李佳

[摘要]我國企業(yè)內部控制的風險管理機制，包括運行風險管理機制和財務風險管理機制等，其中企業(yè)財務內部控制也就包含了會計控制和管理控制兩個方面，而企業(yè)內部控制的風險管理機制主要是財務部門通過會計控制來實現(xiàn)?；诖?，本文從企業(yè)財務部門內部控制風險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討建設企業(yè)財務部門內部控制風險管理機制的對策。

[關鍵詞]企業(yè)：內部控制；風險管理機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.16.178

企業(yè)內部控制的主要目的是執(zhí)行國家相關的法律法規(guī)和企業(yè)內部制度規(guī)章、確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)、保護企業(yè)的財產安全和完整以及保障財務信息的可靠性。但是，在企業(yè)實際運行過程中，尤其是財務部門在發(fā)揮自身職能的過程中，經常會出現(xiàn)與企業(yè)內部控制目的和原則相抵牾的情況，因此，本文從企業(yè)財務部門內部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，探討企業(yè)應該如何加強財務部門內部控制的風險管理機制。

1 企業(yè)財務部門內部控制的現(xiàn)狀

1.1 監(jiān)督力度不足

企業(yè)財務部門內部控制最為主要的一個問題就是監(jiān)督力度不足，這主要是由兩方面原因造成的，一方面是由于企業(yè)的性質，一般而言，一些大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè)，其發(fā)展的目標并不是追求股東利益最大化，而是經營管理、經營規(guī)模的最大化，因此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，往往會利用自身的優(yōu)勢來完成企業(yè)規(guī)模的擴大，由于企業(yè)發(fā)展過于快速，導致國有企業(yè)財務部門的監(jiān)督力度顯得不足。另一方面原因是在國有企業(yè)財務部門內部，由于企業(yè)規(guī)模過于龐大和繁雜，導致企業(yè)財務的權力不夠集中，這就使得一些企業(yè)財務部門沒有相應的監(jiān)督控制力度，導致企業(yè)財務部門的監(jiān)督力度不足。還有最為明顯的一個現(xiàn)象就是，由于國有企業(yè)過于龐大，部門繁雜，從而造成了國有企業(yè)監(jiān)督控制的力度不足。

1.2 預算制度不完善

一般而言，企業(yè)財務部門內部控制的最為主要的一個方面就是對企業(yè)的發(fā)展進行預算，通過預算來實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控。但是，在企業(yè)中，財務部門沒有建立完善的預算制度，這也就使得企業(yè)財務部門對企業(yè)運行情況的總體情況缺少了必要的監(jiān)督，這也就使得企業(yè)財務部門監(jiān)督力度不足。因此，預算制度的不完善，也就成為了企業(yè)財務部門內部控制最需加強的地方。

1.3 財務政策缺乏統(tǒng)一性

上文已提到，一部分企業(yè)是龐大、復雜的國有企業(yè)，這也就使得企業(yè)內部部門林立、體系混亂，這不僅造成了企業(yè)財務部門監(jiān)督力度的不足，同時也造成了企業(yè)財務部門內部控制中管理控制沒有一個統(tǒng)一的財務政策。主要表現(xiàn)在三個方面，即會計信息記錄不夠真實，賬目存在一定的謬誤；費用支出較多，虧損較為顯著；不能控制對外投資。這三個方面的問題，一方面是由于財務部門是處在公司的管理之下，就有一定的局限性，不可能統(tǒng)籌規(guī)劃整個企業(yè)的資金使用狀況。另一方面是由于財務部門沒有一套完整統(tǒng)一的財務政策，財務政策隨著國家的政策和企業(yè)領導的更換而出現(xiàn)變更，這就使得財務部門內部控制在管理控制上沒有長效性，導致我國財務部門存在上述的諸多問題。

1.4 缺少事前和事中控制

企業(yè)財務部門缺少事前和事中控制，主要的問題之一是由于企業(yè)沒有建立完善的預算制度，或者預算制度不受重視，還有一個最為主要的原因就是，在企業(yè)財務部門進行財務管理的實際工作中，并沒有對企業(yè)財務狀況進行具體有效的管理，而只是滿足于對年度利潤，即成本費用、銷售收入及目標利潤等幾個主要總括性的指標進行統(tǒng)計，并沒有把這些指標具體化、精確化到季度、月份，這就使得企業(yè)在決策形成時沒有一個可以參照的依據，這也就使得企業(yè)在進行年終結算的時候，才能看到企業(yè)預算的完成情況，無法對企業(yè)在資金使用上或者企業(yè)運營上做到有效的事前和事中控制，加大了企業(yè)的財務和運行上的風險。

2 建設企業(yè)內部控制的風險管理機制

2.1 完善監(jiān)督制度

建設企業(yè)財務部門內部控制的風險管理機制的一個首要前提就是財務部門加強自身監(jiān)督職能。企業(yè)財務部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，主要集中在三個方面：第一，加強或重視預算制度的建設。預算制度在一定程度上來說，是企業(yè)財務部門發(fā)揮監(jiān)督職能的關鍵所在。企業(yè)財務部門通過會計控制和管理控制，完成企業(yè)全年的資金使用預算，通過對企業(yè)資金使用情況實現(xiàn)對企業(yè)運行情況的監(jiān)督。第二，強化企業(yè)財務部門的審計職能。企業(yè)財務審計的主要作用是針對企業(yè)現(xiàn)階段財務的使用情況和企業(yè)運行的情況進行有效的審計，以達到對企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展概況的了解。因此，強化財務部門的審計職能，可以有效地監(jiān)督企業(yè)運行的狀況，同時還能夠清楚地了解到企業(yè)運行的實際狀況，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見。第三，強化企業(yè)財務部門信息記錄的真實性。企業(yè)財務部門最日常的工作就是對企業(yè)財務信息進行記錄，但是在實際操作中，總會出現(xiàn)企業(yè)財務部門為了保障企業(yè)財務的健康發(fā)展，而對企業(yè)財務信息的記錄出現(xiàn)不真實記錄的狀況，因此，完善企業(yè)財務部門的監(jiān)督制度，就要發(fā)揮好自身的基本功能，把企業(yè)財務信息如實的記錄在冊，這樣才能真正有效地對企業(yè)發(fā)展有利。

2.2 加強風險防范、風險評估，建設風險管理機制

建設企業(yè)風險管理機制，首先要建立起風險防范和風險評估體系。風險防范體系，主要是指在企業(yè)財務管理和企業(yè)運行的過程中，把企業(yè)經營和管理中可能遇到的風險進行有針對性的防范，即把風險因素通過預防的方式，在風險沒有發(fā)生之前就采取有效的措施，把風險將要發(fā)生的傾向消失于無形之中。而風險評估體系，主要是指在企業(yè)運行和管理過程中，由于風險防范不到位或者風險防范工作失效，這就需要對發(fā)生的風險進行有效的評估，即評估風險帶來的影響、風險發(fā)生的原因以及風險造成的損失等，通過對風險有效的評估，從而達到對風險進行有針對性的控制，從而實現(xiàn)對風險的管理。企業(yè)只有把風險防范體系和風險評估體系建設好，才能實現(xiàn)風險管理，也就能對風險進行有針對性的管理，建立起適合企業(yè)運行和管理的風險管理機制，從而保證企業(yè)財務部門內部控制的全面性和有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。

3 結論

綜上所述，我國企業(yè)財務部門內部控制所面臨的現(xiàn)狀，主要問題表現(xiàn)為監(jiān)督力度不足、預算制度不完善、財務政策缺乏一體性、缺少事前和事中控制四個方面，而在企業(yè)財務部門內部控制的實際管理控制和會計控制過程中，還會存在一些具體問題，如財務記錄、財務報表等真實性問題。應該對企業(yè)財務部門內部控制有針對性地建設風險管理機制，主要包括三個方面，即完善監(jiān)督制度、加強風險防范和風險評估、強化財務組織機構建設。只有完善相關的解決措施，才能使我國企業(yè)財務部門內部控制的風險管理機制完善，從而保障企業(yè)正常的運行和健康的發(fā)展。