項由哈佛商學院、ACCA（特許公認會計師公會）和上海國家會計學院開展的針對大中華財務(wù)高管領(lǐng)導(dǎo)力的職能高管戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的研究表明，職能高管如財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)正在使職能管理的傳統(tǒng)地位發(fā)生革命性的變化，內(nèi)部財務(wù)企業(yè)家精神（Intrapreneurship）將促使財務(wù)人員在已有的架構(gòu)當中，用創(chuàng)新的程序、政策、流程，創(chuàng)造“智慧財務(wù)”的新價值，即把財務(wù)與創(chuàng)業(yè)相掛鉤。

“面對變革之風，有人砌圍墻，有人轉(zhuǎn)風車?！边@是國務(wù)院總理李克強在2015年年初的瑞士達沃斯論壇的一句話。在產(chǎn)品創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、組織架構(gòu)創(chuàng)新、資本募集方式的創(chuàng)新，或者根本性的商業(yè)模式等諸多創(chuàng)新中，財務(wù)對成本控制、流程調(diào)整、風險管控，甚至會計做賬的審慎性原則與回避風險的職業(yè)習慣，似乎一直與創(chuàng)新是對立的，任何組織變化、預(yù)算的改動等工作量的增加，財務(wù)人員無疑對創(chuàng)新又愛又恨。

“任何一個企業(yè)的發(fā)展和成長，就像汽車，有油門也有剎車，財務(wù)擔當?shù)膭x車功能是不是創(chuàng)新的殺手？在任何一個階段，公司都在風險承受范圍內(nèi)經(jīng)營，這時的剎車可能會被認為是創(chuàng)新的殺手。但當車速提升后而剎車系統(tǒng)卻不進化時，那么企業(yè)里任何一個人、任何一個部門，都有可能是創(chuàng)新的殺手?！睆?fù)星集團財務(wù)審計部總經(jīng)理王偉軍在2015年ACCA年度峰會上表示。

需要冒險

與企業(yè)家精神的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)相契合，內(nèi)部財務(wù)應(yīng)具備的精神是，不會將金錢視為衡量的標準，而注重為組織機構(gòu)創(chuàng)造價值。

澳大利亞社會研究者Michael McQueen在峰會上表示，財務(wù)企業(yè)家需要首先明確自己的身份和核心業(yè)務(wù)是什么，其次解構(gòu)具體業(yè)務(wù)流程，削減沒有意義的重復(fù)勞動工作；提出創(chuàng)新的工作方式；再重新組裝業(yè)務(wù)。以柯達公司為例，大多數(shù)人認為其錯過了數(shù)碼攝影的時機，然而導(dǎo)致柯達失敗的根本原因在于并不清楚自己的核心業(yè)務(wù)和存在的理由是什么。

“最初柯達公司的核心業(yè)務(wù)十分清晰，即幫助人們來保存記憶。上世紀50、60年代，柯達公司將自身定位為一家膠卷公司，收益可觀。然而柯達知道未來的趨勢是什么，在60年代時曾研究過膠卷可能會被取代，然而柯達卻聚焦在如何能夠確保未來大家持續(xù)購買膠卷產(chǎn)品，而不是幫助客戶去保存記憶這一核心定位。即使在80年代時有一個工程師給柯達的董事會呈遞了一個數(shù)碼相機的原型，而財務(wù)主管卻認為數(shù)碼相機不是機遇而是威脅膠卷利潤的有害品?！盡ichael McQueen表示，同樣地，面對逐漸增多的餐飲業(yè)務(wù)，食品、酒水等產(chǎn)品消費已經(jīng)不再是餐飲行業(yè)的關(guān)注焦點，而是體驗業(yè)務(wù)和氛圍業(yè)務(wù)。

與創(chuàng)新相伴隨的風險，對于喜歡高預(yù)測性、安全性、線性的財務(wù)和金融領(lǐng)域來說是考驗財務(wù)企業(yè)家冒險精神的時候。

在全球經(jīng)濟危機后，現(xiàn)代汽車集團曾于2009年1月份提出一項計劃，任何客戶如果買一輛新的現(xiàn)代汽車，在第一個12個月當中如果你的收入下降或者失業(yè)，可以把購買的車再退還給現(xiàn)代汽車集團。在這個過程中，銷售團隊和制造團隊最開心，但承擔最大風險的則屬財務(wù)部門。然而結(jié)果顯示，盡管在經(jīng)濟危機時期，現(xiàn)代也賣出了13.5萬輛車，而這一創(chuàng)新決策則是財務(wù)主管驅(qū)動的。

以去年在國內(nèi)4G手機銷售量中國區(qū)第一位的酷派手機為例，酷派在財務(wù)服務(wù)上增加了互聯(lián)網(wǎng)金融板塊，以酷派的大神手機品牌為例，酷派手機副總裁、首席財務(wù)官蔣超表示，或許未來購買一個大神手機，將送十塊錢大神公司的股票，并參與大神公司的分紅收益，這是財務(wù)對優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新舉措。

此外，在衡量關(guān)鍵績效指標（KPI）的過程中，圍繞企業(yè)核心價值而設(shè)定，是財務(wù)推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵，也是智能財務(wù)的重要內(nèi)核。金蝶國際軟件集團執(zhí)行董事楊健表示，金蝶的部分財務(wù)負責人KPI中約20%-30%是創(chuàng)新項目，需要作出創(chuàng)新績效。財務(wù)從來都不是創(chuàng)新殺手。

智能財務(wù)

ACCA去年發(fā)布的《數(shù)位達爾文主義：在技術(shù)變革中蓬勃發(fā)展》分析報告中指出，中國乃至全球財會行業(yè)將受到十大技術(shù)的影響，即移動技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能和機器人、網(wǎng)絡(luò)安全、教育技術(shù)、云技術(shù)、支付系統(tǒng)、虛擬現(xiàn)實與增強現(xiàn)實技術(shù)、數(shù)字服務(wù)交付和社交媒體。在CIO逐漸與CFO合一的角色體系下，IT部門的職能也逐漸呈現(xiàn)與財務(wù)部的融合，智能財務(wù)的趨勢也愈加明顯。

香港風投公司Deep Knowledge Ventures去年任命一臺機器人AI成為公司董事會成員，機器人通過自動承擔盡職調(diào)查，與其他董事人員享有同等的投票權(quán)。比如，該公司投資了一個商務(wù)技術(shù)公司，通過把數(shù)據(jù)和信息放入機器人，利用VITAL（用于先進生命科學的投資驗證工具）進行調(diào)研和融資分析，并利用數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)集來揭示投資趨勢和規(guī)律。

IT改變了企業(yè)的流程和管理，而構(gòu)建智能財務(wù)部首先體現(xiàn)在財務(wù)共享中心的建設(shè)。

“寶鋼的財務(wù)共享中心開發(fā)了一個BI（商業(yè)智能系統(tǒng)），不僅涵蓋了全部財務(wù)數(shù)據(jù)、KPI分析依據(jù)、財務(wù)預(yù)警指標，也將包含業(yè)務(wù)的ERP數(shù)據(jù)整合在BI 系統(tǒng)中，并以駕駛艙儀表盤的形式反映?！睂氫摻鹑谟邢薰靖笨偨?jīng)理范松林表示，在金融危機時，通過BI對庫存每周的動態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)跌價的可能，于是事先降低了約10幾萬噸的庫存，止損了約一兩億的成本。

此外，財務(wù)共享中心已逐漸布局移動端，以金蝶國際軟件集團為例，其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、BI報表和審批目前已大部分通過手機查看，極少使用PC端的ERP系統(tǒng)，使財務(wù)的日常工作變得很“輕”。

會計流程自動化和信息化的實現(xiàn)，將直接提出這一問題，“專業(yè)會計師還有存在的必要嗎？”財務(wù)共享中心將涉及到對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造，且改造量巨大。重新梳理從采購到銷售所有的環(huán)節(jié)，離不開管理變革。財務(wù)承擔著“化繁為簡”的工作，成為數(shù)據(jù)科學家、數(shù)據(jù)工程師和決策建議者依然是財務(wù)企業(yè)家的職責。

“企業(yè)價值鏈的創(chuàng)造可以通過3個流程實現(xiàn)，第一是業(yè)務(wù)流程，是企業(yè)的主價值鏈，價值鏈越長，企業(yè)的價值網(wǎng)越廣泛；第二是管理流程，即PDCA的循環(huán)，管理的重心在決策；而第三個循環(huán)則是企業(yè)的信息循環(huán)，即財務(wù)部門的價值所在。信息是一種權(quán)力，擁有信息，就擁有未來。從數(shù)字到信息到知識到智慧，這是財務(wù)部門四層的管理內(nèi)容。”中興通訊股份有限公司的副總裁陳虎表示。

這意味著財務(wù)部門從基礎(chǔ)級向管理級和戰(zhàn)略級的轉(zhuǎn)變。陳虎介紹，中興通訊通過建立“六縱三橫”管控體系，提供深入價值鏈的財務(wù)業(yè)務(wù)支持，打破了過去財務(wù)部封閉式的鐵門鐵窗。其首先降低財務(wù)部門自身的運行成本，有兩個衡量指標，一是財務(wù)人員的總數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例；第二個指標是每份單據(jù)處理成本。

“以我們收購的一家德國公司為例，其財務(wù)人員總數(shù)占比的0.8%，是全球最佳水平，大部分國際企業(yè)是1.5%左右，而中興目前在全球有7萬人，財務(wù)人員近900人，占比約1.2%左右。埃森哲大概每份單據(jù)處理成本1美金，中興的處理成本約8塊錢，人民幣沒升值之前，我們是全球最佳水平?！标惢⒔榻B。

“在合適的時間把數(shù)字放在合適的人面前，并對決策產(chǎn)生影響，這個時候數(shù)字就成了信息。財務(wù)部門天生有一個壟斷權(quán)，就是對數(shù)字的壟斷，發(fā)揮這一價值創(chuàng)造的壟斷權(quán)力?！标惢⒈硎?。