江蘇大行臨港產(chǎn)業(yè)投資有限公司 楊婧

經(jīng)管空間 Management

對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的探索

江蘇大行臨港產(chǎn)業(yè)投資有限公司 楊婧

摘要：近期全球性的經(jīng)濟(jì)低迷席卷了我國(guó)，給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)了巨大的壓力，許多中小企業(yè)紛紛遭受創(chuàng)傷，有一部分小企業(yè)以倒閉告終。這一方面揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展有高峰就有低谷的客觀規(guī)律，另一方面也暴露出企業(yè)內(nèi)控管理不力而給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。那就是企業(yè)未能做到未雨綢繆，調(diào)查市場(chǎng)，調(diào)整內(nèi)部環(huán)境來(lái)滿足市場(chǎng)的需求來(lái)防范抵御風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)提前結(jié)束生命而走向滅亡?？梢娖髽I(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力與凝聚力的重要手段，也是企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)、開拓市場(chǎng)的有利法寶。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)主要階段談起，淺析企業(yè)在具體實(shí)務(wù)工作中存在的問(wèn)題以及改進(jìn)措施，希望對(duì)企業(yè)今后的管理工作有所幫助，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理 問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)控大體含義是企業(yè)為了更好地持續(xù)發(fā)展，也為了更好地適應(yīng)外部環(huán)境發(fā)展需要而從內(nèi)部發(fā)起的自我檢查、自我改善、自我約束、自我防范的一系列內(nèi)在手段。在國(guó)際上尤其是一些大型集團(tuán)企業(yè)已構(gòu)建了完善的內(nèi)控體系，并得到實(shí)踐的證明以及有效的應(yīng)用。但是在我國(guó)還是剛剛起步，處于發(fā)展階段，所以在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，那么如何找出上述問(wèn)題存在的原因并加以解決，使內(nèi)控工作促進(jìn)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)避可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理有效地保障資產(chǎn)整合與優(yōu)化，在促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的同時(shí)，為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力是每個(gè)企業(yè)都不能回避的話題。

1　當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題

從對(duì)前面的分析我們知道，企業(yè)的內(nèi)控是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它涉及到企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)階段，也涉及每個(gè)角落以及每個(gè)人，所以存在的問(wèn)題也是方方面面的，具體問(wèn)題如下。

1.1對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠

現(xiàn)在許多經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為，提高經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的根本目的，開拓市場(chǎng)、宣傳產(chǎn)品、吸引客戶是最佳的手段，上述方式見效快，經(jīng)濟(jì)效益顯著，也是硬道理，內(nèi)控監(jiān)督是不務(wù)實(shí)的表現(xiàn)，是虛的。所以主要精力投入安全生產(chǎn)、擴(kuò)大銷售具體業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)控不屑一顧?；鶎拥纳a(chǎn)部門也認(rèn)為生產(chǎn)第一，效率第一，對(duì)內(nèi)控管理監(jiān)督也不給予配合。許多員工對(duì)內(nèi)控更是沒有意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控與自己毫不相干。這樣內(nèi)控管理在企業(yè)流于形式，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持、部門的協(xié)作、員工的理解，這使得內(nèi)控管理成為空中樓閣。

1.2內(nèi)控制度無(wú)法落實(shí)

由于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位使內(nèi)控成了寫在紙上、掛在墻上接受檢查的輔助材料，內(nèi)控的相互制約相互制衡理念得不到體現(xiàn)。無(wú)論是上到股東，下到懂事，再到經(jīng)理層，最后到監(jiān)事，都是你中有我，我中有你，各個(gè)職位之間相互滲透，不能獨(dú)立。另外許多重要崗位也是相互交叉，不能分離。如出納兼銀行、銷售兼會(huì)計(jì)等。并且權(quán)限與所承擔(dān)的責(zé)任也沒有分清，重要業(yè)務(wù)與非重要業(yè)務(wù)混作一談，重大決策以及重要事項(xiàng)都由一人說(shuō)了算。這種責(zé)權(quán)不清，生產(chǎn)與管理混淆，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)過(guò)多地干涉會(huì)計(jì)、審計(jì)等重要崗位，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了許多日后隱患。近些年來(lái)，董事長(zhǎng)攜款潛逃、出納挪用公款炒股、銷售員與客戶合伙騙取資金從而消失等經(jīng)濟(jì)案例時(shí)常發(fā)生，這是內(nèi)控管理失敗的重要表現(xiàn)。

1.3內(nèi)控設(shè)計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

這些年許多經(jīng)濟(jì)案件的出現(xiàn)，就體現(xiàn)了組織結(jié)構(gòu)虛設(shè)，重要崗位失去牽制而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的防范。另外企業(yè)為了效益，某些領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人利益而置企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)于不顧，似乎企業(yè)在零風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營(yíng)著。我們說(shuō)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)有一系列的投資方案、融資方案、理財(cái)方案、分配方案，這是很正常的。但是我們還知道有經(jīng)營(yíng)與收益就會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)我們就不能回避，我們就要正確地對(duì)待它?？墒悄壳霸S多企業(yè)在內(nèi)控管理中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)以及缺乏對(duì)其防范的補(bǔ)救措施。這樣就會(huì)形成一人定調(diào)子，大家隨風(fēng)附和，卻沒有人去思考后果的嚴(yán)重性。設(shè)想在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估、防范是多么可怕與嚴(yán)重啊。

1.4 內(nèi)控運(yùn)行缺乏監(jiān)督力度

我們知道內(nèi)控包括設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)階段，良好的內(nèi)控設(shè)計(jì)是有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，有效運(yùn)行是內(nèi)控想要實(shí)現(xiàn)的最佳目標(biāo)，設(shè)計(jì)與運(yùn)行的共同作用才能監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。但是目前許多企業(yè)在內(nèi)控的運(yùn)行中監(jiān)督得不到正常的發(fā)揮，使內(nèi)控的運(yùn)行隨心所欲。如許多企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管內(nèi)控，或者設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)，但將其隸屬于在財(cái)務(wù)部門下，這樣就形成財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門是一個(gè)部門，這樣審計(jì)部門不具獨(dú)立權(quán)，更沒有權(quán)威性。所以運(yùn)行缺乏監(jiān)督力，導(dǎo)致重要崗位不輪換、固定資產(chǎn)不按時(shí)清查、往來(lái)賬不及時(shí)核對(duì)、存貨不按時(shí)稽查、安全生產(chǎn)隱患無(wú)人過(guò)問(wèn)等等，最后上述原因通過(guò)量的積累達(dá)到質(zhì)變引發(fā)重大事故的發(fā)生。

2　針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

2.1提高內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，實(shí)行全員參與管理

我們說(shuō)重視客戶的感受、關(guān)注市場(chǎng)的需求是沒有錯(cuò)誤的。但是關(guān)注外部市場(chǎng)環(huán)境的目的是為了更好地改變內(nèi)部環(huán)境，綜合治理內(nèi)部環(huán)境是適應(yīng)外部環(huán)境的最佳手段。因此建立良好的企業(yè)文化，提高企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識(shí)，從最高的管理層做起，“提高效益、內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)”；讓部門之間懂得“相互配合、有章必循、違章必究”；讓員工懂得“企業(yè)繁榮我興旺、大家小家為一家”，讓全員參與到內(nèi)控的監(jiān)督管理中來(lái)，建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，使內(nèi)控與企業(yè)的文化有機(jī)結(jié)合，這樣不但提高了員工的業(yè)務(wù)，同時(shí)還提供了技能，進(jìn)而也提高了每個(gè)人的素質(zhì)，使企業(yè)上上下下對(duì)內(nèi)控具有一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)，成為具有企業(yè)文化氛圍的內(nèi)控管理模式。這樣有助于員工充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性與工作積極性。

2.2建立科學(xué)有效的組織機(jī)構(gòu)

俗話說(shuō)：上梁不正下梁歪。所以好的組織架構(gòu)是一個(gè)企業(yè)的靈魂，它是企業(yè)的領(lǐng)航人。因此企業(yè)就應(yīng)該建立有效的組織架構(gòu)，使其在相互溝通情況下，相互監(jiān)督相互制衡。在其影響下，下邊的重要崗位設(shè)置也就避免了交叉與合并，這樣權(quán)責(zé)清楚、垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，相互牽制，各盡其職，集體發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。這樣可以避免工作中的徇私舞弊，更好地使企業(yè)在決策、監(jiān)管、管理中尋找平衡，避免了由于“一人說(shuō)了算”而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)以及重要職務(wù)缺乏相分離而帶來(lái)的徇私舞弊貪贓枉法現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3建立健全內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

既然內(nèi)控具有全員性，全方位性，它涉及到企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面，因此內(nèi)控的制度也就要涉及到各個(gè)層面，它涵蓋了生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)方面。使企業(yè)從人力、物力、財(cái)力等各個(gè)方面都做到有章可循、有法可依。并且在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。古人說(shuō)的好：知己知彼百戰(zhàn)不殆。企業(yè)生存就會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不能一味地回避，但是也不能無(wú)任何考慮一味地勇往直前。所以企業(yè)應(yīng)該面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，慎重考慮，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。這是企業(yè)做出重大決策首先應(yīng)該考慮的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，除了考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)該考慮地域風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等給企業(yè)帶來(lái)各種不利的因素。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度是企業(yè)做好內(nèi)控管理的重要手段。因?yàn)橛斜O(jiān)督、有評(píng)價(jià)才能有比較，有比較才能有先進(jìn)與落后。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，從內(nèi)控的設(shè)計(jì)到運(yùn)行都應(yīng)該有部門去監(jiān)督、去管理，去評(píng)價(jià)，其目的不是獎(jiǎng)懲為目的，而是找出問(wèn)題存在的根源以及解決的最佳方案。因此企業(yè)需建立獨(dú)立的公正的內(nèi)審機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，包括企業(yè)日常監(jiān)督與特殊監(jiān)督。另外企業(yè)一定賦予他們一定的權(quán)威性與獨(dú)立性，同時(shí)要為他們搭建好監(jiān)督的信息平臺(tái)，使監(jiān)督具有時(shí)效性并起作用。

2.5多種形式開展內(nèi)控管理

針對(duì)內(nèi)控的諸多特點(diǎn)，企業(yè)要以多種形式開展內(nèi)控管理。如對(duì)面廣量多的普通業(yè)務(wù)，企業(yè)要有針對(duì)性的展開內(nèi)控活動(dòng)；對(duì)三重一大事項(xiàng)企業(yè)要重點(diǎn)跟蹤管理；對(duì)各種規(guī)章制度的執(zhí)行，企業(yè)要定期檢查考評(píng)，并將結(jié)果公布于眾；對(duì)重要事件，企業(yè)一定要增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案管理?？傊喾N管控形式并存，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控順利進(jìn)行。

3　結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)控的最終目的是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善以及企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)的內(nèi)控管理也顯得復(fù)雜化、系統(tǒng)化。所以內(nèi)控管理在人員上、技術(shù)水平上也都要求有一定的提高。我們相信通過(guò)企業(yè)的自律，政府的監(jiān)督，員工的意識(shí)加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)控管理一定會(huì)有新的提高。

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中圖分類號(hào)：F270.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)09(c)-012-03