楊靜斌

【摘 要】由于我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的競爭中實現(xiàn)自身的良好發(fā)展，就必須完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不但對企業(yè)的財務(wù)風險能夠起到化解的作用，而且可以順應(yīng)社會發(fā)展的客觀要求，降低企業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的。本文探討了當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，然后提出幾點強化制度建設(shè)的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會計內(nèi)部控制制度；措施

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)提供科學、真實的數(shù)據(jù)和信息，幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種經(jīng)營管理風險，保證業(yè)務(wù)工作得以順利開展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的最大化。從企業(yè)管理的實踐來看，企業(yè)的一切管理工作基本上都是從會計內(nèi)部控制的建立和健全開始的，會計內(nèi)控質(zhì)量會對企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展以及企業(yè)價值提升起到直接的影響。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.對會計內(nèi)部控制制度認識不到位

當前，我國還有很多企業(yè)對會計內(nèi)部控制認識不足，沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，沒有完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，使會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂和無序，沒有落實到企業(yè)工作的實處。企業(yè)會計內(nèi)部控制只是做表面工作，應(yīng)付相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，使得會計內(nèi)部控制工作流于形式，達不到良好的效果。

2.財務(wù)預(yù)算制度不完善

在企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算制度還不完善，財務(wù)工作人員在進行預(yù)算的過程中無法有效對其進行控制與管理，只能結(jié)合往年情況和當年財政狀況加以估算，對于具體事項只能馬虎應(yīng)對。預(yù)算支出也不明細，在實際過程中不能結(jié)合預(yù)算開展工作，調(diào)整預(yù)算以及增加投入等現(xiàn)象比較嚴重，資金在使用的過程中無法得到約束，容易導致貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3.會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠

要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，就必須加強制度的執(zhí)行能力，然而在實際的工作中，由于企業(yè)對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以對制度的執(zhí)行、監(jiān)督管理等方面都不到位，而且企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)能力以及職業(yè)道德不高，也使會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為空話，不能及時有效地、客觀的分析會計內(nèi)部控制工作中存在的問題，導致會計內(nèi)部控制工作流于形式，而且缺乏必要的激勵機制，嚴重影響企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

4.監(jiān)督管理不到位

企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的審計人員，他們也是監(jiān)督會計工作的主要力量，然而在很多企業(yè)中，并沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，認為內(nèi)部審計只是對自己的權(quán)利的限制，而且企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，大多是依附于財務(wù)部門，導致審計工作受到其他領(lǐng)導的制約，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能和作用，也就會在一定程度上削弱內(nèi)部審計對會計內(nèi)部控制的審計能力。

5.會計人員的素質(zhì)能力不高

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強，缺乏實踐經(jīng)驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會計人員利用自己的職權(quán)，無視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會計人員的相關(guān)教育培訓工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。

二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

1.提升工作人員內(nèi)控意識

第一，要提升企業(yè)內(nèi)主管領(lǐng)導會計內(nèi)控意識。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)領(lǐng)導者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會計內(nèi)部控制的認識，積極學習先進的管理經(jīng)驗和知識，帶動企業(yè)員工共同努力和進步，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。第二，提升企業(yè)中各個會計管理人員的內(nèi)控意識。因為，只有這樣才可以將會計管理人員的整體積極性調(diào)動起來，提升他們學習內(nèi)控制度的動力，并提升其知識與能力水平，使其能夠在深層次上對我國財政政策以及會計內(nèi)控制度進行理解，努力遵守我國法律法規(guī)和相關(guān)職業(yè)道德，依法行使權(quán)利。提升企業(yè)中相關(guān)會計管理人員內(nèi)控意識，還能夠認真將會計內(nèi)控制度制定好并進行落實，對固定資產(chǎn)的相關(guān)賬目及時進行調(diào)整，理清現(xiàn)金管理相關(guān)思路與程序，對債權(quán)債務(wù)進行核銷，對財務(wù)票據(jù)加強管理，提升企業(yè)財務(wù)的透明度。

2.對相關(guān)會計內(nèi)控制度進行完善

當前，企業(yè)中的會計內(nèi)控制度還不完善，在流程操作以及制度控制的過程中遭遇很多阻力，在會計工作中不能承擔相關(guān)責任與義務(wù)，導致工作無法順利開展。因此，企業(yè)要依據(jù)自身具體狀況和特點，結(jié)合會計法等相關(guān)法律法規(guī)中的具體規(guī)定，將會計內(nèi)控制度制定出來并進行完善，最大程度上提升財政資金的使用效益。為了對企業(yè)中的會計內(nèi)控制度進行完善，要從以下幾個方面入手：第一，企業(yè)為了提升自身管理績效，在確保會計信息對稱的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制的效果，要將內(nèi)部審計制度建立起來，配備專門的內(nèi)審人員，同時對其工作職責進行明確。將這一制度建立起來，企業(yè)就能開展自我監(jiān)督和自我完善，另外，還能對會計內(nèi)部控制的各種問題進行有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理。第二，在對企業(yè)中會計內(nèi)控制度進行建設(shè)的基礎(chǔ)上，要及時將責任制度建立起來，對內(nèi)部監(jiān)督以及控制活動還有風險評估等具體工作進行明確規(guī)定，對會計人員在崗職責、控制方式及監(jiān)督權(quán)限等進行確認，結(jié)合內(nèi)控績效考評的相關(guān)結(jié)果，制定合理的獎懲措施。

3.對相關(guān)法律法規(guī)進行完善和宣傳，強化執(zhí)行力度，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性

對相關(guān)法律法規(guī)加以完善，首先，要利用網(wǎng)絡(luò)媒體或會議等方式，向企業(yè)中的領(lǐng)導人員告知財務(wù)管理工作中的細節(jié)問題。其次，主管企業(yè)的財務(wù)部門一定要對下屬各個企業(yè)中的財務(wù)信息以及運作進行突擊檢查，如果發(fā)現(xiàn)報表存在錯誤，賬簿信息存在不明確等現(xiàn)象，要對其進行懲罰，若涉及的金額比較大，且觸犯法律的，就要依據(jù)相關(guān)規(guī)定移送司法機關(guān)進行處理。

4.建立完善的監(jiān)督體系

要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務(wù)流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進行有效控制，就必須嚴格遵守會計管理部門的規(guī)章制度，以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強化對會計人員以及工作的監(jiān)督和管理。

5.加強會計人員的素質(zhì)能力提高

企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導在加強對會計內(nèi)部控制制度認識的 基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保證會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時，企業(yè)還要強化財務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認識，促進會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強會計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī)，實現(xiàn)良好的工作效果。

三、結(jié)語

綜上所述，由于我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)中的會計內(nèi)控成為比較重要的一項工作，貫穿著企業(yè)的整體業(yè)務(wù)活動，對企業(yè)核算方式及管理模式形成一定的機遇與挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)要結(jié)合自身職能特點，對符合實際狀況的會計內(nèi)控制度進行制定并加以完善，以滿足市場經(jīng)濟的具體需求，確保會計內(nèi)控制度建設(shè)水平的提升。

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