豆懷貴

【摘 要】本文通過對(duì)地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、財(cái)務(wù)監(jiān)控體系建設(shè)、通過法人治理結(jié)構(gòu)，制度監(jiān)控、預(yù)算監(jiān)控、對(duì)外投資監(jiān)控、核算監(jiān)控、固定資產(chǎn)監(jiān)控、擔(dān)保監(jiān)控、合同監(jiān)控、權(quán)力監(jiān)控等方面進(jìn)一步闡述財(cái)務(wù)監(jiān)控體系防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)監(jiān)控體系；防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為認(rèn)真貫徹落實(shí)關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定的要求，在按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下地堪單位職能定位的前提下，進(jìn)一步提高對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，地質(zhì)工作規(guī)律的認(rèn)識(shí)和把握，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是推進(jìn)地質(zhì)找礦向科學(xué)、和諧、有效發(fā)展的重要保障和內(nèi)在要求。下面，就如何建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、市場(chǎng)化是地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著改革開放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，經(jīng)營單位的不穩(wěn)定性，在激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，單位賴以生存和發(fā)展的內(nèi)外條件充滿變數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：個(gè)別單位風(fēng)險(xiǎn)管理制度有缺陷，不能嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)操作規(guī)范，缺乏監(jiān)控機(jī)制，管理制度名存實(shí)亡，單位權(quán)力沒有受到監(jiān)控等，使得所有的風(fēng)險(xiǎn)都無所畏懼的掙脫了監(jiān)控的束縛。導(dǎo)致了財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。而改革創(chuàng)新，構(gòu)建保障和促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的新機(jī)制，深化對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和地質(zhì)工作規(guī)律的認(rèn)識(shí)，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，構(gòu)建有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的新機(jī)制，推進(jìn)地質(zhì)勘查管理體制和運(yùn)行機(jī)制的轉(zhuǎn)變，加快構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的地勘單位財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，完善單位財(cái)務(wù)約束機(jī)制，建立健全單位外部財(cái)務(wù)監(jiān)控與內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)控機(jī)制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，具有重要意義。

二、地勘單位財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)監(jiān)控體系是地勘單位治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，他通過一系列相關(guān)制度安排，對(duì)各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束性監(jiān)控，以確保地勘單位合法、合規(guī)。而對(duì)地勘單位戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排，從而加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與控制，使財(cái)務(wù)監(jiān)控?cái)U(kuò)展到整個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域，是貫徹資源開發(fā)市場(chǎng)化、資源應(yīng)用產(chǎn)業(yè)化、資源效益最大化、資源利用持續(xù)化的“四化”要求，一個(gè)完善的治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系發(fā)揮有效的作用，治理結(jié)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)安排等。

修整現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，建立統(tǒng)一的監(jiān)控體系，形成監(jiān)管合力，對(duì)現(xiàn)有制度的細(xì)化與補(bǔ)充，建立健全地勘單位外部財(cái)務(wù)監(jiān)控與內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)控體制，把各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入法治軌道，并使其監(jiān)控與評(píng)價(jià)的范圍不僅限于財(cái)務(wù)方面的問題，凡屬地勘單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理事務(wù)，都可以成為監(jiān)控對(duì)象。因而在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，支出結(jié)構(gòu)不合理，盲目投資、盲目借款和提供擔(dān)保、盲目搞基建、資產(chǎn)流失等方面，都應(yīng)實(shí)行監(jiān)控。同時(shí)，利用財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)警等管理工具，檢測(cè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，控制單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，在實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的同時(shí)，促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

三、地勘單位財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的構(gòu)建

國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年共同制定下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這部被譽(yù)為中國式的“薩班斯”法案早在2009年7月1日起就在我國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)中實(shí)施，并明確小企業(yè)和其他單位可以參照，地勘單位要以此為契機(jī)，參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本范圍》建立與實(shí)施內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)控。

單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可通過建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，制度監(jiān)控、預(yù)算監(jiān)控、對(duì)外投資監(jiān)控、核算監(jiān)控、固定資產(chǎn)監(jiān)控、擔(dān)保監(jiān)控、合同監(jiān)控、權(quán)力監(jiān)控、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控等來實(shí)現(xiàn)，特別是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵監(jiān)控點(diǎn)更應(yīng)作為重中之重來設(shè)計(jì)制度，以便充分發(fā)揮單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的協(xié)同作用，促進(jìn)單位“自我約束”機(jī)制的形成，具體還應(yīng)從以下八個(gè)方面開展工作，確保制度的貫徹落實(shí)。

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在即定的經(jīng)營目標(biāo)下，分析和判別各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、承受度和優(yōu)先監(jiān)控點(diǎn)，然后綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)辟、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)控。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系中的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，著眼于經(jīng)常性、預(yù)防性檢查，以主動(dòng)監(jiān)控為主，以法律服務(wù)為輔，以防止單位違法為目的，審計(jì)人員深入到單位管理的各個(gè)方面，深入調(diào)查研究，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，利用審計(jì)人員相對(duì)熟悉國家法律制度的條件，有針對(duì)性的提供法律服務(wù)。

3.以審計(jì)單位市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和特有風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，研究、了解單位管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、法律統(tǒng)計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)等，不斷了解單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等新情況。在重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的同時(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，不斷提高獲取、處理和傳遞信息的能力。

4.打破審計(jì)人員按崗位進(jìn)行薪酬分配的模式，以工作業(yè)績進(jìn)行績效分配，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。同時(shí)，建立配套的問責(zé)制度，問責(zé)制度應(yīng)當(dāng)與單位整體實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制相銜接，將各責(zé)任單位和全體工作人員實(shí)施內(nèi)部控制的優(yōu)劣，納入績效考評(píng)體系，賞罰分明。

5.設(shè)立獨(dú)立于被查單位的財(cái)務(wù)稽查委員會(huì)，實(shí)行合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，明確各稽查崗位職責(zé)，各相關(guān)稽查人員應(yīng)對(duì)自己負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的稽查活動(dòng)負(fù)完全責(zé)任并簽字。如果稽查范圍有重大問題未被發(fā)現(xiàn)或未被揭露，有關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任，按規(guī)定程序嚴(yán)肅處理。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)單位不定期地實(shí)行突擊性稽查，以及時(shí)糾正各單位的錯(cuò)誤行為。

6.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控檢查的作用，通過健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)單位規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程監(jiān)控，特別是將監(jiān)控檢查融入資金管理工作之中，保證單位各項(xiàng)資金活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

7.積極探索與中介機(jī)構(gòu)合作，注重對(duì)合作中介的篩選，學(xué)習(xí)和借鑒中介的思路、方法和技術(shù)，以便更多關(guān)注單位發(fā)展的問題，識(shí)別判斷重大風(fēng)險(xiǎn)，追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，提升審計(jì)價(jià)值。

8.執(zhí)行制度是財(cái)務(wù)監(jiān)控的生命，大多單位的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)本身沒有問題，但個(gè)別單位還是造成了不良的后果，其關(guān)鍵就在于制度沒有得到貫徹執(zhí)行。所以財(cái)務(wù)稽查要堅(jiān)持性地對(duì)單位制度執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查單位財(cái)務(wù)管理體制及實(shí)際運(yùn)行情況，單位法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況，單位資本運(yùn)作及成效，單位是否由一個(gè)人獨(dú)立處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，會(huì)計(jì)人員是否按規(guī)定進(jìn)行輪崗等，以使制度的執(zhí)行力得到有效的保障。

通過以上八大項(xiàng)措施，建立以防為主的監(jiān)控防線，審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)督查。將監(jiān)控的過程和結(jié)果，定期直接反饋給主管財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)還要充分發(fā)揮紀(jì)委的作用，落實(shí)舉報(bào)、離任審計(jì)等，建立“以查為主”的監(jiān)控防線，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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