張國富 柴永來 張 戰(zhàn) 雷 光 李 琳

（1.黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)會計學(xué)院，大慶 163319；2.中國人民銀行哈爾濱中心支行，哈爾濱 150036）

1 引言

農(nóng)村信用社是服務(wù)“三農(nóng)”的基層金融機(jī)構(gòu)之一，對于提高農(nóng)村金融供給，提升農(nóng)村金融運(yùn)營效率，提高服務(wù)“三農(nóng)”水平具有重要作用。農(nóng)村信用社在發(fā)展中存在著網(wǎng)點少、治理結(jié)構(gòu)不健全、人員素質(zhì)低下、內(nèi)部監(jiān)控體系不完善等不足，這些都制約農(nóng)村信用社可持續(xù)發(fā)展。依照國家對農(nóng)村信用社改革指導(dǎo)方案和相關(guān)規(guī)章制度要求，必須強(qiáng)化農(nóng)村信用社管理，提高管理水平。提高財務(wù)風(fēng)險管理意識，正確分析農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險，充分分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)，提高財務(wù)風(fēng)險防范與控制節(jié)點，這對于提升農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理水平，提高管理績效，促進(jìn)農(nóng)村信用社有序發(fā)展具有十分重要意義。

國內(nèi)專家和學(xué)者針對農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行了大量研究，形成了代表性觀點。王勝演(2012)分析農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險基本表現(xiàn)及產(chǎn)生根源，提出優(yōu)化市場環(huán)境、完善規(guī)章制度建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)管水平等對策。黃雷(2012)分析農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及產(chǎn)生根源，選取了體制風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險及市場風(fēng)險等6個方面15個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，采用層次分析法判斷財務(wù)風(fēng)險水平。孫疏(2013)分析了農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險的基本特征，存在財務(wù)風(fēng)險管理理念缺乏，管理制度缺失、指標(biāo)體系不完善，管理者水平低等問題，并提出針對性改進(jìn)建議。孫素娟(2017)分析農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生根源，提出了轉(zhuǎn)變思維觀念，建立完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，完善管理程序等對策。趙麗麗，李學(xué)峰(2017)針對農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，分析在內(nèi)部管理水平、評價指標(biāo)體系、財務(wù)風(fēng)險管理人員能力等方面存在不足，提出了相應(yīng)完善對策。

2 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險界定

農(nóng)村信用社是營利性金融機(jī)構(gòu)，同企業(yè)一樣會面臨財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)涵，農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險也分為廣義和狹義兩種。農(nóng)村信用社廣義財務(wù)風(fēng)險是指農(nóng)村信用社吸收存款、同業(yè)拆借等方式形成負(fù)債而形成的償付本息的不確定性或者帶來農(nóng)村信用社利潤減少的可能性，主要是指籌資風(fēng)險。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指農(nóng)村信用社綿連內(nèi)外部不可控因素，造成預(yù)期收益與實際收益偏離，致使農(nóng)村信用社陷入財務(wù)困境狀況。廣義的農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險存在于信用社財務(wù)活動和運(yùn)營過程中，綜合反映企業(yè)風(fēng)險的貨幣化價值。廣義財務(wù)風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、資產(chǎn)價值及收益分配風(fēng)險。

3 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理存在問題

農(nóng)村信用社面臨的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，從整體上看，主要是由于農(nóng)村信用社內(nèi)外部制約因素導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理方面存在的主要問題如下。

3.1 經(jīng)營環(huán)境帶來財務(wù)風(fēng)險管理隱患

農(nóng)村信用社經(jīng)營環(huán)境相比其他金融機(jī)構(gòu)還是具有一定脆弱性。由于農(nóng)村信用社承擔(dān)著服務(wù)“三農(nóng)”的重要使命，這決定了服務(wù)的主要地點在農(nóng)村，主要服務(wù)對象為“三農(nóng)”。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)營環(huán)境相比其他地區(qū)要差，農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理受自然環(huán)境、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性、季節(jié)性和服務(wù)對象分散性的影響，面臨的財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境更為復(fù)雜，影響財務(wù)風(fēng)險管理效果。

3.2 財務(wù)風(fēng)險管理意識有待加強(qiáng)

農(nóng)村信用社對財務(wù)風(fēng)險的管理意識主要集中在信貸風(fēng)險，注重對回收本金和利息方面的管理，管理意識單一，不能準(zhǔn)確把握財務(wù)風(fēng)險的對象和性質(zhì)變化，風(fēng)險管理意識有待提升和加強(qiáng)。針對農(nóng)村信用社風(fēng)險管理對象變化，強(qiáng)化風(fēng)險管理外延，建立信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等多維風(fēng)險管理意識。從風(fēng)險性質(zhì)上看，財務(wù)風(fēng)險管理涉及范圍也在逐漸擴(kuò)大，從局部、區(qū)域性逐漸向全國化、全球化演化。

3.3 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制機(jī)制不健全

農(nóng)村信用社未能建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”運(yùn)營管理和內(nèi)部管控機(jī)制，運(yùn)營行為不規(guī)范，抵御風(fēng)險能力差，健康、可持續(xù)發(fā)展受到制約。在農(nóng)村信用社發(fā)展中，由于受管理體制、運(yùn)行機(jī)制和人員能力的影響，未能深入進(jìn)行供給側(cè)改革，建立較為完整的財務(wù)制度和內(nèi)部控制框架和制度，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督和管理效率低下，各個環(huán)節(jié)和機(jī)制不健全。在財務(wù)管理方面，主要針對貸款管理出臺了一系列辦法和考核制度，缺乏系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制。

3.4 員工素質(zhì)良莠不齊，財務(wù)風(fēng)險管理能力有待提高

農(nóng)村信用社受發(fā)展歷史、運(yùn)營體制等因素制約，員工來源和素質(zhì)具有特殊性。少數(shù)基層員工通過“接班”方式進(jìn)入信用社，這些員工學(xué)歷水平偏低，甚至有中?；蛞恍┏踔形膽{，本科學(xué)歷員工比例較低。農(nóng)村信用社還存在員工不熟悉崗位業(yè)務(wù)，尤其是財務(wù)風(fēng)險管理方面人才缺乏，專業(yè)技能水平低。在農(nóng)村信用社中，少數(shù)員工年紀(jì)大，接受新鮮事物能力差，風(fēng)險管控意識低下。員工素質(zhì)將成為制約農(nóng)村信用社發(fā)展“瓶頸”因素之一，因此，必須提升員工素質(zhì)，尤其財務(wù)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)水平和能力，更好管控財務(wù)風(fēng)險，保證資金安全性，從而促進(jìn)農(nóng)村信用社健康、可持續(xù)發(fā)展。

4 完善農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理策略

4.1 完善農(nóng)村信用社經(jīng)營環(huán)境

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理受到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，各個產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、通貨膨脹、利率水平、信用環(huán)境、文化條件的諸多因素影響，應(yīng)不斷完善運(yùn)營環(huán)境，提升運(yùn)營管理外部條件保障。根據(jù)國家宏觀調(diào)控情況，中國人民銀行、銀監(jiān)局制定相關(guān)農(nóng)村信用社發(fā)展相關(guān)政策和規(guī)定，提供信用社風(fēng)險管理的制度保障。

4.2 持續(xù)強(qiáng)化和提升財務(wù)風(fēng)險管理意識

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)階段，農(nóng)村信用社也面臨供給側(cè)改革。大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能、云計算等快速發(fā)展，給農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理提供諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在農(nóng)村信用社各類業(yè)務(wù)運(yùn)用中時時刻刻可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，必須進(jìn)一步改變財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識，提升財務(wù)風(fēng)險管理意識。在農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理過程中，不管理財務(wù)風(fēng)險和過度“規(guī)避風(fēng)險”兩種情況都不利于農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理水平提高，應(yīng)該在可控范圍內(nèi)，做好財務(wù)風(fēng)險與收益匹配，學(xué)習(xí)先進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理理念，轉(zhuǎn)變財務(wù)風(fēng)險管理觀念和意識，管控財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵方面和節(jié)點。

4.3 建立科學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制，化解財務(wù)風(fēng)險

科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制或制度能夠有效管控財務(wù)風(fēng)險，及時提高處理財務(wù)風(fēng)險能力，有效化解財務(wù)風(fēng)險不良影響，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。在農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制完善過程中，一定要學(xué)習(xí)先進(jìn)金融企業(yè)寶貴經(jīng)驗，結(jié)合內(nèi)控準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則的要求，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)下內(nèi)控新變化，建立有效內(nèi)控機(jī)制。明確各個崗位財務(wù)風(fēng)險控制崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，明確崗位權(quán)責(zé)利，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險制約、管控和規(guī)范作用。完善財務(wù)操作流程和內(nèi)部審計效率。按照財務(wù)操作流程，組織財務(wù)人員業(yè)務(wù)操作規(guī)范化培訓(xùn)，提高財務(wù)操作的制度規(guī)范性。建立健全內(nèi)部審計制度，維護(hù)內(nèi)部審計權(quán)威性提高內(nèi)部審計地位，挑選高素質(zhì)人員充實內(nèi)部審計崗位，完善內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，將序時審計和后續(xù)審計有機(jī)結(jié)合，重點轉(zhuǎn)向財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險性審計監(jiān)督，提高財務(wù)風(fēng)險審計水平。

4.4 強(qiáng)化管理人員培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

金融企業(yè)競爭的核心是人才的競爭，農(nóng)村信用社要想增強(qiáng)競爭能力，提高競爭水平，必須培養(yǎng)一批具有高精尖金融專業(yè)知識和綜合能力強(qiáng)的企業(yè)管理人才，因此，需要制定完備管理人才培養(yǎng)計劃，采取針對性措施，促進(jìn)管理人員素質(zhì)提升。強(qiáng)化人員職業(yè)道德教育、思想政治教育。在提升員工素質(zhì)過程中，著重做好以下幾方面工作。第一，重視職業(yè)道德教育、思想政治教育。第二，提高財務(wù)風(fēng)險管理人員風(fēng)險管理意識、技能和水平。第三，建立科學(xué)管理人員聘任和后續(xù)教育模式。第四，構(gòu)建科學(xué)有效的員工績效評價體系，充分調(diào)動員工積極性，培養(yǎng)一支專業(yè)技能強(qiáng)、風(fēng)險管理意識好，綜合素質(zhì)高，吃苦耐勞的員工隊伍。

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理受企業(yè)內(nèi)外部多種因素影響，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平需要制定內(nèi)外部政策，建立系統(tǒng)性風(fēng)險預(yù)警和評價機(jī)制，這樣才能促進(jìn)農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理水平提升，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)發(fā)展，為更好服務(wù)“三農(nóng)”奠定基礎(chǔ)。

[1]黃雷.農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的建立[J].齊魯珠壇,2012(5):60-64.

[2]王勝演.試論農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理的防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012(8):101-101.

[3]孫疏.農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范與控制[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2013(2):57-58.

[4]孫素娟.農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理的防范策略[J].北方經(jīng)貿(mào),2017(5):93-94.

[5]趙麗麗,李學(xué)峰.農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險管理問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017(10):82-83.□