劉英團(tuán)

在國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》，個(gè)人所得稅改革同資源稅改革一起出現(xiàn)被寄予厚望。經(jīng)過多方的討論，個(gè)稅改革方案今年內(nèi)有望出臺(tái)，目前財(cái)政部已經(jīng)組織了多名專家進(jìn)行討論，并成立了個(gè)稅改革專家組，人員包括經(jīng)濟(jì)、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內(nèi)容是對(duì)個(gè)人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術(shù)等方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，為年內(nèi)出臺(tái)方案做準(zhǔn)備。（5月31日《新聞晨報(bào)》

茅于軾先生曾撰文指出，一般公眾對(duì)稅收的印象主要是從個(gè)稅來的，有些收入低的人不交個(gè)稅，就以為自己沒交稅。其實(shí)在總稅收中的93%都是從老百姓那兒征來的。每個(gè)人從超市買東西、打電話、用電交電費(fèi)，價(jià)格里面都包含著稅，只不過收據(jù)上并不寫出來。財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國一般公共財(cái)政收入140350億元。其中，個(gè)人所得稅7377億元，同比增長(zhǎng)12.9%。個(gè)人所得稅，已然是我國最主要的稅種之一，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來源，儼然成為工薪稅。

英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏認(rèn)為，要“拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。“見鵝就拔毛”而不顧及其他是不可取的。一如財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康所言，“目前中國的稅負(fù)集中在中等收入和中下收入階層，富裕階層的稅負(fù)相對(duì)外國來說顯得太輕了?！?/p>

因收入、因稅收引發(fā)的貧富差距正在成為當(dāng)前最突出的問題。有統(tǒng)計(jì)顯示，在我國個(gè)稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人；在全部個(gè)人所得稅收人中，近三分之二來源于中低收人家庭。在美國，年收入10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個(gè)人稅收總額的60%以上。同時(shí)，公開的數(shù)據(jù)表明，我國最富裕的10%人口占有了全國財(cái)富的45%，而最貧窮的10%的人口所占有的財(cái)富僅為1.4%。

“貧富差距正逼近社會(huì)容忍紅線”（新華社評(píng)語），如果任其“發(fā)展下去總有一天會(huì)出大問題”（小平語）。尤其在當(dāng)前微妙的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，CPI高企，民眾的錢包縮水是不爭(zhēng)的事實(shí)。盡管個(gè)稅稅率未跟著調(diào)整，表面上看納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)沒上漲，但實(shí)際上卻增重了不少。

小平同志說過：“搞社會(huì)主義，一定要使生產(chǎn)力發(fā)達(dá)，貧窮不是社會(huì)主義。我們堅(jiān)持社會(huì)主義，要建設(shè)對(duì)資本主義具有優(yōu)越性的社會(huì)主義，首先必須擺脫貧窮?！鄙鐣?huì)公正首先是社會(huì)制度和社會(huì)結(jié)構(gòu)體系的公正，它要求在社會(huì)成員間平等地分配基本的權(quán)利和義務(wù)。

我以為，收入分配改革的核心是稅制改革，其中個(gè)人所得稅改革是縮小貧富差距的關(guān)鍵。盡管我國當(dāng)前有累進(jìn)制個(gè)人所得稅，但征不到真正高收入的人頭上，調(diào)控貧富差距的職能還不明顯。而“欠公平”的現(xiàn)狀源于當(dāng)前所實(shí)行的是分類所得稅，不是國際上流行的綜合稅制，“分類稅制最大弊端是不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)和支出的抵扣制度，造成綜合收入高的人少納稅，收入低的反而納稅多。”

個(gè)稅起征點(diǎn)要調(diào)整，更要改革稅制。根據(jù)十八屆三中全會(huì)的要求，下一步個(gè)稅的改革方向，是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。一是要慎重考慮根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的變化調(diào)整起征點(diǎn)；二是要根據(jù)應(yīng)稅者家庭收入、消費(fèi)情況而不是個(gè)人收入情況，來確立個(gè)人所得稅稅率和稅收返還制度。三是要進(jìn)一步改革、完善居民非工薪收入的個(gè)人所得稅征繳制度；四是要進(jìn)一步改革、完善社會(huì)保障體系，建立更好地促進(jìn)社會(huì)公平的轉(zhuǎn)移支付制度。

從歐美諸國的個(gè)人所得稅立法來看，一般是把公民的收入扣除基本家庭費(fèi)用之后，確定納稅所得。如，美國將納稅人的身份分為單身、已婚聯(lián)合申報(bào)、已婚單獨(dú)申報(bào)、戶主四種類型，納稅人可以根據(jù)自己的情況申報(bào)，進(jìn)行不同標(biāo)準(zhǔn)的稅額扣除；德國不僅會(huì)區(qū)分單身、已婚無孩子、已婚有孩子等基本狀況，更會(huì)對(duì)孩子的教育費(fèi)用，家中是否有特殊支出等進(jìn)行計(jì)算；而日本政府實(shí)施的“所得稅扣除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費(fèi)用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費(fèi)用等免征所得稅。反觀我國，不加區(qū)別的對(duì)社會(huì)成員征納同額個(gè)稅，這在形式上是公平的，但卻忽略了家庭之間的差異，造成了實(shí)質(zhì)上的不公平。與個(gè)人課稅相比，以家庭為單位征收個(gè)稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于，能夠充分考慮到一個(gè)家庭的實(shí)際支出狀況，更符合現(xiàn)代社會(huì)個(gè)人所得來源廣泛的特點(diǎn)，使得稅后的結(jié)構(gòu)盡量保證公平。endprint