陳慶海

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)已進(jìn)入中等偏上收入國(guó)家行列。在邁向高收入國(guó)家的進(jìn)程中，面臨“中等收入陷阱”的挑戰(zhàn)。尤其是當(dāng)前存在收入分配不公；資源短缺逐步顯現(xiàn)；社會(huì)保障嚴(yán)重不足；傳統(tǒng)應(yīng)試教育模式未得到根本改變，影響創(chuàng)新人才培養(yǎng)；腐敗現(xiàn)象仍然嚴(yán)重等誘因。為規(guī)避陷阱，確保我國(guó)能順利進(jìn)入高收入國(guó)家行列，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在這些方面的校正作用。

關(guān)鍵詞 中等收入陷阱；財(cái)稅政策；發(fā)達(dá)國(guó)家

[中圖分類號(hào)]F812.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0461（2015）08-0074-04

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)人均GDP在2009年已超過(guò)3 000美元，2010年已超過(guò)4 000美元，而2013年已突破6 500美元。按照世界銀行2008年確定的分組標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已進(jìn)入中等偏上收入國(guó)家行列。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)在邁向發(fā)達(dá)國(guó)家的進(jìn)程中，也面臨“中等收入陷阱”的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，應(yīng)盡早采取政策措施，包括財(cái)政稅收政策措施，確保我國(guó)能順利進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家行列。

一、我國(guó)面臨中等收入陷阱的典型誘因分析

（一）收入分配不公較為嚴(yán)重

“鼓勵(lì)一部分人先富起來(lái)”的目的是為了“共同富?！薄＝?jīng)過(guò)30多年的改革開(kāi)放，一部分人確實(shí)先富起來(lái)，但“共同富?！钡哪繕?biāo)卻還很遙遠(yuǎn)。按照國(guó)際通常標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.4～0.5表示收入差距較大，超過(guò)0.4為警戒狀態(tài)。而國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示①，我國(guó)的基尼系數(shù)2003年為0.479，2008年上升至0.491，2013年回落到0.473，但仍然遠(yuǎn)越0.4的警戒線是確定無(wú)疑的事實(shí)。表明我國(guó)收入分配存在較為嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。收入分配不公平不但制約國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，而且可能導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)陷入停滯不前的困境。收入分配不公平被普遍認(rèn)為是中等收入國(guó)家落入發(fā)展“陷阱”的重要誘因之一。

（二）資源短缺逐步顯現(xiàn)

由于我國(guó)長(zhǎng)期采用粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，導(dǎo)致資源消耗巨大。從總體情況來(lái)看，我國(guó)自然資源總量豐富但人均占有量少，資源利用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重，資源短缺狀況日益突出。我國(guó)大多數(shù)礦產(chǎn)資源人均占有量不到世界平均水平的一半，占有的煤、油、天然氣人均資源只及世界人均水平的55%、11%和4%②。表1顯示，我國(guó)能源利用效率不僅遠(yuǎn)低于高收入國(guó)家和世界平均水平，而且離中等收入國(guó)家水平也還有很大差距。

（三）社會(huì)保障嚴(yán)重不足

改革開(kāi)放前，我國(guó)城市主要采取“單位保障”模式，農(nóng)村基本實(shí)行“家庭保障”模式，可以說(shuō)現(xiàn)代社會(huì)保障及其制度基本不存在。改革開(kāi)放以后，政府開(kāi)始逐步推進(jìn)現(xiàn)代社會(huì)保障及其制度的建立。目前，覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系逐步建立。2007年，國(guó)家開(kāi)始在全國(guó)農(nóng)村建立最低生活保障制度。但到目前，我國(guó)的社會(huì)保障水平仍然很低，社會(huì)保障制度還很不完善。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)至2010年只覆蓋24%的縣③。全國(guó)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率至2011年只有59.26%，依然很低，而且各省區(qū)、市間差距明顯，最高的北京市為97.18%，最低的廣西僅為29.05%。養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇較低，全國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金支出2011年月人均只有1 558元④。

（四）傳統(tǒng)應(yīng)試教育模式未得到根本改變，影響創(chuàng)新人才培養(yǎng)

要保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須依賴于科技創(chuàng)新，而科技創(chuàng)新最終依賴于創(chuàng)新人才和全體國(guó)民素質(zhì)的普遍提高。早在1985年5月，鄧小平在第一次全國(guó)教育工作會(huì)議上指出：“我們國(guó)家，國(guó)力的強(qiáng)弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁的大小，越來(lái)越取決于勞動(dòng)者的素質(zhì)，取決于知識(shí)分子的數(shù)量和質(zhì)量?！眲?chuàng)新人才的培養(yǎng)和全體國(guó)民素質(zhì)的普遍提高要求具有發(fā)達(dá)的國(guó)民教育體系，實(shí)施有利于創(chuàng)新人才培養(yǎng)和全體國(guó)民素質(zhì)普遍提高的現(xiàn)代教育模式?；A(chǔ)教育是提高國(guó)民素質(zhì)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。但是我國(guó)的基礎(chǔ)教育仍然比較落后?！?013年全國(guó)教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)（館）面積達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為51.44%、普通初中為68%、普通高中為82.86%；體育器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為52.13%、普通初中為為69.68%、普通高中為84.67%；音樂(lè)器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.13%、普通初中為72.84%、普通高中為82.52%；美術(shù)器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.09%、普通初中為70.04%、普通高中為82.94%；小學(xué)數(shù)學(xué)自然實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為54.19%，普通初中理科實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為77.57%，普通高中理科實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為86.02%。如此的基礎(chǔ)教育設(shè)施，顯然難以勝任創(chuàng)新人才培養(yǎng)和提高國(guó)民素質(zhì)的教學(xué)要求。

（五）腐敗現(xiàn)象仍然嚴(yán)重

腐敗是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重大障礙。2011年3月溫家寶在回答中外記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)“當(dāng)前，我以為最大的危險(xiǎn)在于腐敗”⑤。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直非常重視預(yù)防和打擊腐敗行為。然而目前我國(guó)的腐敗現(xiàn)象仍然普遍，腐敗問(wèn)題依然嚴(yán)峻。表2的數(shù)據(jù)已說(shuō)明這一問(wèn)題。

二、目前我國(guó)財(cái)稅政策存在不利于規(guī)避中等收入陷阱的問(wèn)題分析

規(guī)避中等收入陷阱財(cái)稅政策大有可為，然而目前我國(guó)財(cái)稅政策存在許多不利于規(guī)避中等收入陷阱的缺陷。具體主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）稅收制度未能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

（1）對(duì)高收入人群的個(gè)人所得稅征管存在較大漏洞，稅款流失嚴(yán)重。目前個(gè)人所得稅流失較嚴(yán)重的主要是勞務(wù)報(bào)酬所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得，而這些所得又是高收入人群的主要收入來(lái)源。這就導(dǎo)致個(gè)人所得稅難以充分發(fā)揮對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用，使得居民收入貧富差距繼續(xù)擴(kuò)大。

（2）未開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅。遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的最基本功能是調(diào)節(jié)居民收入差距和財(cái)產(chǎn)狀況，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。而目前我國(guó)還沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅，這是我國(guó)稅收制度在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的一個(gè)重大功能缺陷。

（二）財(cái)政稅收對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的資金支持力度不夠endprint

20世紀(jì)80年代中期我國(guó)開(kāi)始實(shí)施城鎮(zhèn)現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度改革。此前退休的人員沒(méi)有繳納過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)資金，也就沒(méi)有個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶。此前參加工作的人員個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶從開(kāi)始繳納社會(huì)保險(xiǎn)金時(shí)算起，個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶不完整。至于覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系則還處于起步階段。這些歷史原因?qū)е挛覈?guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金嚴(yán)重不足。具體表現(xiàn)為：①財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金的歷史欠賬太大，支持力度不夠。根據(jù)財(cái)政部公布的財(cái)政收支數(shù)據(jù)計(jì)算，我國(guó)社會(huì)保障和就業(yè)支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重2010年為10.16%，2011年為10.17%，2012年為9.99%。而據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示⑥，2007年社會(huì)保障占財(cái)政收入比重美國(guó)為35.01%、法國(guó)為42.62%、德國(guó)為54.94%、英國(guó)為21.20%、意大利為34.95%、韓國(guó)為15.11%。這種狀況使我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度難以充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“保險(xiǎn)網(wǎng)”的作用。②未開(kāi)征社會(huì)保障稅，影響社保資金籌集。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)和個(gè)人籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金仍然采用繳納社會(huì)保障費(fèi)的形式，這對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集效率、籌集面、權(quán)威性等方面都受到較大的不利影響，偷漏費(fèi)現(xiàn)象較普遍。

（三）財(cái)政稅收對(duì)資源的使用和配置調(diào)節(jié)不夠

（1）資源稅不健全，資源稅對(duì)資源的調(diào)節(jié)廣度和深度有限，影響資源的使用效率和合理配置。一方面，課稅范圍過(guò)窄，影響資源稅調(diào)節(jié)的廣度。目前，我國(guó)只對(duì)煤炭、石油、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽這七種資源征稅，而水、地?zé)?、森林、草原、灘涂等資源的開(kāi)采和利用沒(méi)有納入征稅范圍，不能充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

（2）資源稅稅率過(guò)低，影響資源稅調(diào)節(jié)的深度。目前我國(guó)的資源稅稅率主要是定額稅率，而且稅率很低。以焦煤為例，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅[2007]15號(hào)）規(guī)定，目前焦煤資源稅定額稅率為每噸8元，以2011年4月6日中國(guó)煤炭資源網(wǎng)發(fā)布的CR天津港焦炭平倉(cāng)價(jià)2 070元/噸換算成比例稅率只有0.39%。如此低的稅率，資源稅對(duì)焦煤的使用和配置的調(diào)節(jié)作用微弱到了幾乎可以忽略的程度，根本談不上有多深的調(diào)節(jié)深度。

（四）財(cái)政資金對(duì)環(huán)境保護(hù)的支持不夠，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

環(huán)境保護(hù)問(wèn)題已經(jīng)是一個(gè)重大戰(zhàn)略問(wèn)題。由于環(huán)境保護(hù)問(wèn)題存在諸多外部效應(yīng)，財(cái)政應(yīng)該在其中發(fā)揮重要作用。但從我國(guó)環(huán)境保護(hù)支出情況來(lái)看，財(cái)政的作用沒(méi)有得到很好地發(fā)揮。表3顯示了該方面的具體情況，環(huán)境保護(hù)占國(guó)家財(cái)政支出的比重2010年為2.71%，2011年為2.42%，2012年為2.35%，不但比重低，還呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。

（五）教育投入欠賬太大

中共中央、國(guó)務(wù)院在1993年頒布的《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要（中發(fā)[1993]3號(hào)）》中明確寫道：“逐步提高國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例，在本世紀(jì)末（即20世紀(jì)末）達(dá)到4%。”今天離當(dāng)時(shí)提出的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)間已過(guò)去十多年了，直到2012年才達(dá)到4.09%，具體情況見(jiàn)表4。與國(guó)際水平相比差距更是巨大。據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，2006年公共教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重世界平均為4.57%、高收入國(guó)家為5.26%、中等收入國(guó)家為4.24%。⑥表明我國(guó)財(cái)政對(duì)教育的支持力度很不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，在一定程度上影響我國(guó)教育水平和質(zhì)量，并進(jìn)一步將對(duì)我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（六）政府預(yù)算管理制度不健全影響腐敗治理

腐敗總是與政府預(yù)算管理失效相伴而行。而公開(kāi)透明度原則是有效政府預(yù)算管理應(yīng)具備的最基本原則。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)每年的政府預(yù)算仍然被看作是國(guó)家機(jī)密，民眾難以觸及。即便近兩年有少數(shù)部門、少數(shù)地方政府預(yù)算開(kāi)始向外界公開(kāi)，但仍然是遮遮掩掩，未能將應(yīng)該公開(kāi)的內(nèi)容全部向社會(huì)公開(kāi)。這種長(zhǎng)期的政府預(yù)算暗箱操作狀態(tài)，是導(dǎo)致各種腐敗的溫床和制度根源。

三、我國(guó)規(guī)避中等收入陷阱的財(cái)稅政策建議

為規(guī)避中等收入陷阱，財(cái)稅政策應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：

（一）完善稅收制度，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

（1）加強(qiáng)對(duì)高收入人群的個(gè)人所得稅征管。重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)目前個(gè)人所得稅流失較嚴(yán)重的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得的征管，加強(qiáng)收入來(lái)源監(jiān)控。全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制，建立個(gè)人納稅信用體系，防止高收入群體偷逃稅。

（2）加快開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的前期研究和征管基礎(chǔ)工作。遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅是縮小居民收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要稅種，為彌補(bǔ)我國(guó)稅收制度缺乏遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的重大功能缺陷，應(yīng)加快推進(jìn)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的可行性研究，并對(duì)征稅對(duì)象、免征額、稅目、稅率、稅款征稅等方面開(kāi)展深入討論，條件成熟后盡快進(jìn)入立法程序。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡早開(kāi)展前期征管基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備，包括稅源監(jiān)控、財(cái)產(chǎn)惡意轉(zhuǎn)移監(jiān)管以及與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合等等。

（二）加大財(cái)政稅收對(duì)社會(huì)保障的支持力度，健全社會(huì)保障體系

想方設(shè)法通過(guò)財(cái)政稅收政策彌補(bǔ)歷史遺留下來(lái)的社會(huì)保障資金缺口，擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，提高社會(huì)保障水平。

（1）多方籌集資金，盡快還清財(cái)政對(duì)社會(huì)保障資金的歷史欠賬。使社會(huì)保障制度真正發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“保險(xiǎn)網(wǎng)”的作用。資金來(lái)源可考慮在每年的政府預(yù)算安排中多拿出一部分資金充實(shí)社會(huì)保障資金賬戶、轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)或股份、加大企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳力度，堵塞偷逃費(fèi)漏洞。

（2）盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，確保社保資金籌集。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征，社會(huì)保障稅對(duì)提高社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集效率和權(quán)威性等方面有重要意義，可以更好地保證正在就業(yè)的這一代人的社會(huì)保障資金能依法全額籌集，不留下缺口，不再為下一代留下額外負(fù)擔(dān)。由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收已經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，在制度上、實(shí)踐上和組織機(jī)構(gòu)方面均有良好基礎(chǔ)，并且許多地方已實(shí)質(zhì)上將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作交給了稅務(wù)部門，積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)征社會(huì)保障稅的條件已經(jīng)完全成熟。目前要做的主要工作是盡快制定《社會(huì)保障稅法》，在征稅對(duì)象、稅率等方面的規(guī)定基本可先承接社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定，以后再逐步完善發(fā)展。endprint

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)功能

（1）改革資源稅，充分發(fā)揮資源稅對(duì)資源的調(diào)節(jié)廣度和深度，提高資源的使用效率。一是要擴(kuò)大課稅范圍，可考慮將水、地?zé)?、森林、草原、灘涂等資源的開(kāi)采和利用納入征稅范圍，充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

（2）大幅度提高資源稅的稅率，并且將現(xiàn)行的單一定額稅率改為定額稅率和比例稅率同時(shí)征收，充分發(fā)揮比例稅率對(duì)資源價(jià)格的調(diào)節(jié)作用。

（四）加大對(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)政支持力度

由于環(huán)境保護(hù)問(wèn)題存在市場(chǎng)失靈，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用。逐年提高環(huán)境保護(hù)支出占國(guó)家財(cái)政支出的比重，環(huán)境保護(hù)支出的增長(zhǎng)速度應(yīng)高于GDP增長(zhǎng)速度。

（五）加大財(cái)政教育投入，還清歷史欠賬

首先盡快實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例為4%的目標(biāo)，然后保持國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出增長(zhǎng)速度適當(dāng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，確保教育經(jīng)費(fèi)投入。

（六）健全政府預(yù)算管理制度

遵循公開(kāi)透明度政府預(yù)算管理原則，落實(shí)責(zé)任制，將不涉及國(guó)家機(jī)密的所有政府預(yù)算詳細(xì)全面地向納稅人公開(kāi)，讓政府預(yù)算的第一監(jiān)督人能有效的行使監(jiān)督管理權(quán)，確保政府預(yù)算管理的有效性，鏟除各種腐敗的溫床和制度根源。

[注 釋]

① 馬建堂就2012年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況答記者問(wèn)，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn/。

② 我國(guó)的自然資源現(xiàn)狀，中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，http：//www.ce.cn/。

③ 見(jiàn)《2010年政府工作報(bào)告》。

④ 數(shù)據(jù)來(lái)源：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)社保研究中心發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展指數(shù)報(bào)告2012》。

⑤ 國(guó)之命，在人心，當(dāng)前最大風(fēng)險(xiǎn)在腐敗，http：//news.sina.com.cn/o/2011-03-15/064622116081.shtml。

⑥ 數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn。世界銀行采用的指標(biāo)是社會(huì)保障占財(cái)政收入比重而不是社會(huì)保障占財(cái)政支出比重。

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Abstract： As China's economic power has been greatly strengthened，China has ranked into the upper-middle-income countries. While striving for the aim of being a high-income country，we are facing with the "middle-income trap"challenge. Some serious incentives could be observed，such as，unfair income distribution，gradually emerging of resources shortage， serious social security shortage. Meanwhile，traditional exam-oriented education model has not been fundamentally changed，which has seriously affected creative talents training and corruption remains. To make sure that our country could successfully achieve the goal of developing into a high-income country，the correction role of the financial and tax policies should be fully played.

Key words： middle-income trap；financial and tax policies；developed countries

（責(zé)任編輯：李 萌）endprint