李海東

摘 要：對于企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中會受到多方面因素影響，使得企業(yè)存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)，這非常不利于企業(yè)的健康、高效發(fā)展。在本文中筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，針對企業(yè)在審計(jì)工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)提出合理規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；規(guī)避對策

企業(yè)審計(jì)工作是我國審計(jì)體系的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的綜合效益。當(dāng)前我國的企業(yè)體制改革不斷深入發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系也變得日益復(fù)雜，因此進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作對于規(guī)避企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提高核心競爭力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但企業(yè)的審計(jì)工作也日益受到外界和企業(yè)內(nèi)部更多因素影響，審計(jì)工作中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門未能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，做出了不正確的審計(jì)決定，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重漏洞。企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在，但是可以采取有效規(guī)避措施。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本因素及形成原因

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本因素

對于企業(yè)審計(jì)工作來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素是造成其失敗的主要原因，而企業(yè)審計(jì)工作的失敗將會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理層人員在進(jìn)行管理與決策時(shí)失去真實(shí)可靠的信息依據(jù)，最終影響企業(yè)的整體運(yùn)營發(fā)展。從我國企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r來說，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)部分構(gòu)成。

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)本身的會計(jì)核算工作不到位而形成的一種風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表之外的一種風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)要開展多項(xiàng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，就會增加企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或者是某項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，對于企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決而產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限制，我國的企業(yè)市場化改革起步較晚，企業(yè)發(fā)展中存在很多弊端，有很多企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理人員意識薄弱，導(dǎo)致企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是指審計(jì)人員在對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者是某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，未能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和重視其中存在的漏洞、問題等，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，首先是企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制體系。對于我國的企業(yè)來說，尤其是中小型企業(yè)，受到發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)條件的限制，其未能夠有效劃分企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)部控制體制建立思想上重視程度不夠，對于制度也不能夠有效遵循，則企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式。其次企業(yè)審計(jì)工作缺乏健全的法律法規(guī)作依據(jù)。在審計(jì)工作中，企業(yè)只是根據(jù)一些比較零碎、缺乏有效法律效益的文件與政策，具有較低的可操作性。此外當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，政策也在不斷發(fā)生變化，這就會導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作出現(xiàn)一系列新的問題，而且我國的法律法律不健全問題也會日益凸顯出來。再次，企業(yè)審計(jì)方法單一守舊。例如目前在一些企業(yè)審計(jì)時(shí)采用抽樣技術(shù)，利用對樣本的估計(jì)來反映總體特征。這種審計(jì)方法不能夠全面評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，會給企業(yè)發(fā)展帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。此外審計(jì)人員的素質(zhì)較低也是影響審計(jì)工作的重要因素。

二、合理規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策

1.企業(yè)要加強(qiáng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)管理工作的重要措施。因此企業(yè)的管理決策人員或者是企業(yè)的董事會人員要與其他員工共同努力，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作真實(shí)性，保障企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營效果。具體說來可以從以下幾方面入手：一是企業(yè)要建立權(quán)利與義務(wù)明確的分配機(jī)制，營造良好、健康、積極的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)管理決策人員的內(nèi)部控制意識。二是要科學(xué)評估企業(yè)內(nèi)部控制工作效果。相關(guān)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的不足，并進(jìn)行及時(shí)解決。三是要建立完善、系統(tǒng)性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)庫對企業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評估，完善其中存在的不足。只有這樣才能夠從根本上減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.健全與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系

健全與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系是企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效的措施之一。企業(yè)在開展具體工作之前，要積極學(xué)習(xí)國外審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，然后對企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真分析原因，對審計(jì)工作中的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析和研究，最后再根據(jù)相應(yīng)分分析結(jié)果建立與完善與之相關(guān)的法律法規(guī)。

3.積極改進(jìn)企業(yè)審計(jì)過程中所使用的方法

實(shí)踐證明目前很多企業(yè)所使用的審計(jì)方法過于落后，存在較多弊端，為了有效改進(jìn)審計(jì)方法，企業(yè)可以多借鑒國外相關(guān)的先進(jìn)方法，并在審計(jì)方法使用過程中，認(rèn)真分析所使用的技術(shù)。并在技術(shù)復(fù)核階段，由于企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在不完善之處，所以技術(shù)復(fù)核不要緊緊圍繞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開，而是要進(jìn)一步擴(kuò)大技術(shù)應(yīng)用范圍，可以適當(dāng)分析非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣不僅能夠給審計(jì)人員提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)對審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平的提升

審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升能夠有效預(yù)防企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分發(fā)生。要加強(qiáng)對審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，給審計(jì)人員提供深造學(xué)習(xí)的機(jī)會，不斷提高審計(jì)人員的審計(jì)技能，以便更好的應(yīng)對各種類型企業(yè)的審計(jì)工作。要加強(qiáng)對審計(jì)人員審計(jì)敏感度和責(zé)任心的培養(yǎng)，讓審計(jì)人員養(yǎng)成職業(yè)敏感，能夠敏銳發(fā)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)中存在的漏洞，自覺主動地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)審計(jì)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，對于企業(yè)的發(fā)展更是舉足輕重，面對企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要在綜合分析的基礎(chǔ)上，找出原因，對癥下藥，才能夠有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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