余志琴

【摘 要】本文主要對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析，總結(jié)了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和依據(jù)，然后闡述了其主要方法，最后對其局限性和風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容是企業(yè)要遵守相關(guān)法律規(guī)定，并在立法的基礎(chǔ)上，以企業(yè)整體最小化稅務(wù)為目標(biāo)。相關(guān)人員應(yīng)做好企業(yè)經(jīng)營和投資，事先統(tǒng)籌安排，遵循節(jié)稅收益，讓企業(yè)更加合理和優(yōu)化，本文主要對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，并闡述其內(nèi)容。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和依據(jù)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

從宏觀上來講，企業(yè)的稅務(wù)籌劃滿足國家的宏觀需要，能夠促進(jìn)稅收的更好發(fā)展，并保證國民經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)定的增長。

從微觀上來講，稅務(wù)籌劃能夠體現(xiàn)納稅人的納稅意識，并促使企業(yè)不斷發(fā)展，不斷研究新的法律和政策，確保稅收工作能夠有效開展。稅務(wù)籌劃能夠健全企業(yè)的法制體系，降低企業(yè)的發(fā)展成本，加快企業(yè)的發(fā)展速度。

2.稅務(wù)籌劃的依據(jù)

法律是稅務(wù)籌劃要參考的重要依據(jù)，法律規(guī)定，納稅主體必須嚴(yán)格遵守相關(guān)義務(wù)和相關(guān)規(guī)范，充分體現(xiàn)權(quán)力和義務(wù)的統(tǒng)一性。

財務(wù)理論是稅務(wù)籌劃另一項需要參考的依據(jù)。企業(yè)財務(wù)管理部門的主要目標(biāo)是將企業(yè)的利潤和股東財務(wù)最大化，所以應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的作用，確保企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。在這個過程中，還有參考企業(yè)的收益和成本，分析其對稅務(wù)的影響。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法

以某企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理情況為例，該企業(yè)圍繞企業(yè)的稅務(wù)活動開展例如企業(yè)的營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅等，相關(guān)人員要保證這些稅種條理清晰，并有明確的目標(biāo)。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般方法

稅務(wù)籌劃是圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動展開的，例如企業(yè)的經(jīng)營決策、會計核算以及投資中的稅務(wù)籌劃，相關(guān)人員應(yīng)仔細(xì)分析這些經(jīng)營活動，通過這種方式完善稅務(wù)籌劃。在實際應(yīng)用中，統(tǒng)稱要融合實際情況使用，制定有針對性統(tǒng)籌方案，提升稅務(wù)籌劃的實施效果。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法

（1）投資籌備的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃階段，應(yīng)考慮多方面的問題，并了解企業(yè)投資的地點、內(nèi)容和項目進(jìn)行規(guī)劃。國家針對政策中的特殊行業(yè)，一個采用不同的政策，這些內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)在稅法中。

例如為更好的對西部進(jìn)行開發(fā)，國家稅務(wù)總局制定了支持西部大開發(fā)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在可以選擇西部作為投資地區(qū)，從而獲取一定優(yōu)惠。我國非常重視科技發(fā)展，成立了很多高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，并給予了一定優(yōu)惠，所以相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資時，也可以考慮這個內(nèi)容。

（2）籌資階段的稅務(wù)籌劃

企業(yè)一般采用債券型和股權(quán)型的籌資方式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，債券籌資利息能夠作為財務(wù)費(fèi)用使用，并記錄在當(dāng)期的損益之中，并扣除稅前利潤。根據(jù)企業(yè)在資金籌劃期間的具體情況，應(yīng)將這段過程中的利息計入到開辦費(fèi)中，然后根據(jù)規(guī)定，縮短資本化和籌建期的時間，及時抵稅。

（3）企業(yè)生存經(jīng)營和會計和核算中的稅收籌劃

在這個階段，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合這兩個方面的內(nèi)容，并詳細(xì)記錄企業(yè)的經(jīng)營和會計核算情況，所以稅務(wù)籌劃應(yīng)發(fā)生在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之前，并配合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定合理的活動安排和會計核算方法。

例如該企業(yè)在核算費(fèi)用支出時，主要是利用權(quán)責(zé)發(fā)生制的重要原則，將其列為企業(yè)的當(dāng)期列支，然后相關(guān)人員要根據(jù)實際情況，選擇合理的方法，最大限度的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在企業(yè)收入的稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)可以根據(jù)有效的計劃，安排企業(yè)實現(xiàn)收入的具體方式，并通過調(diào)整稅務(wù)和應(yīng)稅貨物的比例，減輕需要承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、稅務(wù)籌劃的局限性與風(fēng)險

1.法律法規(guī)的限制

依法籌劃是稅務(wù)籌劃的基本前提，這種情況超越了法律的制約，主要表現(xiàn)為偷稅、逃稅，所以相關(guān)單位對稅務(wù)籌劃的空間進(jìn)行劃定。企業(yè)的經(jīng)營模式會因為稅法的變化而有所改變，而法律的制衡和約束限制了稅務(wù)籌劃的各方面內(nèi)容，所以相關(guān)人員應(yīng)仔細(xì)考慮這部分內(nèi)容。

2.人員素質(zhì)的限制

稅務(wù)籌劃需要工作人員具有較高的能力，從而使內(nèi)容更加合理，并確保各部門人員有效配合，充分發(fā)揮籌劃的作用。

首先針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)有一個正確的籌劃意識，對于大多數(shù)企業(yè)的業(yè)績考核和激勵工作來講，領(lǐng)導(dǎo)者考慮的是如何最大化利潤，而不是稅后最大化利潤，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)及時改變這種觀念，認(rèn)真開展稅務(wù)籌劃工作。其次，稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)，也是影響稅務(wù)籌劃結(jié)果的重要因素，所以稅務(wù)籌劃人員應(yīng)時刻保有對會計、財務(wù)管理及企業(yè)管理的認(rèn)識，并熟練掌握這些方面的內(nèi)容。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的限制

稅務(wù)籌劃一般發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，且歷時較長，所以這項工作具有一定前瞻性和長期性。在企業(yè)經(jīng)營中，人為進(jìn)行企業(yè)發(fā)展估算存在一定誤差，而且有一定風(fēng)險。

一種風(fēng)險來自外部，其主要內(nèi)容有政策的變化和經(jīng)濟(jì)政治法律環(huán)境的變更。還有一種來自于內(nèi)部的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展決策，所以相關(guān)人員應(yīng)科學(xué)制定稅務(wù)籌劃。

四、結(jié)束語

通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，這些因素很難控制，所以要保證稅務(wù)籌劃能夠適應(yīng)這種變化?；I劃人員在工作過程中，要充分體現(xiàn)和稅務(wù)部門優(yōu)秀的溝通能力，熟練與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，確保組織和籌劃更加合理、規(guī)范。所以應(yīng)特別注意選擇合理的籌劃方案，避免企業(yè)的經(jīng)營情況受到影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]常向東，李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險探討[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報，2009（2）：154-155.

[2]王翠蘭.企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇[J].山東省青年管理干部學(xué)院學(xué)報，2010（6）：167-168.