張建軍
摘要:加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,有利于明確崗位職責(zé),強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證資產(chǎn)安全與完整,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法亂紀(jì)行為,增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析,并提出幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)而確定的控制目標(biāo)。目前在很多的企業(yè)當(dāng)中,都存在著或多或少的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,并且作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分而存在,在企業(yè)的整個(gè)管理體系中發(fā)揮著不可替代的重要作用。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的必要性
(一)符合法律的相關(guān)要求
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施,能夠通過機(jī)制的監(jiān)督與內(nèi)控作用,來及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)漏洞,并且針對(duì)不同的情況采取相應(yīng)的措施,從而確保了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所要求的會(huì)計(jì)信息的可靠與真實(shí)性。由于很多的企業(yè)處于改革或者剛剛發(fā)展期,存在著很多的不規(guī)范行為,一些公司常常會(huì)以提高企業(yè)的效益,而選擇私設(shè)兩套賬、隱瞞收入等行為,從而嚴(yán)重違反了相關(guān)的法律條文,由于沒有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,而大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)利于企業(yè)內(nèi)部管理
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施,有助于財(cái)務(wù)人員認(rèn)真的完成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作,從而確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息具有一定的真實(shí)、可靠性,與此同時(shí),對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也能起到一定的管理效果。從而確保企業(yè)制度的執(zhí)行與實(shí)施。
(三)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在這個(gè)大環(huán)境的趨勢(shì)下,每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營都面臨著巨大的壓力,而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,可以通過提高企業(yè)內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管制等,從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力,在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下脫穎而出。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題
(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)
有的企業(yè)認(rèn)為公司有嚴(yán)格的規(guī)章制度,就是一個(gè)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,這種偏面的認(rèn)識(shí),使得企業(yè)未能夠把企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正的融入到企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作當(dāng)中失去一定的關(guān)聯(lián)性,無法起到內(nèi)控的效果。因此更談不上采用企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來達(dá)到對(duì)企業(yè)的一種管理。導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn),其根據(jù)原因就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。
(二)組織結(jié)構(gòu)的不完善
一個(gè)良好的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建,在管理上往往會(huì)起到相互制約、相互分離、補(bǔ)充的原則,而在很多的企業(yè)中,其組織結(jié)構(gòu)體系只是形同擺設(shè),只有一個(gè)人在負(fù)責(zé)全部的事情,從而使得在企業(yè)經(jīng)營過程中失去了監(jiān)督、控制的效果。一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)體系,有利于企業(yè)的管理工作,同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
(三)內(nèi)部控制不健全
雖然有的企業(yè)也設(shè)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,但并不適合于目前企業(yè)發(fā)展過中所需要的,因此,無法對(duì)企業(yè)起到一定的內(nèi)部控制效果,對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的漏洞無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn),從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作處于失控狀態(tài)。因此,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來不斷的完善調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,從而保證企業(yè)內(nèi)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制健全,并且符合于企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。
(四)未能發(fā)揮其效果
企業(yè)內(nèi)部即使設(shè)置合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,但卻在執(zhí)行環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí),如在很多的企業(yè)中都設(shè)有內(nèi)審的結(jié)構(gòu),但在實(shí)際操作過程中,卻認(rèn)為所設(shè)的內(nèi)審部門如同財(cái)務(wù)部門一樣,從而失去了內(nèi)審對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制功效。因此,在很多的企業(yè)當(dāng)中,雖然有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,但卻未能發(fā)揮出其真正的作用。另外,就是對(duì)于企業(yè)的一些財(cái)務(wù)報(bào)表與批露的相關(guān)信息,存在著一定的虛假性,對(duì)其可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)隨意的進(jìn)行更改。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善對(duì)策
(一)完善企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)體系
若想要讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到很好的內(nèi)控作用,首先是需要有一個(gè)健全、完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系,在建立時(shí)可能根據(jù)企業(yè)的管理層的人員來進(jìn)行企業(yè)權(quán)力的劃分,使得不同的權(quán)利主體之間能夠相互制衡、相互補(bǔ)充。為了避免內(nèi)部人員的進(jìn)行控制,在建立是需要先完善董事會(huì)的設(shè)置以及其功能,其次就是通過對(duì)監(jiān)事會(huì)的強(qiáng)化,來達(dá)到監(jiān)督財(cái)務(wù)的功能。另外,還可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門,從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到一定的監(jiān)督作用。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)算化
在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),最好是采用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)來進(jìn)行對(duì)數(shù)據(jù)分析與整理,如可以為企業(yè)選擇一套專業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng),這樣既可以確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性,還能夠有效的提高工作效率;除此之外,還可以采用一些新型開發(fā)的軟件,使得在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的環(huán)節(jié)上,也起到一定的監(jiān)督與內(nèi)控的效果,可以通過對(duì)不同人員的權(quán)限設(shè)置,來達(dá)到一種工作上的相互制約相互監(jiān)督的效果,從而使得其業(yè)務(wù)能夠正確規(guī)范的進(jìn)行處理,這樣在強(qiáng)化的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施的同時(shí)又可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。如某企業(yè)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上采用了專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件,并且設(shè)置有會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等三個(gè)不同的職位,有著各自的操作權(quán)限,會(huì)計(jì)與出納職位分工明確而無集,這樣,會(huì)計(jì)主管就可以通過這種方式,有效的對(duì)會(huì)計(jì)與出納崗位起到了監(jiān)督與內(nèi)控的作用。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制
通常情況下,企業(yè)可以實(shí)行對(duì)一些重大的決策要有一個(gè)層層審批的過程,從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),建立一個(gè)預(yù)防為主的內(nèi)控機(jī)制,使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在整個(gè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中,起到不同的功能,確保企業(yè)能夠安全、高效的發(fā)展。在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí),需要加強(qiáng)其相關(guān)制度的執(zhí)行力,方才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到明顯的效果。
(四)提高相關(guān)人員的素養(yǎng)
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)部門密不可分,因此,在實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的同時(shí),需要提高企業(yè)相關(guān)人員的素養(yǎng),如可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行輪崗,或者是對(duì)于其業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),從而提高專業(yè)水平與職業(yè)道德操守,從而使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮更好的功效。
總之,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,不僅是企業(yè)自身的需求,也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)不斷提高和優(yōu)化的過程,企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),不可避免地存在一些缺陷,這就需要企業(yè)根據(jù)不斷變化地內(nèi)、外部環(huán)境和業(yè)務(wù)情況,定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)審和完善,以最大可能地消滅內(nèi)控缺陷,更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。(作者單位:大秦鐵路股份有限公司大秦車務(wù)段)
參考文獻(xiàn):
[1]沈晶:基于如何完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的思考,商場(chǎng)現(xiàn)代化,2013年18期
[2]鹿云:完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度思考,中國外資,2012年19期
[3]張利利:完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的路徑,中外企業(yè)家,2013年07期