丁艷

摘 要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制和財務管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機構(gòu)的運營環(huán)境與發(fā)生了很大變化，醫(yī)院經(jīng)濟活動更加復雜。財務管理是醫(yī)院經(jīng)濟管理中的重要環(huán)節(jié)，而會計復核工作在醫(yī)院財務管理中起著重要的作用。文章對此進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務管理 復核

中圖分類號：F274 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-110-02

醫(yī)院會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，實行內(nèi)部牽制，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整以及會計信息質(zhì)量的真實可靠，其制度的建立應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及根據(jù)醫(yī)院的實際情況。醫(yī)院會計稽核制度是對本單位會計機構(gòu)內(nèi)部的會計事項、會計核算、會計資料以及財產(chǎn)物資的真實性、合法性、準確性和完整性等方面的審核。伴隨著社會的不斷進步和經(jīng)濟的高速發(fā)展，尤其是在目前的信息時代，網(wǎng)銀、銀聯(lián)、銀醫(yī)卡、醫(yī)保等多種支付方式并存，財務核算也增加了難度。為了加強財務管理，提高會計核算的真實性、合法性、準確性和完整性，必須加強會計復核。

一、會計復核的類型

會計復核是審查醫(yī)院經(jīng)濟事項是否合法、合規(guī)，是財務管理的事中、事后監(jiān)督。在醫(yī)院財務管理中會計復核包含除了常規(guī)支出憑證的復核、門診窗口日報表的復核、住院日報表及預繳金的復核、還有退費的復核、工資的復核、銀聯(lián)的復核、銀醫(yī)卡復核、各類庫存物資的復核、銀行對賬的復核等。由此在醫(yī)院財務管理中，內(nèi)部復核是一項復雜而涉及財務面較廣的事項，是由財務部門內(nèi)部主體實施監(jiān)督的手段，是財務控制的一個重要環(huán)節(jié)。

1.支出憑證的復核。出納會計收到支出憑證時，首先要復核原始報銷憑證的發(fā)票是否真實、合理、合法，是否有財政及稅務監(jiān)制章，發(fā)票是否有經(jīng)手人及相關(guān)稽核部門簽字、經(jīng)院長審批后報銷。其次，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容從成本核算系統(tǒng)輸入臺賬，審核制證人根據(jù)原始單據(jù)所制的憑證是否符合財務制度、會計核算要求、收支標準，是否計入科室成本，是否超預算，如超預算的必須開支的項目，進行報告申請經(jīng)批準后調(diào)整預算。最后，將成本系統(tǒng)臺賬轉(zhuǎn)成會計憑證。

2.門診窗口日報表的復核、住院日報表的復核。復核會計每天根據(jù)收費員的日報表進行復核，窗口收費員須在當日下班前或當晚23：59：59前進行結(jié)賬，打印報表，做到收入按權(quán)責發(fā)生制入賬。復核會計與HIS系統(tǒng)核勾每一位收費員的報表，審核報表是否及時結(jié)賬、收費款項是否足額上繳，是否存在截留現(xiàn)金。

3.預交金的復核。住院病人出院時，必須持齊全的入院預交款收據(jù)辦理出院手續(xù)。住院窗口會計人員須復核預交款收據(jù)與HIS入賬的款項一致后，再結(jié)清病人的住院費用。收費員每天將收取的預收醫(yī)療款上交銀行（每一收費員都申請借款作備用金），住院處負責人每天復核預收款存根與收費員日報表一致。財務處每月將住院患者預交金與賬務預收醫(yī)療款的明細賬進行核對，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.退費的復核。門診病人收費后會出現(xiàn)退費現(xiàn)象，如醫(yī)生已為病人開列檢查項目，由于病人身體狀況不適宜或者出現(xiàn)檢查診治設(shè)備故障，甚至出現(xiàn)藥物過敏調(diào)整藥物，系統(tǒng)故障等情況，退費復核是非常關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要求檢查病人交款發(fā)票就診聯(lián)、報銷聯(lián)齊全，須由臨床經(jīng)治醫(yī)生在開出的檢查單上簽署退費原因，相關(guān)職能科室核查檢查項目是否已做。其次，經(jīng)收費處負責人根據(jù)退費情況認定責任，簽署意見后，由退費經(jīng)辦人員注明退費理由。最后，根據(jù)完整的退費手續(xù)及憑證辦理退費業(yè)務。收費處負責人并與電腦收費系統(tǒng)顯示的退費記錄核對，杜絕漏洞，防患于未然。

5.工資的復核：筆者所在的揚州市第一人民醫(yī)院在職、離退人員有2300多人，人員經(jīng)費是每月支出中較大的費用，為預防偽造工資名單，工資的復核也是必要環(huán)節(jié)。財務發(fā)放工資的名單，可以按月、季分別與人事部門人員名單進行核對，新增人員與離職人員是否及時調(diào)整， 是否存在偽造人員或應減未減人員的工資。

6.銀聯(lián)的復核。除醫(yī)保病人醫(yī)?？ㄖЦ锻?，銀聯(lián)支付已成為支付方式的主流，全院每天刷銀聯(lián)筆數(shù)近800筆左右，復核工作量也較大。復核會計每天將與日報表核對后的刷卡簽字的附聯(lián)金額相加匯總，根據(jù)附件數(shù)統(tǒng)計交易數(shù)，同時，在HIS系統(tǒng)進行核對銀聯(lián)消費的筆數(shù)與總金額，并與銀聯(lián)系統(tǒng)發(fā)生筆數(shù)與總金額進行核對，如果做到三方一致，那銀聯(lián)交易的復核也就不會有差異。

7.銀醫(yī)卡復核。銀醫(yī)卡是醫(yī)院與銀行聯(lián)手推出的一種就醫(yī)卡，可以方便掛號、繳費、現(xiàn)金充值等業(yè)務。銀醫(yī)卡存在預付卡的性質(zhì)，即病人每刷一筆就沖減預付款。復核人員就應當核對系統(tǒng)是否減少，有時會由于程序故障未沖減;或者由于在收費報表中抵沖現(xiàn)金部分，收費人員遺失刷卡附聯(lián)而遺漏報賬，造成財務賬未沖減預付款，HIS系統(tǒng)與財務往來賬造成誤差。

8.各類庫存物資的復核。庫存物資是醫(yī)院經(jīng)營管理的物質(zhì)條件，貫穿于醫(yī)療服務的始終，種類多、資金大，涉及部門多。對于藥品、衛(wèi)生材料、行政材料等庫存物資的管理，除了明確崗位職責，加強對庫存物資的業(yè)務流程管理外，應當及時辦理入庫并結(jié)賬，定期盤點，對盤點發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因并及時處理，做到賬實相符。

9.銀行對賬的復核。醫(yī)院每月將銀行賬戶明細與月初在對應的開戶行打印出上月對賬單及相關(guān)明細作為對賬依據(jù)，便于開戶單位與銀行核查資金往來。銀行對賬的復核除了對賬情況的核查，主要對未達賬項的追蹤。尤其是銀行已付單位未付、單位已收銀行未收的情況倍加關(guān)注，查明原因在銀行調(diào)節(jié)表中注明，金額較大要向領(lǐng)導匯報及時追蹤入賬。

二、如何加強會計復核

1.制定合理的會計審核制度。制度是會計人員的行為標準，醫(yī)院必須建立適合醫(yī)院的會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度來規(guī)范會計行為。其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過對各類經(jīng)濟業(yè)務的復核，對日常會計工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。

2.加強培訓，提高會計人員的綜合素質(zhì)。對于現(xiàn)代化管理的醫(yī)院，會計人員須具備業(yè)務能力、分析能力、操作能力。醫(yī)院對會計人員每周組織一次業(yè)務學習，每月組織一次工作例會，每半年組織一次工作總結(jié)，不斷提高會計人員政治素質(zhì)、業(yè)務技能和職業(yè)道德。

3.利用信息系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限。信息控制系統(tǒng)是現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理，應用信息化手段作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具。結(jié)合醫(yī)院業(yè)務流程，梳理主要風險及控制點，進行權(quán)限設(shè)置與管理，設(shè)置操作密碼，工作人員各自保管，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

4.完善醫(yī)院內(nèi)部控制度。內(nèi)控制度是單位履行職能、實現(xiàn)目標的保障系統(tǒng)。醫(yī)院依據(jù)國家的政策、財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合自己的實際情況，建立健全合理有效的內(nèi)部控制制度。通過制定的一套具體、詳細、科學的操作規(guī)范和程序來約束和控制醫(yī)院各個業(yè)務事項和各個環(huán)節(jié)工作人員的行為。要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種醫(yī)院文化滲透到醫(yī)院的經(jīng)營管理活動中，讓醫(yī)院每一位職工都了解內(nèi)部控制，并自覺遵守、執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定，有助于從源頭上控制舞弊、腐敗，促進醫(yī)院的經(jīng)營管理能力，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

現(xiàn)階段醫(yī)療制度改革正在深化過程中，其中城市公立醫(yī)院取消藥品加成，實行零差價銷售，加重醫(yī)院負擔。公立醫(yī)院因其公益性、常規(guī)性、突發(fā)性等服務特點有著自身的特殊性。在競爭激烈的醫(yī)療市場中，除了增強市場經(jīng)濟理念，就是加強經(jīng)營管理。因此，對醫(yī)院財務管理審核工作的研究與探討，可以更有效地提升醫(yī)院整體效益，提高對患者的服務質(zhì)量。

參考文獻：

[1] 段秀閣.醫(yī)院財務管理中的審核工作.大舞臺：教學與藝術(shù)，2009（8）

[2] 謝永霞.醫(yī)院庫存物資內(nèi)部控制探索.當代經(jīng)濟，2012（8）

（作者單位：揚州市第一人民醫(yī)院 江蘇揚州 225001）

（責編：若佳）