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        基于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討

        2015-07-03 23:32:58楊靜斌
        中國經(jīng)貿(mào) 2015年6期
        關(guān)鍵詞:措施企業(yè)

        楊靜斌

        【摘 要】由于我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)要想在激烈的競爭中實現(xiàn)自身的良好發(fā)展,就必須完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不但對企業(yè)的財務(wù)風險能夠起到化解的作用,而且可以順應(yīng)社會發(fā)展的客觀要求,降低企業(yè)風險,實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的。本文探討了當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題,然后提出幾點強化制度建設(shè)的措施。

        【關(guān)鍵詞】企業(yè);會計內(nèi)部控制制度;措施

        企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)提供科學、真實的數(shù)據(jù)和信息,幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種經(jīng)營管理風險,保證業(yè)務(wù)工作得以順利開展,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的最大化。從企業(yè)管理的實踐來看,企業(yè)的一切管理工作基本上都是從會計內(nèi)部控制的建立和健全開始的,會計內(nèi)控質(zhì)量會對企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展以及企業(yè)價值提升起到直接的影響。

        一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題

        1.對會計內(nèi)部控制制度認識不到位

        當前,我國還有很多企業(yè)對會計內(nèi)部控制認識不足,沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義,沒有完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度,使會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂和無序,沒有落實到企業(yè)工作的實處。企業(yè)會計內(nèi)部控制只是做表面工作,應(yīng)付相關(guān)部門的檢查和監(jiān)督,使得會計內(nèi)部控制工作流于形式,達不到良好的效果。

        2.財務(wù)預(yù)算制度不完善

        在企業(yè)中,財務(wù)預(yù)算制度還不完善,財務(wù)工作人員在進行預(yù)算的過程中無法有效對其進行控制與管理,只能結(jié)合往年情況和當年財政狀況加以估算,對于具體事項只能馬虎應(yīng)對。預(yù)算支出也不明細,在實際過程中不能結(jié)合預(yù)算開展工作,調(diào)整預(yù)算以及增加投入等現(xiàn)象比較嚴重,資金在使用的過程中無法得到約束,容易導致貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

        3.會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠

        要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用,就必須加強制度的執(zhí)行能力,然而在實際的工作中,由于企業(yè)對會計內(nèi)部控制不夠重視,所以對制度的執(zhí)行、監(jiān)督管理等方面都不到位,而且企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)能力以及職業(yè)道德不高,也使會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為空話,不能及時有效地、客觀的分析會計內(nèi)部控制工作中存在的問題,導致會計內(nèi)部控制工作流于形式,而且缺乏必要的激勵機制,嚴重影響企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

        4.監(jiān)督管理不到位

        企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的審計人員,他們也是監(jiān)督會計工作的主要力量,然而在很多企業(yè)中,并沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu),即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視,認為內(nèi)部審計只是對自己的權(quán)利的限制,而且企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性,大多是依附于財務(wù)部門,導致審計工作受到其他領(lǐng)導的制約,無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能和作用,也就會在一定程度上削弱內(nèi)部審計對會計內(nèi)部控制的審計能力。

        5.會計人員的素質(zhì)能力不高

        隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大,企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多,雖然人數(shù)上有所增加,但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強,缺乏實踐經(jīng)驗,而且思想道德方面也存在問題,一些企業(yè)會計人員利用自己的職權(quán),無視組織紀律,弄虛作假,嚴重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導對會計內(nèi)部控制不夠重視,所以企業(yè)會計人員的相關(guān)教育培訓工作也落實不到位,很多會計人員都沒有真正認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。

        二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

        1.提升工作人員內(nèi)控意識

        第一,要提升企業(yè)內(nèi)主管領(lǐng)導會計內(nèi)控意識。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進行有著十分重要的作用,要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟效益,企業(yè)領(lǐng)導者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念,提高對會計內(nèi)部控制的認識,積極學習先進的管理經(jīng)驗和知識,帶動企業(yè)員工共同努力和進步,使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。第二,提升企業(yè)中各個會計管理人員的內(nèi)控意識。因為,只有這樣才可以將會計管理人員的整體積極性調(diào)動起來,提升他們學習內(nèi)控制度的動力,并提升其知識與能力水平,使其能夠在深層次上對我國財政政策以及會計內(nèi)控制度進行理解,努力遵守我國法律法規(guī)和相關(guān)職業(yè)道德,依法行使權(quán)利。提升企業(yè)中相關(guān)會計管理人員內(nèi)控意識,還能夠認真將會計內(nèi)控制度制定好并進行落實,對固定資產(chǎn)的相關(guān)賬目及時進行調(diào)整,理清現(xiàn)金管理相關(guān)思路與程序,對債權(quán)債務(wù)進行核銷,對財務(wù)票據(jù)加強管理,提升企業(yè)財務(wù)的透明度。

        2.對相關(guān)會計內(nèi)控制度進行完善

        當前,企業(yè)中的會計內(nèi)控制度還不完善,在流程操作以及制度控制的過程中遭遇很多阻力,在會計工作中不能承擔相關(guān)責任與義務(wù),導致工作無法順利開展。因此,企業(yè)要依據(jù)自身具體狀況和特點,結(jié)合會計法等相關(guān)法律法規(guī)中的具體規(guī)定,將會計內(nèi)控制度制定出來并進行完善,最大程度上提升財政資金的使用效益。為了對企業(yè)中的會計內(nèi)控制度進行完善,要從以下幾個方面入手:第一,企業(yè)為了提升自身管理績效,在確保會計信息對稱的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制的效果,要將內(nèi)部審計制度建立起來,配備專門的內(nèi)審人員,同時對其工作職責進行明確。將這一制度建立起來,企業(yè)就能開展自我監(jiān)督和自我完善,另外,還能對會計內(nèi)部控制的各種問題進行有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理。第二,在對企業(yè)中會計內(nèi)控制度進行建設(shè)的基礎(chǔ)上,要及時將責任制度建立起來,對內(nèi)部監(jiān)督以及控制活動還有風險評估等具體工作進行明確規(guī)定,對會計人員在崗職責、控制方式及監(jiān)督權(quán)限等進行確認,結(jié)合內(nèi)控績效考評的相關(guān)結(jié)果,制定合理的獎懲措施。

        3.對相關(guān)法律法規(guī)進行完善和宣傳,強化執(zhí)行力度,確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性

        對相關(guān)法律法規(guī)加以完善,首先,要利用網(wǎng)絡(luò)媒體或會議等方式,向企業(yè)中的領(lǐng)導人員告知財務(wù)管理工作中的細節(jié)問題。其次,主管企業(yè)的財務(wù)部門一定要對下屬各個企業(yè)中的財務(wù)信息以及運作進行突擊檢查,如果發(fā)現(xiàn)報表存在錯誤,賬簿信息存在不明確等現(xiàn)象,要對其進行懲罰,若涉及的金額比較大,且觸犯法律的,就要依據(jù)相關(guān)規(guī)定移送司法機關(guān)進行處理。

        4.建立完善的監(jiān)督體系

        要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度,更好的發(fā)揮其作用,就必須建立完善的監(jiān)督體系,加強監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容:職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務(wù)流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進行有效控制,就必須嚴格遵守會計管理部門的規(guī)章制度,以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務(wù)上的分離,避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外,企業(yè)的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務(wù),避免因親情而出現(xiàn)違法行為,強化對會計人員以及工作的監(jiān)督和管理。

        5.加強會計人員的素質(zhì)能力提高

        企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導在加強對會計內(nèi)部控制制度認識的 基礎(chǔ)上,也應(yīng)大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用,沒有會計證書的人員堅決不用,保證會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時,企業(yè)還要強化財務(wù)管理人員的素質(zhì)能力,不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認識,促進會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高,加強會計工作的管理水平。此外,還應(yīng)加強會計人員的思想道德素質(zhì)的教育,使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德,能夠在工作中嚴格要求自己,遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī),實現(xiàn)良好的工作效果。

        三、結(jié)語

        綜上所述,由于我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展,企業(yè)中的會計內(nèi)控成為比較重要的一項工作,貫穿著企業(yè)的整體業(yè)務(wù)活動,對企業(yè)核算方式及管理模式形成一定的機遇與挑戰(zhàn)。所以,企業(yè)要結(jié)合自身職能特點,對符合實際狀況的會計內(nèi)控制度進行制定并加以完善,以滿足市場經(jīng)濟的具體需求,確保會計內(nèi)控制度建設(shè)水平的提升。

        參考文獻:

        [1] 鹿寧,蔡利敏.淺析加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制的措施[J].時代金融,2011(36).

        [2] 蔡進.論加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性及措施[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2012(02).

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