李紅星

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)制度中風(fēng)險管理已經(jīng)成為必要過程，內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督和管理的主要手段，應(yīng)該引入風(fēng)險管理理念。本文對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的缺陷進行了分析，探討了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施的建議和對策。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計

一、我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計弊端分析

首先，我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展歷史比較短，企業(yè)的風(fēng)險意識比較欠缺。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計并未在全國范圍內(nèi)開始實施。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國大部分企業(yè)采取的內(nèi)部審計政策都是針對財務(wù)收支活動展開的，只有少部分企業(yè)針對經(jīng)濟效益和基本項目建設(shè)實施內(nèi)部審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展有限性意味著我國的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念依然處于起始階段，雖然實務(wù)界和理論界都已經(jīng)開始重視風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重要作用，但理論尚未完全形成和成熟。

其次，我國內(nèi)部審計沒有在技術(shù)開發(fā)和研究上取得突破性成就，運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的意識不強。根據(jù)國家調(diào)查資料顯示，我國內(nèi)部審計工作人員接近六成來自于會計專業(yè)人員，只有小部分來自于審計專業(yè)。有一些企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模的限制甚至沒有單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計職能由其他職能部門的工作人員擔(dān)任。并且企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的工作技能匱乏，他們從會計工作崗位而來，缺乏審計工作經(jīng)驗，沒有專業(yè)的審計知識和理論，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作開展范圍受到限制，審計效率嚴(yán)重低下，審計工作失去重點和方向。

第三，內(nèi)部審計工作過于粗放，難以適應(yīng)社會發(fā)展需求。我國的內(nèi)部審計工作大多建立在賬目、制度檢查的基礎(chǔ)上，是針對財務(wù)收支的合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的工作重點依然停留在對生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)控之上。并且我國大部分企業(yè)建立內(nèi)部審計部門的都是迫于行政干預(yù)，并非是出于企業(yè)資源，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者也并非認(rèn)為很有必要建立內(nèi)審部門，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要依靠領(lǐng)導(dǎo)指派，內(nèi)部審計工作過于粗放。

二、推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的建議

1.增強企業(yè)風(fēng)險管理意識，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對于我國的企業(yè)來說還是一項比較新的事物，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者還沒有接受這個理念。很多企業(yè)并不會主動進行風(fēng)險管理，對于風(fēng)險管理體系的構(gòu)建也不完善。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從思想意識上意識到內(nèi)部審計工作和風(fēng)險管理工作的重要性，在戰(zhàn)略管理體系中融入內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計職能，維護內(nèi)部審計的客觀性和獨立性。在風(fēng)險環(huán)境中進行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)展開，才有可能提出合理的風(fēng)險控制建議，增加企業(yè)的價值。企業(yè)應(yīng)該吸納國際上先進的全面風(fēng)險管理體系和理念，對企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行仔細(xì)考察，考慮到企業(yè)自身的特點和生產(chǎn)經(jīng)營特征，設(shè)置完善的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度，因地制宜地建設(shè)社會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的生產(chǎn)方式，創(chuàng)造合適的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的條件。

2.企業(yè)項目預(yù)算需要風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖虑皡⑴c

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的重要組成部分，它可以有效地控制企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計存在的前提。在內(nèi)部審計已經(jīng)走上獨立化、職業(yè)化道路的今天，內(nèi)部審計工作依然要把內(nèi)部控制工作作為一項基本任務(wù)，內(nèi)部審計工作在本質(zhì)上囊括了風(fēng)險管理工作在內(nèi)。當(dāng)然，這并不意味著內(nèi)部審計工作等同于監(jiān)控過程并提升監(jiān)控的有效性，內(nèi)部審計工作還包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，企業(yè)通過內(nèi)部審計工作進行有效的風(fēng)險管理，提高整體的效率和效果。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種重要的內(nèi)部審計理念，應(yīng)該受到理論界和學(xué)術(shù)界的重視，審計部門應(yīng)該參與到企業(yè)的預(yù)算之中來，這樣內(nèi)部審計工作可以由事后控制變?yōu)槭虑皡⑴c，并進行過程監(jiān)控。美國通用汽車公司對其內(nèi)部審計的制度和章程進行了修改，認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該參與到風(fēng)險管理之中，并進行獨立的評價和建議。所以，我國企業(yè)也應(yīng)該適時地調(diào)整內(nèi)部審計理念，意識到將風(fēng)險管理理念納入到內(nèi)部審計之中的重要意義。

3.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作需要完善的內(nèi)部監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

我國企業(yè)大多數(shù)在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響下實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公，利用計算機進行內(nèi)部審計工作可以簡化和便捷數(shù)據(jù)采集、查詢、計算、篩選、排序、分析等過程，能夠提升審計工作效率，更有效率地完成內(nèi)部審計工作，在會計、審計和財務(wù)部門之間建立起聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)暢通，達到實時監(jiān)控的目標(biāo)。

4.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)該健全目標(biāo)項目審計

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計參與到企業(yè)的風(fēng)險管理過程，這意味著內(nèi)部審計工作應(yīng)該轉(zhuǎn)變重點，從財務(wù)預(yù)算審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略管理策略，起到擔(dān)負(fù)全面風(fēng)險管理職責(zé)的重要作用，一方面對重點項目進行內(nèi)部審計，另一方面也要對小項目進行內(nèi)部審計?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)量逐漸增多，管理方式和經(jīng)營方式多樣化、多極化，這些都是內(nèi)部審計需要解決的新課題。所以，健全目標(biāo)項目內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險理念納入其中，以重要風(fēng)險作為切入點，提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力，加大企業(yè)對高風(fēng)險項目的抵御力度，在合理擴大審計范圍的基礎(chǔ)上實現(xiàn)審計效率的提升。所以，以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)審中，必須要不斷完善和健全關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)項目。另外，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的內(nèi)部審計知識，還應(yīng)具備法律法規(guī)、金融知識、經(jīng)濟管理、統(tǒng)計、會計、工程技術(shù)和計算機等方面專業(yè)知識。

參考文獻：

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