馬夕子+王昱睿

摘要：時(shí)代發(fā)展越來(lái)越快，經(jīng)濟(jì)也越來(lái)越繁榮，在這樣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的推動(dòng)下，企業(yè)對(duì)各個(gè)方面的人才需求也越來(lái)越多，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)角色的要求也是越來(lái)越高，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)總監(jiān)有著角色上的改變，財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色正向著管理者、領(lǐng)導(dǎo)者的方向發(fā)生改變。很多國(guó)外的企業(yè)的直接投資使很多中國(guó)企業(yè)的知識(shí)、技術(shù)以及金融機(jī)構(gòu)都不斷的擴(kuò)大，企業(yè)可以收獲新的資本來(lái)源。中國(guó)新興的財(cái)務(wù)總監(jiān)階層與這些發(fā)展的關(guān)系密不可分。所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色和價(jià)值成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)；企業(yè)戰(zhàn)略管理；角色定位

一、引言

在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)出現(xiàn)了越來(lái)越多的跨國(guó)公司，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也是愈演愈烈。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)就必須與國(guó)際慣例接軌，當(dāng)中包括擴(kuò)張規(guī)模、資本規(guī)劃、融資、投資、資金管理等方面。筆者認(rèn)為，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)想要使資本管理水平提升，就要向外國(guó)跨國(guó)公司借鑒經(jīng)驗(yàn)，就是在企業(yè)中設(shè)立一個(gè)有著重要作用的首席財(cái)務(wù)官，首席財(cái)務(wù)官對(duì)財(cái)務(wù)水平的增長(zhǎng)和投資者利益安全有著重要意義。

以發(fā)展的角度來(lái)看，CFO 在一定的程度上影響著公司的成長(zhǎng)。專(zhuān)業(yè)人士指出，財(cái)務(wù)決定企業(yè)策略是在新時(shí)代企業(yè)管理理念中呼聲最高的，越來(lái)越多的CFO代表著以財(cái)務(wù)決定企業(yè)策略的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。

二、首席財(cái)務(wù)官的概念以及在公司管理中的地位

（一）首席財(cái)務(wù)官的概念

CFO是英文CHIEF FINANCE OFFICER的縮寫(xiě)，可以理解成首席財(cái)務(wù)官。首席財(cái)務(wù)官跟我國(guó)國(guó)有企業(yè)的總會(huì)計(jì)師是不同的，與外國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或者主計(jì)長(zhǎng)也是不同的，財(cái)務(wù)總監(jiān)或主計(jì)長(zhǎng)的主要工作就是管理公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算以及會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)總監(jiān)或者主計(jì)長(zhǎng)有著很大的權(quán)利范圍，如果再升職就是副總裁。首席財(cái)務(wù)官與財(cái)務(wù)總監(jiān)或者主計(jì)長(zhǎng)的不同就在與，他是公司財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)方面的指揮者和決策執(zhí)行者，他是建立在財(cái)務(wù)總監(jiān)或者主計(jì)長(zhǎng)的基礎(chǔ)之上的。

（二）CFO在公司管理中的地位

首席財(cái)務(wù)官在公司管理中的地位主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是代表公司的決策層對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；第二是以執(zhí)行董事的身份參加公司的決策會(huì)議?，F(xiàn)在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的劃分很明顯，經(jīng)理層高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員和董事層高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員是現(xiàn)在企業(yè)的基本劃分要求。財(cái)務(wù)總監(jiān)就是經(jīng)理層高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要的責(zé)任就是對(duì)企業(yè)內(nèi)不進(jìn)行控制和管理；董事層高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員就是首席財(cái)務(wù)官，主要是負(fù)責(zé)董事會(huì)，他是主要承擔(dān)外部責(zé)任，它的主要就是為出資者控制外部進(jìn)行資本控制。首席財(cái)務(wù)官是有兩面性的，首席財(cái)務(wù)官既要對(duì)股東、董事會(huì)以及執(zhí)行總裁負(fù)責(zé)，同時(shí)他又是獨(dú)立的執(zhí)行總裁個(gè)體，所以說(shuō)首席財(cái)務(wù)官對(duì)一個(gè)企業(yè)的意義重大。

三、CFO對(duì)公司治理和管理中的作用

從公司治理管理的角度來(lái)說(shuō)，在處理企業(yè)與相關(guān)的各個(gè)方面的利益關(guān)系時(shí)，首席財(cái)務(wù)官起著很重要的橋梁作用。管理層希望自己的薪酬越來(lái)越高，雇傭風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越低，而股東希望自己的利益最大化，然而客戶(hù)希望在最大程度上得到滿(mǎn)足，但是全球化越來(lái)越近，企業(yè)的環(huán)境就會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，公司內(nèi)外部利益相關(guān)的人的關(guān)系也是盤(pán)根錯(cuò)節(jié)，怎樣才能使公司各個(gè)方面的利益實(shí)現(xiàn)最大化是首席財(cái)務(wù)官必須要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

（一）外部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用

股東主要是索取剩余利益，為了能夠使自身的利益得帶最大化，就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行合理有效的監(jiān)管。很多時(shí)候都是在出現(xiàn)問(wèn)題之后，董事會(huì)才會(huì)設(shè)立審計(jì)委員的內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)以及公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管，因?yàn)檫@種滯后性才會(huì)讓問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)無(wú)法解決，給所有者利益造成了很大的損失。為了修補(bǔ)事后問(wèn)題的監(jiān)管不當(dāng)，這個(gè)過(guò)程是需要監(jiān)督的，這時(shí)就可以體現(xiàn)首席財(cái)務(wù)官對(duì)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的影響力了。

（二）在公司經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中的作用

1、戰(zhàn)略規(guī)劃管理作用

很多企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃都是由首席財(cái)務(wù)官來(lái)承擔(dān)的，將利益最大化與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，重新制定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)解決流程，實(shí)行整體預(yù)算管理，這樣可以幫助首席財(cái)務(wù)官的規(guī)劃和實(shí)行財(cái)務(wù)策略，并且支持公司的經(jīng)營(yíng)策略順利開(kāi)展。因此，單一的財(cái)務(wù)預(yù)算是不足的，必須要設(shè)立包括各個(gè)方面因素的整體預(yù)算計(jì)劃和編制體系，設(shè)立編報(bào)、審核、匯總、分析為一體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。這種體系工程，應(yīng)該要獲得企業(yè)的管理層以及首席財(cái)務(wù)官在內(nèi)的參與，整個(gè)實(shí)施過(guò)程管理層各個(gè)級(jí)別以及全體員工的認(rèn)可度很高，把預(yù)算管理融入企業(yè)文化的層面，首席財(cái)務(wù)官應(yīng)該將團(tuán)隊(duì)精神以及持續(xù)改善作為理念。

2、公司價(jià)值管理作用

在公司治理和管理層中首席財(cái)務(wù)官必要擁有比較好的工作平臺(tái)，這樣才可以以公司實(shí)際出發(fā)，提出符合公司實(shí)際情況的輔助性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，帶領(lǐng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)價(jià)值，首席財(cái)務(wù)官是將公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理的相結(jié)合，為部門(mén)主管的策略經(jīng)營(yíng)重心和企業(yè)、投資人財(cái)務(wù)要求的溝通起了紐帶作用。首席財(cái)務(wù)官必須參加企業(yè)制定利益創(chuàng)造策略的全過(guò)程，并且與首席財(cái)務(wù)官共同培訓(xùn)全方面的利益管理能力。

3、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理作用

在首席財(cái)務(wù)官解決企業(yè)與各個(gè)方面利益沖突的過(guò)程中，最主要的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)以下三個(gè)方面：第一是企業(yè)目前是否盈利；第二是企業(yè)能否持續(xù)盈利；第三是企業(yè)盈利是否有上升潛能，經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，決定被考核者應(yīng)該得到的薪酬，實(shí)現(xiàn)用報(bào)酬鼓勵(lì)的作用。

（三）外部信息披露作用

以企業(yè)投資人和企業(yè)外部訊息的需要方面來(lái)看，首席財(cái)務(wù)官必須代替投資人對(duì)公司外部成本進(jìn)行控制，以此，使得外部投資人資金升值的需求得到滿(mǎn)足，以這樣的方式吸納更多的投資人，確保企業(yè)的外部資金的來(lái)源以及能夠得到有效率的應(yīng)用，并且定時(shí)的向投資人報(bào)告。所以，保證規(guī)范信息和經(jīng)營(yíng)決定的透明度是必要的，首席財(cái)務(wù)官必須發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)作用。

在信息顯露的過(guò)程中，首席財(cái)務(wù)官一定要將誠(chéng)實(shí)守信作為基本原則，從而保證信息的真實(shí)度，與此同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)外部信息使用者對(duì)信息需要的特點(diǎn)，使用不同的信息顯露方式。并且還要做到就是保持信息的動(dòng)態(tài)性，實(shí)施信息顯露軌制化和定期性，并且要確保時(shí)間上的持續(xù)性、可信性。

四、怎樣使CFO發(fā)揮他的作用

目前，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體質(zhì)還處在體質(zhì)轉(zhuǎn)軌的狀態(tài)下，伴隨改革及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入的發(fā)展，古板的財(cái)務(wù)制度管理諸多欠缺及弊端逐漸凸顯，“總會(huì)計(jì)師”管理制度以不能跟上時(shí)代前進(jìn)的步伐，經(jīng)常說(shuō)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，也存在相同的問(wèn)題，因此，“總會(huì)計(jì)師”的管理制度實(shí)現(xiàn)，或財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，轉(zhuǎn)向首席財(cái)務(wù)官的制度中，把財(cái)務(wù)監(jiān)督及管理機(jī)制更良好的建設(shè)，規(guī)范健全的首席財(cái)務(wù)官管理制度，是企業(yè)管理的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

（一）首席財(cái)務(wù)官成為董事會(huì)重要一員

這是根據(jù)首席財(cái)務(wù)官的職能及地位所確定的，如果首席財(cái)務(wù)官只是一名剛層管理人員，在董事會(huì)上沒(méi)有發(fā)言權(quán)，其“參與監(jiān)督?jīng)Q策”則毫無(wú)意義。同時(shí)，讓首席財(cái)務(wù)官盡量持有股份，這是選擇進(jìn)入董事會(huì)的現(xiàn)實(shí)，也是激勵(lì)機(jī)構(gòu)的組合部分。在美國(guó)雜志《首席財(cái)務(wù)官》中表明，首席財(cái)務(wù)官一般持有股票基本和執(zhí)行總裁持平。讓首席財(cái)務(wù)官和執(zhí)行總裁享有股票，可以說(shuō)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求、增加人力資本價(jià)值的勢(shì)必產(chǎn)品。

（二）與董事會(huì)和審計(jì)及財(cái)務(wù)管理人員之間建立溝通渠道

企業(yè)董事特別是企業(yè)獨(dú)立董事會(huì)的監(jiān)督行為恩能幫助首席財(cái)務(wù)官執(zhí)行外在股東受托使命，更重要的是首席財(cái)務(wù)官能規(guī)范處理及均衡外部受托使命及內(nèi)部受托使命。在這種狀態(tài)下，首席財(cái)務(wù)官和董事會(huì)的關(guān)系更主要的表現(xiàn)為首席財(cái)務(wù)官和提名、薪資部門(mén)，尤其是審核部門(mén)的關(guān)系。首席財(cái)務(wù)官的工作由審核部門(mén)監(jiān)督，以防會(huì)計(jì)弄虛作假，保證首席財(cái)務(wù)官能順利的發(fā)揮作用。因而，首席財(cái)務(wù)官應(yīng)當(dāng)與審核部門(mén)等人員之間的交流保持暢通。

（三）發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官“聲譽(yù)”激勵(lì)效應(yīng)

縱觀中國(guó)，在以往上市公司的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)時(shí)間后，包含首席財(cái)務(wù)官及執(zhí)行總裁當(dāng)中高層管理人員并沒(méi)有遭受懲罰，有的甚至被調(diào)往其他地方加以重用，此現(xiàn)象不得不說(shuō)是一大怪。完整的專(zhuān)職經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)機(jī)構(gòu)，得以讓首席財(cái)務(wù)官市場(chǎng)“名譽(yù)”的模型發(fā)揮作用，因只要他們因詐騙、包弊等“敗德”現(xiàn)象致使企業(yè)鑄成嚴(yán)重?fù)p失的話(huà)，那么他們的聲譽(yù)就會(huì)在市場(chǎng)以一敗涂地，這樣，首席財(cái)務(wù)官就會(huì)再三斟酌其在短期和長(zhǎng)期面前的利益，提升自律認(rèn)知，則履行的職責(zé)一定要客觀公正。

（四）加快相關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的配套改革

因中國(guó)的國(guó)情比較特殊，在諸多上市企業(yè)中，國(guó)有股份在董事會(huì)中的持股是最大的，總經(jīng)理成為了大股東的代言人，這必然會(huì)使首席財(cái)務(wù)官的獨(dú)立性能?chē)?yán)重下滑，首席財(cái)務(wù)官們往往因壓力被迫和執(zhí)行總裁互相勾結(jié)，獲取利益。因此必定要提升相關(guān)企業(yè)管理機(jī)制的配套變革，才可以讓首席財(cái)務(wù)官真正的發(fā)揮他的管理制度效果。

結(jié)論

在首席財(cái)務(wù)官系統(tǒng)的逐漸成立，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)明顯的分開(kāi)來(lái)工作。首席財(cái)務(wù)官統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩個(gè)系統(tǒng)，但是又是相對(duì)獨(dú)立的。首席財(cái)務(wù)官能夠直接跟股東和董事會(huì)聯(lián)系。因?yàn)槭紫?cái)務(wù)官的存在，財(cái)務(wù)系統(tǒng)有了管理技術(shù)手段，使得數(shù)量分析技術(shù)以及會(huì)計(jì)報(bào)告技術(shù)擴(kuò)大了它的應(yīng)用范圍，并且為財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加有效的管理創(chuàng)造了有利條件。

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作者簡(jiǎn)介：馬夕子（1992-），女，云南省紅河州開(kāi)遠(yuǎn)市人，在讀本科生，專(zhuān)業(yè)：財(cái)務(wù)管理